Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

Проверить состав и сод-е форм б/отч-ти, подтвер-ть достовер-ть показ-й отч-ти, провер. Прав-ть оц-ки статей отч-ти. Аудиту подверг-ся год. Бух. отч-ть. Ауд-ры выяс-ют соответ-е состава и содер-я форм треб-ям нормат. Док-в, а именно: полноту запол-я, присут-е необх-х реквиз-в. Осущ-т ариф. Контроль показ-й и провер. Их взаимосвязь. Провер-т соответ-ие знач-й одинак. Показ-й в разл. Формах. Ауд-ры изуч. Пор-к. закрыт. Сч-в и рез-ты инвен-ии. Ауд-ры удостовер-ся в соблюд-и след. полож-ий:- оц-ка акт-в и обяз-в произ-ся в руб., - зачет м/у стат-ми акт-в и пас-в не допус-ся, кроме случ-в оговорен-х в нормат. Док-х;- отраж-е числов. Показ-й в ф.№1 осущ-ся в нетто-оц-ке;- методики формир-я показ-й отч-ти д. Соот-ть треб-ям норм-х док-в (ГК РФ, ФЗ «О б/у», ПБУ 4/99 «Б/отч-ть орг-и»). Если устан-ны сущест-ые отклон-я и опред-но их колич-е влиян. На пок-ли отч-ти, то след-т рекомен-ть администр-и п/п внести соответ-е измен-я в формы отч-ти. При получ-и письмен. Согласия руков-ва п/п необх. Составить коррект-е бух. проводки на сумму вносимых измен-й. Если проверяем. П/п сост-ет сводн. Отч-ть, то она тже д.б. проаудир-на. Показ-ли б/б-са и отч. О приб и уб., отраж-е взаим. Расч. И обяз-ва осн-го и доч-го общ-ва, а тже взаим-е объемы реализ-и м/у ними в свод. Отч-ть не вкл-ся. Прибыль осн-го и доч-го общ-тв суммир-ся. Все выявл-е ошибки и искаж-я отч-ти регистр-ся в рабоч. Док-х и обобщ-ся в анал. Части ауд. Заключ-я. Если ошибки влияют на законность функционир-я п/п или наносят ущерб гос-ву, учред-ям ауд. Орг-ия предост-ет п/п время для устран-я выявлен-х наруш-й. Ошибки: показ-ли отч-ти не подверж. Рез-ми инвен-ии; допущ. Ариф. Ошибки при подсчете показ-й отч-ти; отсут-т взаимоувязка отд-х пок-ей; непол. Запол-е всех обязат-х реквиз-в отч-ти.

17. Аудит учета операций по расчетным,  валютным и специальным счетам  в банках

Проверка операций по расчетному счету. Прежде всего аудитор устанавливает, сколько на предприятии имеется р\с, и при наличии нескольких таких счетов необходимо проверить, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них.Основная информация по р\с в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах. Аудитор должен проверить, подтверждена ли каждая операция, отраженная в выписке, соответствующими первичными документами.При аудите операций по расчетному счету необходимо обратить внимание на следующее:- соответствие сумм в выписках банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;- правильность и полноту зачисления денег, сданных в банк наличными;- правильность отражения конвертации рубля;- наличие штампа банка на первичных документах, приложенным к выпискам (в случае выявления документов без штампа банка, проводится встречная проверка в банке);- обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи, а также достоверность почтовых адресов получателей (депонированной зарплаты, алиментов и т.п.);- правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке; полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним (остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке).Если в выписке будут обнаружены подчистки и не оговоренные в письменном виде исправления, нужно провести встречную проверку в учреждении банка.

Для учета операций в валюте предусмотрен счет 52 «Валютные счета», записи операций на котором ведут в валюте платежа (доллары США, евро и т.д.) и ее рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, действующему на дату поступления (списания) средств. При этом к счету 52 могут быть открыты следующие субсчета: 52-1 «Валютные счета внутри страны», 52-2 «Валютные счета за рубежом».В соответствии с действующим законодательством основными формами расчетов по внешнеэкономической деятельности являются: предоплата, инкассо, расчеты через аккредитив, открытый счет.Аудитору необходимо обратить внимание на следующее:- как зачислялась валютная выручка от реализации и других валютных операций при внешнеэкономической деятельности;- законно ли открыты валютные счета;- соответствуют ли сумм по выпискам банка суммам, отраженным в первичных документах;- правильно ли применялись формы расчетов при внешнеэкономической деятельности;- своевременно ли предоставлялись платежные поручения на продажу выручки, если зачисление валютной выручки прошло по транзитному счету;- правильно ли оплачено комиссионное вознаграждение за открытие валютных счетов;- правильно ли отражены в учете операции по покупке и продажи валюты;- правильно ли рассчитаны и отнесены курсовые разницы;- правильно ли перечислены авансы за импортную продукцию. Бухгалтерский учет операций, связанных с расчетами по аккредитиву, по чекам, иным платежным документам, ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». К нему могут быть открыты следующие субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» и др.

