Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

7.2.5. Копий поручений клиринговой  организации, направленных депозитарию, расчетной организации или клиринговой  организации для исполнения сделок  с ценными бумагами, в отношении  которых осуществляется клиринг.

7.2.6. Информации о ценных бумагах  и денежных средствах, которые  могут быть использованы в  качестве обеспечения при выставлении  заявок и (или) заключении сделок.

7.2.7. Информации о ценных бумагах  и денежных средствах, которые  заблокированы в качестве обеспечения  выставленных заявок и (или) заключенных  сделок.

7.2.8. Иных документов и информации  по усмотрению клиринговой организации.

 
36. Организация учета  операций по кредитованию.

Порядок учета кредитов, предоставленных физическим лицам

Кредиты физических лиц отражаются в учете по следующей схеме:

1. Выдача потребительского кредита:

Дт 455 «Кредиты, предоставленные физическим лицам»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций», 423 (П) «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц».

2. В зависимости от того, что  является обеспечением по возврату  кредита (гарантии, поручительства, залог  ценных бумаг или имущества) выполняется  одна из нижеследующих поводок:

1) Дт 91303 «Ценные бумаги, принятые  в залог по выданным кредитам»

Кт 99999 (П) «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

2) Дт 91305 «Полученные гарантии и  поручительства»

Кт 99999

3) Дт 91307 «Имущество, принятое в  залог по выданным кредитам, кроме  ценных бумаг»

Кт 99999

37. Учет формирования резервов  под обесценение ценных бумаг. 
Под обесценением финансовых вложений понимают устойчивое существенное снижение их стоимости. Разница между учетной стоимостью финансовых вложений и суммой снижения их стоимости называется расчетной стоимостью финансовых вложений. Данный показатель исчисляют по тем финансовым вложениям, по которым не определяют текущую рыночную стоимость.

Устойчивое снижение стоимости финансовых вложений характеризуется наличием следующих условий:

• на отчетную дату и на предыдущую отчетную дату учетная стоимость финансовых вложений существенно превышает их расчетную стоимость;
• в течение отчетного года расчетная стоимость финансовых вложений существенно уменьшалась;
• на отчетную дату отсутствуют признаки существенного повышения расчетной стоимости.

Обесценение финансовых вложений происходит при появлении у организаций - эмитентов ценных бумаг признаков банкротства, совершении на рынке ценных бумаг сделок с ценными бумагами по цене, которая существенно ниже их стоимости, отсутствии или существенном снижении поступлений от финансовых вложений и др. При возникновении указанных или подобных ситуаций организация бязана осуществлять проверку наличия условий устойчивого снижения стоимости финансовых вложений.

Если проверкой будет подтверждено устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, то на разницу между их учетной и расчетной стоимостью организация образует резерв под обесценение финансовых вложений.

Образование резерва отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений». Сумма резерва используется для формирования балансовой стоимости финансовых вложений, которая выступает как разница между учетной стоимостью и созданным резервом. Вместе с тем созданный резерв обеспечивает покрытие возможных убытков по операциям с финансовыми вложениями.

Проверка на обесценение финансовых вложений производится не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года при наличии признаков обесценения; она может производиться на отчетные даты промежуточной бухгалтерской отчетности.

Если по результатам проверки выявляется дальнейшее снижение расчетной стоимости финансовых вложений, то сумма созданного резерва соответственно увеличивается. При повышении расчетной стоимости финансовых вложений на сумму повышения уменьшают созданный резерв.

При этом дебетуют счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» и кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы». Аналогичная запись делается при списании с баланса финансовых вложений, по которым ранее были созданы соответствующие резервы. Аналитический учет по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» ведется по каждому резерву.

Если до конца года, следующего за годом создания резерва под обесценение финансовых вложений, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец года к финансовым результатам организации соответствующего года (дебетуют счет 59 и кредитуют счет 91).

38. Аналитический учет в банках.

Аналитический учет ведется в развитие синтетического учета на аналитических счетах учитываются те же средства, что и на синтетических счетах, нов разбивке по конкретным видам, в стоимостных и натуральных показателях; в записях приводится краткая характеристика операций

Аналитический учет – это подробный, детализированный бухгалтерский учет хозяйственных операций и средств при помощи аналитических счетов.

