Авансовые отчеты;
Учетные регистры по счетам 50,51,60,62,71,90
и др.; Главная книга; Бухгалтерский
баланс(форма №1);Отчет о прибылях
иубытках(форма №2); Отчет о движении
денежных средств(форма №4); Учетная
политика.
Методы проверки
кассовых операций:Инвентаризация,обследование
объектов,формальная проверка,экспертная,нормативно-правовая,арифметическая,встречная,аналитическая.
При проверке
аудитор должен установить:
1)Фактическое
наличие денежных средств в
кассе путем инвентаризации.Она
должна проводится в присутствии
кассира и бухгалтера. Результаты
инвентаризации оформляются актом,который
подписывается аудитором,главным
бухгалтером,кассиром;2)Следует проверить
наличие приказа о назначении
кассира и наличие договора
с кассиром о полной индивидуальной
материальной ответственности;
3)Необходимо
установить соответствие помещения
кассы требованиям,предусмотренным
порядком ведения кассовых операций;
4)Следует выяснить созданы ли
условия для обеспечения сохранности
денежных средств при доставке
их из банка или сдаче в
банк;
5)Следует
проверить полноту и достоверность
оприходования денежных средств,полученных
в банке по чеку.При этом
аудитор проводит встречную проверку
с выписками банка..в случае
выявления расхождения аудитору
следует направить в банк письменный
запрос;
6)Следует
проверить правильность оформления
первичных кассовых документов,правильность
записей в кассовой книге,а
также наличие и своевременность
заполнения журнала регистрации
ПКО и РКО;
7)Выборочно
аудитор проверяет соответствие
подписей получателей денег в
РКО,в платежных ведомостях подписям
в других документах(приказах,договорах);
8) Следует
проверить правильность выдачи
денег по доверенности.Особое
внимание обратить на правильность
оформление и срок действия
доверенности;
9)Необходимо
проверить соблюдение лимита
остатка наличных денег,установленного
банком и предельным размером
расчетов наличными;
10) Необходимо
проверить правильность соответствия
бух.проводок по кассовым операциям;
11)Следует
установить соответствие записей
в кассовых отчетах и кассовой
книге записям в учетных регистрах
по счету 50,главной книге и
бух.отчетности.
Аудиторская
проверка операции по расчетному счету.
Цель: установление
достоверности сумм,отраженных в
бух.отчетности по статье «Денежные
средства»(счет 51)
Источники информации:Выписки
банка с приложенными первичными
документами;Кассовые отчеты;Договор
на банковское обслуживание;Учетные
регистры по счетам 51,50,57,62,60,66,67,76; Главная
книга;бух.баланс;Отчет о прибылях
и убытках;Отчет о движении денежных
средств;Учетная политика.
Порядок проверки:1)Адитор
знакомится со сведениями о рублевых
счетах.При этом он устанавливает
количество и номера счетов,открытых
в банках; 2)Он определяет
юридические основы взаимоотношении
организации и банка.При этом
изучает договор на банковское обслуживание;
3)Проверяет правильность оформления
документов и проводит их арифметическую
проверку; 4)Особое внимание
уделяется операциям по безакцептному
списанию денежных средств банком;
5)Следует проверить полноту зачисления
денежных средств,перечисленных покупателями
и заказчиками в оплату поступивших
ценностей,выполненных работ.При
этом производится встречная проверка
записей в учетных регистрах
по дебету счета 51 и кредиту счета
62(76); 6)Проверяется
поступление денежных средств в
виде кредита.При этои аудитор
сверяет записи в учетных регистрах
по счетам 51,66,67; 7)Следует
проверить полноту оприходования
наличных денег,сдаваемых в кассу
банка; 8)Проверяется законность
списания денежных средств со счета
51; 9)Следует проверить
списание денег со счета 51 и их оприходование
в кассу организации; 10)
Следует проверить правильность
бух.проводок и установление соответствия
записей в выписках банка записям
в учетных регистрах по счету
51,главной книге и бух.отчетности
.Методы проверки:нормативно-правовая,формальная,арифметическая
рма
Аудиторская
проверка операций по валютному счету
Цель: установление
достоверности сумм,отраженных в
бух.отчетности по статье «Денежные
средства»(счет 52)
Источники информации:Выписки
банка с приложенными первичными
документами по валютному и расчетному
счету; Договор на банковское обслуживание;
Учетные регистры по счетам 51,52,60,62,66,67,91
и др.;Главная книга;бух.баланс;Отчет
о прибылях и убытках; Отчет о
движении денежных средств;Учетная
политика.
Порядок проверки:1)Аудитор
должен установить соблюдение правового
режима текущих валютных операции и
валют.операций,связанных с движением
капитала; 2)Следует проверить
правильность оформления договора на
банковское обслуживание и изучить
его основные условия; 3)Аудитор
должен проверить полноту зачисления
выручки.При этом необходимо сопоставить
суммы поступившей выручки со
стоимостью экспортированного товара.Необходимо
сопоставить записи в учетных
регистрах по дебету счета52 и кредиту
счета62; 4)Особое внимание следует
обратить на проверку операций,связанных
с обязательной продажей валовой
выручки(результат от продажи валюты
по счету 91); 5)Необходимо проверить
правильность отражения в учете
операций по покупке иностранной
валюты; 6)Следует обратить
внимание на правильность отражения
в учете курсовых разниц. В
соответствии с ПБУ 10/99 и 9/99 курсовые
разницы включаются в состав прочих
расходов(доходов) и соответственно
должны отражаться в отчете о
прибылях и убытках;
7)Необходимо
установить соответствие записей
в выписках банка по валютному
счету записям в учетных регистрах
по счету 52,в главной книге
и бух.отчетности.
Методы проверки:нормативно-правовая,формальная,арифметическая
,аналитическая