Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

3,4 – код территории РФ

5,6 – условный № учреждения БР

7,8,9 – для учреждения и подразделения БР 

 

При проведение межбанковских расчетов должны соблюдаться принципы организации безналичных расчетов:

1.       Списание банком со счета клиента, производится по распоряжению владельца счета и если это установлено законодательно (инкассо)

2.       Оплата документов со счета производится с соблюдением очередности платежей

3.       Расчеты между клиентами одного банка производится путем списания или зачисления средств, по счетам клиента миную корсчет банка

4.       Расчетно-денежная документация принимается банком к оплате только при наличии средств на счете плательщика

Порядок учета неоплаченных расчетных документов.

Средства списанные со счета клиента, но не проведенные по корсчету, учитывается на счете 47418.

47418 (П) – средства списанные со счета клиентов, но не проведенные по корсчету КО из-за недостаточности средств.

Учет расчетных документов неоплаченных в срок из-за отсутствия средств на корсчете, ведется на внебалансовых счетах 90903 и 90904 в корреспонденции со счетом 99999.

90903 (А) – расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корсчетах КО.

90904 (А) – не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корсчетах КО.

Аналитический учет по счету 47418, 90903, 90904 ведется в лицевом счете открываемого на каждого клиента. 

 

Система расчетов через РКЦ  

 

Функции по организации и проведению межбанковских расчетов через расчетную сеть БР возложены на РКЦ и ГРКЦ.

Основная деятельность РКЦ является обеспечение эффективного надежного и безопасного функционирования платежной системы. Через РКЦ осуществляются  расчеты между КО, обеспечивает учет и контроль расчетных операций и выверка расчетов через корсчета, а также обеспечивается защита банковских документов и банковской информации от несанкционированного доступа.

РКЦ и ГРКЦ головной) выполняют следующие операции:

1.       Открывают и закрывают корсчета КО

2.       Списывают денежные средства со счетов КО

3.       Контроль соблюдения правил и сроков совершения расчетных операций

4.       Учет списания и зачисления денежных средств на корсчет

Порядок взаимоотношений по расчетам через РКЦ регулируются нормативными актами БР и договором о корреспондентских отношениях, который заключается между РКЦ и банком. В договоре оговаривается:

1.       Порядок совершения операции по корсчетам

2.       Режим работы корсчета

3.       Права, обязательства, ответственность сторон

4.       Срок действия договора

5.       Режим функционирования счетов

6.       Порядок обмена информацией о совершаемых операциях по корсчету

7.       Размер платы и порядок взыскания за оказываемые расчетные услуги.

Плата за расчетные услуги взимается с целью возмещения затрат на проведение расчетов. Размер платы установлен за обработку одного расчетного документа и зависит от направления платежа (межрегиональные), вида платежа (электронный или с использованием Авизо), а также способа передачи документов (по каналам связи ил на бумажных носителях).

Плата не взимается по операциям связанным с перечислением средств в обязательные резервы, в депозиты и в связи с возвратом кредитов и уплатой процентов. 

 

Система электронных платежей

Электронными платежами называется система выполнения межбанковских расчетов на основе распоряжения клиентов передаваемых в электронной форме с помощью электронных средств связи. Расчет проводится в режиме «онлайн», т.е. день в день.

Цель совершения платежа электронным способом – ускорение оборачиваемости денежных средств, повышение качества банковского обслуживания.

Особенностями электронного платежа являются:

-          Гарантированность, т.е. целостность передачи информации по каналам телекоммуникации.

-          Безотзывность, т.е. недоступность возврата электронного платежа на всем пути его следования.

Электронные платежи  осуществляются с применением электронного платежного документа, который представляет собой электронный образец ПП (ПТ, Акк-ва). Электронный платежный документ содержит все обязательные реквизиты платежного документа и подписывается электронной цифровой подписью.

Электронная цифровая подпись -  аналог подписи являющийся средством защиты информации, предоставляет собой определенный набор знаков или символов на диске или дискете.