Аналитический учет содержит данные, необходимые для контроля за выполнением плана, сохранностью средств и ценностей, составления отчетности и т.д.

Итоговые данные аналитического и синтетического учета должны быть тождественны. Сверяются эти данные в основном ежемесячно путем составления оборотных ведомостей и др. проверочных документов. По отдельным счетам сверка осуществляется ежедневно.

Аналитический учет в банках ведется в целях контроля за правомерностью банковских операций, сохранностью сосредоточенных в банке средств и ценностей. Основанием для записи в аналитическом учете являются первичные документы.

Примерная схема вексельного займа состоит в следующем. Кредитор обращается в кредитную организацию за получением ссуды. На сумму кредитного договоренности клиент получает от кредитной организации пакет векселей. При этом вексельные суммы определяются самим клиентом. Срок обращения каждого векселя обусловлен кредитным договором. Клиент использует векселя кредитной организации для оплаты товаров и услуг путем оформления передаточной надписи на обратной стороне вексельного бланка. По истечении срока обращения векселя последний векселедержатель Предъявляет вексель к оплате в кредитную организацию. По окончании действия кредитного соглашения клиента погашает сумму займа и проценты. При вексельном займе у клиента есть преимущества: снижение процентной ставки по займу предприятия-кредитозаемщика, в зависимости от графика платежа, до 50%; решение проблемы неплатежей. При предоставлении кредита с использованием собственных векселей без покупки клиентом векселя кредитной организации делается бухгалтерская проводка на вексельную сумму: ДТ 44604 Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям, находящимся в федеральной собственности, на срок от 31 до 90 дней Ссудный субсчет акционерного общества (АО) или другой субсчет Ссудный счет по краткосрочным займам в рублях (если номинал векселя в российских рублях) или Ссудный счет по краткосрочным ссудам в валюте (если номинал векселя в иностранной валюте) Кт 523 Выпущенные векселя и банковские акцепты 52301 до востребования 52302 со сроком погашения до 30 дней 52303 со сроком погашения от 31 до 90 дней 52304 со сроком погашения от 91 до 180 дней 52305 со сроком погашения от 181 дня до 1 года 52306 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет 52307 со сроком погашения свыше 3 лет. При погашении собственных банковских векселей делаются бухгалтерские проводки: ДТ 523 Выпущенные векселя и банковские акцепты 52301 до востребования (в зависимости от рода векселя), субсчет векселя в рублях, векселя в валюте 52302 со сроком погашения до 30 дней 52303 со сроком погашения от 31 до 90 дней 52304 со сроком погашения от 91 до 180 дней 52305 со сроком погашения от 181 дня до 1 года 52306 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет 52307 со сроком погашения свыше 3 лет Кт Расчетный счет клиента банка или какой-то другой счет клиента банка, или 20202 Касса кредитной организации, субсчет в рублях или валюте (в зависимости от типа векселя), или 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в российском ЦБ,или 30112 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах 30110 Корреспондентские счета в кредитных организациях (в зависимости оттого, куда направляются средства). Погашение вексельного ссуды оформляется в обычном порядке: ДТ Расчетный счет заемщика, или 20202 Касса кредитной организации 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в российском центральном банке 30112 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах 30110 Корреспондентские счета в кредитных организациях корреспондентах Кт Ссудный счет заемщика.

 

40. Синтетический учет  в банках.

Синтетический учет -это обобщенный учет. Он обобщает данные аналитического учета.

Задачи синтетического учета:

-    сгруппировать данные  аналитического учета по определенным  признакам (балансовым счетам);

 

-    проверить правильность  ведения аналитического учета.

 

Сгруппированные данные синтетического учета используются для анализа и управления банковской деятельностью.

 

К документам синтетического учета в банке относятся: ежедневная оборотная ведомость, ежедневный баланс.

 

Коммерческие банки составляют баланс по установленной форме.

 

41. Организация и учет  расчетов покрытыми аккредитивами.

Аккредитив – обязательство Банка-эмитента, действующего по поручению Плательщика об открытии Аккредитива, произвести платежи в пользу Получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям Аккредитива, либо предоставить полномочия Исполняющему Банку произвести такие платежи.