Если на предприятии  ведутся подобные расчеты, то аудитору необходимо проверить:- правильность и  законность применения аккредитивной  формы расчетов;- правильность документального  оформления операций, оплаченных чеками из лимитированных и не лимитированных чековых книжек;- наличие депозитных сертификатов, приобретенных у банка (если такие операции были);- полноту и правильность документального оформления операций по движению средств целевого финансирования, поступивших от родителей и из прочих источников на содержание социальных учреждений (детского сада, яслей и т.д.);- предоставлены ли балансы и другие необходимые документы от структурных подразделений, выделенных на самостоятельный баланс;- правильность составления бухгалтерских проводок;- соответствие записей в выписках банка по операциям счета 55 (сверяется с главной книгой и журналом-ордером № 3).Типичные ошибки при аудите операций по банковским счетам:1.      Отсутствие выписок банка, подчистки и исправления в выписках.2.      Оправдательные документы к выпискам банка представлены не полностью.3.      На документах отсутствует штамп банка о принятии документов для обработки.4.      Расходы, производимые в безналичном порядке, списываются непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов.5.      Нарушение порядка покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке.6.      Нарушение порядка аккредитивной формы расчетов.

1. Понятие об аудите и аудиторской  деятельности, их законодательное  и нормативное регулирование

Ауд.деят-это деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг осуществляемая аудиторскими организациями и инд.аудиторами. Аудит –независимая проверка бух(фин) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.  Перечень сопутствующих услуг устанавливается Фед.стандартами. Ауд.деятельность не подменяетконтроля достоверности бух.отчетности осуществляемого в соответствии с законодательством. Ауд.орг , инд.аудитор или аудиторы не вправе заниматься какой либо другой предпринимательской деятельностью кроме проведения аудита и оказании сопутствующих услуг.Ауд.орг, инд.аудиторы на ряду с ауд.услугами могут оказывать прочие но связанные с аудиторской деятельностью: поставку, восстановление бух отчетности и бух.консультирование, налоговое консульт., анализ фин.хоз.деятельности организации и др. Ауд. деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг осуществлянтся ауд.оргаизацией и индивидуальными аудиторами.Ауд.орг- это коммерч.орг., являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Она приобретает право осуществлять ауд.деятельность с датой внесения сведений в реестр аудиторов и аудит.организаций. Ком.орг. сведения о которой не внесены в реестр аудиторов, аудиторских организаций в течение 3 месяцкв с даты внесения записи в ней в единый госреестр юр.лиц не вправе использовать в своем наименовании слова «аудиторская»а также слова производные от слова «аудит». Аудит – это физ.лицо получившее квалиф. аттестат аудитора и являющегося членом саморегулируемой организации. Физ.лицо признается аудитором с даты внесения сведения о нем в реестр аудиторов и ауд.организаций.Аудитор яывляющийся работником ауд.организации на основании трудового договора, между ним и ауд.организацией вправе участвовать в осуществлении ауд.организации деятельности, а также в оказании прочих услуг предусмотренных законодательством.Задачами аудиторов в процессе проверки является:-оуенка уровня организации б\учета и внутр.контроля квалификации учетного персонала, - качество обработки бух.документации, - правильность и законность совершения бух записей отражающих фин хоз деятельность п\п и ее конечные результаты, - оказание помощи путем выработкирекомендаций по устранению недостатков, нарушений, которые повлияли на фин.результаты и достоверность бух отчетности. При выполнении своих проф.обязанностей аудиторы должны руководствоваться следующими этическими принципами: независимость, честность, объективность, проф.компетентность, добросовестность, конфиденциальность, проф.поведение.

3. Аттестация аудиторов в России

1. Квал. аттестат  аудитора выдается при условии,  что лицо, претендующее на его  получение (далее - претендент): 1) сдало квал. экзамен; 2) имеет ко  дню объявления результатов квалификационного  экзамена стаж работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, не менее трех лет. Не менее двух лет из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации.2. Проверка квалификации претендента осуществляется в форме квалиф. экзамена. Порядок проведения квалиф. экзамена, предусматривающий в том числе порядок участия претендента в квалиф. экзамене, круг вопросов, предлагаемых претенденту, а также порядок определения результатов квалиф. экзамена, устанавливается уполномоченным федеральным органом. 3. К квалиф. экзамену допускается претендент, получивший высшее образование в имеющем государственную аккредитацию образовательном учреждении высшего профессионального образования. 4. Квалиф. экзамен проводится единой аттестационной комиссией, которая создается совместно всеми саморегулируемыми организациями аудиторов в порядке, установленном уполномоченным федеральным органом. Учредительные документы единой аттестационной комиссии, а также вносимые в них изменения до их утверждения согласовываются с уполномоченным федеральным органом. Деятельность единой аттестационной комиссии основывается на принципах независимости, объективности, открытости и прозрачности, самофинансирования. 5. За прием квалиф.о экзамена с претендента взимается плата, размер и порядок взимания которой устанавливается единой аттестационной комиссией. Решение об отказе в выдаче квалиф. аттестата аудитора принимается в случае, если: 1) претендент не соответствует требованиям части 1 настоящей статьи; 2) после сдачи квалификационного экзамена обнаруживается несоответствие претендента требованию части 3 настоящей статьи.7. Квалиф. аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия. Порядок выдачи квалиф.о аттестата аудитора и его форма утверждаются уполномоченным федеральным органом. 8. Решение об отказе в выдаче квалиф. аттестата аудитора может быть оспорено в суде. 9. Аудитор обязан в течение каждого календарного года начиная с года, следующего за годом получения квалиф. аттестата аудитора, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой он является. Минимальная продолжительность такого обучения устанавливается саморегулируемой организацией аудиторов для своих членов и не может быть менее 120 часов за три последовательных календарных года, но не менее 20 часов в каждый год.

19. аудит учета расчетов по налогам  и сборам.

Аналитический учет по этому счету д. вестись по видам налогов (НДС, НДФЛ).Общей задачей яв-ся установление правильности начисления сумм платежей, своевременности взносов причитающихся сумм. Выявление причины просрочки платежей, правильности ведения б/у по этим операциям и составление отч-ти. Исходя из задач, необходимо проверить:- правильность определения объекта налогообложения- исчисление налогооблагаемой базы- правильность применения ставок налогов и платежей- законность и обоснованность применения льгот по оплате налогов- полноту и своевременность перечисления взносов- правильность отражения в б/у операций по начислению платежей и их перечислению - правильность ведения синт. и анал. учета по сч.68 и соответствие записей по сч. 68 записям в Гл. книге и балансе- правильность и своевременность соответствующей налоговой отч-ти и предоставление в налоговую инспекцию. Но далеко не все предприятия правильно начисляют и уплачивают налоги, поэтому аудитор проводит проверку по расчетам с бюджетом по каждому счету отдельно. До начала проведения проверки аудитор устанавливает особенности налогообложения данного объекта. В ходе проверки выясняются следующие вопросы: - при проверки налога на прибыль устанавливается достоверность показателей выручки, себестоимости, прибыли, определенной в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ. Провер-ся  правильн-ть корр-и счетов (сверяется с раб. планом счетов п/п).

- возврат предоставленного займа 50-58

- выявлены излишки в кассе при инвентариз 50-91

- поступили в результате черезвычайн обстоятельств 50-99

- недостача 94-50

Ауд-ми выполн-ся арифм. контроль прав-ти подсчета оборотов и остатков по счету. Выявл-е расхождения  говорят об ошибках: непреднамеренных (вызваны невнимат-ю бух-ра) и преднамер-х. Они требуют письм-х объясн-й  и информ-я руков-ва. Пров-ка ден. док-в (путевок, проездн. билетов) – сверка их факт. наличия с данными б/у, полное отраж-е на сч. 50.Ошибки: 1) оформ-е первички с наруш-м установл. требов-й; 2) несобл-е установл. лимита расчетов наличными с юр. лицами (60000 руб.); 3) несобл-е остатка ден. ср-в в кассе; 4) некорректное отраж-е касс. опер-й в уч. регис-х; 5) арифм. ошибки при подсчете оборотов и остатков в уч. регис-х.

22. Аудит расчетов по социальному  страхованию и обеспечению 

Основными задачами проверки расчетов по социальному страхованию и обеспечению является установление правильности начисления сумм платежей, своевременности взносов (перечислений) причитающихся сумм, правильность отражения в бухгалтерском учете этих операция и составления отчетности. Исходя из вышеизложенного необходимо проверить: правильность определения фонда оплаты труда для начисления страховых взносов; правильность применения тарифов страховых взносов; своевременность и обоснованность начисления пособий, пенсий и т.д., выплачиваемых из средств социального страхования; правильность отражения в бухгалтерском учете операций по начислению взносов и их перечислению; соответствие записей аналитического и синтетического учета по счету 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” записям в главной книге и балансе (при журнально-ордерной форме учета) ; правильность и своевременность составления форм отчетности по видам страховых взносов и своевременность их сдачи в соответствующие фонды.