Система прямых расчетов через взаимные корсчета

Межбанковские расчеты могут осуществляться через корсчета открытые банками друг у друга. При этом банк – респондент  - это банк, открывший корсчет НОСТРО в другом банке и является распорядителем этого счета. Банк-корреспондент – это банк, открывший корсчет ЛОРО другому банку и выполняющий по этому счету операции предусмотренные договором между банками. При этом банками заключают договора о корреспондентских отношениях, в котором должны быть отражены следующие вопросы:

1.       О возможности предоставления овердрафта по корсчету ЛОРО или другого кредита.

2.  О возможности отражения по корсчету НОСТРО операций списания денежных средств на основании выписок по счету ЛОРО.

Режим работы корсчета ЛОРО определяется ГК РФ и положением БР о проведение безналичных расчетов.

Банк-корреспондент осуществляет операции по счету ЛОРО при условии, что сумма получения банка – респондента не превышает остаток денежных средств на счете. В случае необходимости банк – корреспондент может предоставить  банку-респонденту кредит на основании дополнительного договора. Основанием для закрытия корсчета ЛОРО и НОСТРО является расторжение договора по инициативе одной из сторон.

Корсчет ЛОРО может быть закрыть только при отсутствии картотеки неоплаченных документов.

Внутрибанковская расчетная система

КБ может иметь филиалы, расположенные в одном регионе РФ. По этому возникла необходимость межфилиальных расчетов. Порядок проведения расчетных операций определен положением БР «О проведении безналичных расчетов между КО в РФ».

Расчеты в безналичном порядке между КО и ее филиалами, а также между филиалами КО может проводится через внутрибанкоскую  расчетную систему. КО вправе открывать счета межфилиальных расчетов в головном офисе, а также в  одном из филиалов КО. По счетам межфилиальных расчетов подразделения КО могут проводить платежи по всем операциям разрешенным КО, лицензией БР на осуществления банковских операций, а также определенными внутрибанковскими правилами, если иное не предусмотрено законодательством и нормативными актами БР.

Порядок открытия (закрытия) счетов межфилиальных расчетов и проведения расчетных операций, а также маршруты платежей устанавливаются самостоятельно КО во внутрибанковских правилах в соответствии с которыми:

1.       Филиал, не имеющий корсчет в БР должен иметь счет межфилиальных расчетов

2.       Правила проведения расчетных операций должны обеспечивать состав ежегодного баланса и своевременность проведения платежей

3.       Каждый филиал должен иметь уникальный номер – заложен в расчетном счете

4.       Выверка расчета должна проводиться ежедневно на основании выписок по счетам межфилиальных расчетов

5.       Должны быть определены действия банка исполнителя платежа, а также банка – отправителя платежа в случае несвоевременного проведения расчета или несвоевременного получения выписок.

Неоплаченные расчетные документы в связи с недостаточностью денежных средств помещающихся в картотеку неоплаченных расчетных документов по корсчету, т.к. корсчет межфилиальных расчетов, ведение картотеки не допускается.

При проведении платежей по счетам межфилиальных расчетов банк-отправителей составляет поручение и вместе с соответствующими документами направляет банку-исполнителю, т.е. в принципе расчеты по счетам межфилиальных расчетов осуществляется в таком же порядке как по корсчетам или через РКЦ. 

 

30 Расчеты через начальные и ответные обороты учреждений Банка России

До реорганизации банковской системы в 1988 г. расчеты между учреждениями банков проводились через систему межфилиальных оборотов (МФО) одного банка — Госбанка СССР. Перевод денежных средств осуществлялся на основании расчетных документов клиентов из одного учреждения Госбанка СССР в другое. Правильность сделанных переводных операций проверялась кустовыми вычислительными центрами, контролировавшими расчеты, произведенные между учреждениями Госбанка одного куста, а расчеты между учреждениями Госбанка СССР разных кустов контролировались Главным вычислительным центром Госбанка СССР. Так как Внешторгбанк входил в систему Госбанка СССР, то через систему МФО Госбанка СССР проводились расчеты Внешторгбанка СССР и его учреждений.

Руководство расчетами в народном хозяйстве осуществлялось из единого центра — Госбанка СССР, действовала единая методология, которой строго следовали все учреждения Госбанка СССР.

Данная система расчетов действовала с 1933 г. При этом денежные средства переводились из одного учреждения Госбанка СССР в другое на основе расчетных документов клиентов, а учет взаимных требований и обязательств учреждений Госбанка происходил на одном балансе вышестоящего (областного, республиканского и союзного) звена

Эта система расчетов, принятая Банком России за основу, была усовершенствована созданием широкой сети РКЦ. Они функционируют в крупных городах, где есть вычислительные центры, а также в небольших городах и районных центрах. Созданы и межрайонные РКЦ (головные РКЦ-ГРКЦ). Это технологию будем называть расчетами через начальные и ответные обороты учреждений Банка России.

Если расчеты осуществляются через РКЦ, то они представляют собой прямые переводы всех причитающихся денежных средств с корреспондентских счетов одних банков на счета других банков.

Банк, получая расчетные документы своего клиента, заносит их в сводный реестр, который вместе с расчетными документами клиентов направляет в РКЦ по месту нахождения плательщика.Эти средства затем перечисляются в РКЦ по месту нахождения получателя средств, зачисляются на корреспондентский счет банка и после этого — на счет получателя средств.

Корреспондентские счета открываются в РКЦ по месту нахождения коммерческих банков на основании заявлений этих банков, образцов подписей и печати. Корреспондентские отношения между коммерческими банками и РКЦ оформляются соответствующими договорами

Расчеты между самими коммерческими банками отражены в их корреспондентских счетах, открытых в РКЦ. Расчеты же между РКЦ по операциям коммерческих банков, а также по их собственным операциям осуществляются через счета начальных и ответных оборотов между учреждениями Банка России. Коммерческим банкам такие счета не открываются. На этих счетах отражаются операции по перечислению (взысканию) платежей (задолженности) на счета получателей средств (плательщиков), обслуживаемых в других РКЦ. Контроль и квитовка оборотов осуществляется в ранее действовавшем порядке и с использованием счетов сквитованных и несквитованных ответных расчетов.Средством расчетов между учреждениями Банка России являются авизо. Они составляются и отправляются РКЦ (в исключительных случаях банками) в адрес другого РКЦ для завершения расчетной операции. Расчетно-кассовый центр, начавший операции по расчетам (начальный провод), условно называется филиалом «А», а принявший авизо к ответному проводу — филиалом «Б». В тексте авизо указываются 9-разрядные БИК — номера коммерческих банков, что позволяет идентифицировать участников расчетов. В процессе осуществления расчетных операций должны обеспечиваться синхронность и тесная взаимосвязь в проведении соответствующих сумм по балансам коммерческих банков и обслуживающих их РКЦ, поскольку они являются своего рода банками по отношению к первым. Данный принцип имеет отношение, прежде всего к РКЦ, принявшим авизо к ответным корреспондентским операциям, так называемым филиалом «Б». Средства зачисляются банками на счета своих клиентов при условии проведения соответствующих операций по их корреспондентским счетам в обслуживающих РКЦ, что ежедневно подтверждается выписками последних по этим счетам.

31. Учет основных средств  и фонда основных средств банка.

ПБУ 6/01 "Учет основных средств"

(в ред. Приказов  Минфина РФ от 18.05.2002 N 45н, от 12.12.2005 N 147н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н, от 25.10.2010 N 132н, от 24.12.2010 N 186н).

I. Общие положения 

1. Настоящее Положение  устанавливает правила формирования  в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации. Под организацией в дальнейшем понимается юридическое лицо по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений).(в ред. Приказа Минфина РФ от 25.10.2010 N 132н)

2. Исключен. - Приказ Минфина РФ от 12.12.2005 N 147н.

3. Настоящее Положение не применяется в отношении:

• машин, оборудования и иных аналогичных предметов, числящихся как готовые изделия на складах организаций-изготовителей, как товары - на складах организаций, осуществляющих торговую деятельность;
• предметов, сданных в монтаж или подлежащих монтажу, находящихся в пути;
• капитальных и финансовых вложений.