Для осуществления расчетов по покрытому (депонированному) Аккредитиву в Аккредитиве указывается номер счета, открытого Исполняющим банком для осуществления расчетов по Аккредитиву. Указанный счет открывается по запросу Банка-эмитента, составленному в произвольной форме на основании Заявления Плательщика на открытие аккредитива. Номер указанного счета доводится Исполняющим банком до сведения Банка- эмитента, который далее сообщает его плательщику.

Если Исполняющим банком является банк, не обслуживающий получателя средств, в поле «№ сч. Получателя» Аккредитива указываются реквизиты банка, обслуживающего получателя средств, и номер счета получателя средств.

 

 Дата открытия/увеличения суммы  покрытого Аккредитива

 

1) ДТ 405-408

 

     КТ 301 (или 40901,40902 если счет поставщика открыт в Банке-эмитенте)

 

 Перечисление денежных средств  по Аккредитиву в распоряжение  Исполняющего банка на весь  срок действия Аккредитива, а  также при увеличении суммы  Аккредитива (на сумму Аккредитива/сумму  увеличения по Аккредитиву)

 

2) ДТ 90907

          90908

 

    КТ 99999

 

 Открытие покрытого (депонированного) Аккредитива (на сумму по Аккредитиву)

 

 Дата уплаты комиссионного  вознаграждения

 

3) ДТ 405 – 408

 

     КТ 70601

    (символ 12102)

 

 Оплата комиссии Банка-эмитента  за проведение расчетов с использованием  Аккредитива (на сумму комиссионного  вознаграждения).

 

42. Учет расчетов между  филиалами одного банка.

Счета 30305/30306 "Внутрибанковские обязательства по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала" предназначены для собственных расчетов кредитной организации между головным офисом кредитной организации и ее филиалами или между филиалами кредитной организации по операциям, связанным с распределением (перераспределением) активов, обязательств, собственных средств (капитала) и имущества внутри кредитной организации, а также по исполненным расчетным документам, одновременным получателем и отправителем которых являются филиалы кредитной организации (головной офис кредитной организации и ее филиал).

 

Счета 30301/30302 «Внутрибанковские обязательства по переводам клиентов» предназначены для отражения внутрибанковских требований и обязательств между головным офисом кредитной организации и ее филиалами или между филиалами кредитной организации по суммам переводов клиентов, зачисленных (перечисленных) по назначению. Данные счета используются, когда одной из сторон участников расчетов – получателем или плательщиком - является контрагент или клиент кредитной организации, а другой стороной является сама кредитная организация.

 

Таким образом, по счетам 30301/30302 могут проводиться не только платежи клиентов, но платежи самой кредитной организации, связанные с осуществлением ею своей хозяйственно-финансовой деятельностью, если второй стороной в расчетах являются клиенты или поставщики (например, перечисление зарплаты на счета своих сотрудников или оплата счетов контрагентов/поставщиков банка).

В соответствии с п.3.30 Положения № 385-П  бухгалтерские записи по счетам 30301 и 30302 осуществляются на основании:

• уведомления о безотзывности перевода, т.е. списание с корреспондентского счета - при перечислении переводов по назначению;

• уведомления об окончательности перевода, т.е. зачисление на счет получателя - при зачислении переводов по назначению (в том числе, внутрибанковских переводов).

 

Таким образом, например, если сумма, перечисленная со счета клиента, открытого в головном офисе получателю, имеющему счет в филиале банка и не зачислена филиалом по какой-либо причине (например, неверен номер счета или наименование получателя), то окончательности перевода не наступает. Соответственно оснований для отражения суммы на счете 30301/30302 нет вообще, следовательно, в филиале нет необходимости в отражения этой суммы по ДТ 30302 и КТ 47416. Головным банком такой перевод может быть снят с проводки в связи с неверными реквизитами получателя. Если сумма поступила в головной офис на счет, открытый в филиале через корреспондентский счет, ситуация аналогичная, поскольку филиал не может зачислить данную сумму по причине неверных реквизитов получателя, то оснований для ее отражения на счете 30301/30302 в корреспонденции с 47416 в филиале нет. Такой перевод должен быть отражен в Головном банке проводкой: