Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

Дт    р/сч. плательщика (40602,40702)       Кт   р/сч. получателя,30102

По просьбе клиента допускается частичная оплата платежных поручений, в  этом случае платежное поручение помещается в картотеку по внебалансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»:

Д  90902     К  999 99

На лицевой стороне платежного поручения проставляется отметка о дате помещения его в картотеку. По мере поступления денежных средств на счет клиента проводится частичная оплата работником банка. Бухгалтер – операционист оформляет платежный ордер (в трех экземплярах) на частичную оплату (2-я копия – плательщику, 3-й – получателю, 1-й – будет служить основание для оформления учета). На обороте платежного поручения делаются  отметки о частичной оплате.

Расчеты платежными поручениями применяются по  всем товарным и нетоварным операциям: расчеты за товары и услуги, расчеты по оплате ссуд, процентов, расчеты с бюджетом по налогам, с внебюджетными фондами, уплаты пени, штрафов, переводов денежных средств  в  безналичном порядке.

Преимущества платежных поручений:

- так как согласие (акцепт) дает  сам плательщик, то это наиболее  простой способ платежа;

- широкий круг применения.

Недостатки:

           - нет  гарантии о своевременном получении  денежных средств получателем.

В этом случае поставщик товара минимизирует риск неоплаты путем предоплаты товара, работы, услуг.

 

21. Организация и порядок  учета операций по международным  расчетам.

Международные расчеты – регулирование платежей по денежным требованиям и обязательствам, возникающим между юридическими лицами (государствами, организациями) и гражданами разных стран на основе их экономических, политических и культурных отношений. Расчеты осуществляют преимущественно безналичным путем в форме записей на счетах банков. Для этого на базе корреспондентских соглашений с иностранными банками открываются банковские корреспондентские счета: «лоро» (счет зарубежных банков в национальном кредитном учреждении) и «ностро» (счет данного банка в иностранном банке).

 

 

22. Организация и учет  расчетов платежными требованиями.

Платежное требование –  требование кредитора (получателя денежных средств), по ос¬новному договору, должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляется в случаях:

-    установленных законодательством;

- предусмотренными сторонами по  основному договору, при условии  предоставления  права на списание  денежных средств со счета  плательщика без его распоряжения.

Платежные требования составляются  на бланке формы 0401061. кроме реквизитов в платежных требованиях указываются:

- условия оплаты;

- срок для акцепта;

- дата отсылки плательщику, предусмотренных  договором документов в случаях, если эти документы были отосланы  им плательщику;

- наименование товара, номер, дата  договора, номера документов, подтверждающих  по¬ставку товара, дата поставки товара, способ поставки и т.д.

Расчеты  платежными требованиями с акцептом плательщика

В ПТ, оплаченных с акцептом плательщика в поле «Условия оплаты» получатель средств проставляет «с акцептом», срок для акцепта ПТ определяется сторонами по основному дого¬вору. При этом срок для акцепта должен быть не менее 5-ти рабочих дней. При оформлении ПТ, кредитор по основному договору в поле «срок для акцепта» указывает количество дней, ус¬тановленных договором для акцепта ПТ. При отсутствии такого указания, сроком для акцепта считается 5 рабочих дней на всех экземплярах. Ответственный исполнитель банка в поле «срок платежа» проставляет дату, по наступлении которой истекает срок акцепта ПТ.

При наступлении срока платежа в расчет берутся рабочие дни. День поступлении в банк ПТ в расчет указанной даты не принимаются. Последний экземпляр ПТ используется для уве¬домления плательщика о поступлении ПТ. Указанный экземпляр расчетного документа переда¬ется плательщику для акцепта не позже следующего рабочего дня со дня поступления. Пере¬дача ПТ плательщику осуществляется исполнителями банка в порядке, предусмотренных дого¬вором банковского счета.

ПТ помещается исполняющим банка в картотеку по внебалансовому счету  № 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» до получения акцепта плательщика, либо до наступления срока платежа.

Плательщик вправе досрочно акцептировать ПТ путем предоставления в банк заявления составленного в производственной форме и оформленного подписями в произвольной форме, лицами имеющих право подписи, и оттиском печати.

Плательщик вправе отказать полностью или частично от акцепта ПТ по основаниям, предусмотренных в основном договоре, в т.ч. в случае несоответствия применяемой формы расчетов, заключенному договору с обязательной ссылкой на пункт, номер, дату договора и указанием мотивов отказа.

Отказ плательщика от оплаты ПТ оформляется заявлением об отказе от акцепта формы № 0401004, составленном в 3-х экземплярах. 1-й, 2-й экземпляры заявления оформляется под¬писями должностных лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати.

Ответственный исполнитель банка, на которого возложен прием заявлений об отказе от акцепта ПТ, проверяет правильность и полноту оформления плательщиком заявления об отказе от акцепта, получение основания для отказа, ссылки на номер, дату, пункт договора, в котором это основание предусмотрено, а также соответствие номера и даты договора, указанном в ПТ, и заверяет все экземпляры заявления об отказе, своей подписью и оттиском штампа банка с ука¬занием даты.

При полном отказе от акцепта ПТ изымается из картотеки по внебалансовым счетам № 90901 и в тот же день подлежит возврату в банк-эмитент, вместе со 2-ым экземпляром заявле¬ния об отказе от акцепта для возвращения получателю средств.

1-экземпляр об отказе от акцепта  и копия ПТ помещаются в документы дня банка пла¬тельщика в качестве расписки в получении об отказе.

Схема документооборота ПТ с акцептом плательщика выглядит следующим образом:

1. ПТ поступает в банк от клиента-получателя денежных средств. Данный банк назы¬вается банком – эмитентом.

2. Если получатель средств находится в другом банке, то все экземпляры ПТ направ¬ляются в исполняющий банк, т.е. в банк плательщик.

3. Бухгалтер – операционист на всех экземплярах ПТ проставляет дату – срок ак¬цепта (срок – 5 дней). Последний экземпляр ПТ передается плательщику для акцепта и бухгал¬тером банка выписывается мемориальный ордер на сумму ПТ и данная сумма учитывается на внебалансовом счете 90901 «Документы, ожидающие акцепта».

4. Плательщик акцептует ПТ, т.е. ставит свою печать, подписи и сдает обратно в банк для оплаты

Д   расчетный счет   К   кор. счет банка

      плательщика                                        30102

Одновременно сумма оплаченного ПТ списывается с картотеки внебалансового счета № 90901.

5. В случае отказа от акцепта плательщиком, либо частичного отказа, плательщиком составляется заявление об отказе от акцепта в 3-х экземплярах.

ПТ без акцепта плательщика

Применяются в случаях предусмотренных законодательством и если оговорено в дого¬воре.

Если данное условие предусмотрено в договоре между поставщиком и покупателями, то обязан предоставить в свой банк сведения о кредиторе (получателе средств), который имеет право выставить ПТ в безакцептовом порядке. Тогда к договору банковского счета составля¬ются дополнительные соглашения о данных сведениях.

На ПТ пишется «без акцепта». ПТ без акцепта подлежат оплате без соглашения пла¬тельщика. В учете производится запись:

Д       расчетный счет     К 301 02, счет получателя

плательщика

Если  на расчетном сете плательщика денег нет, то оно помещается во 2-ую картотеку «Документы, не оплаченные в срок» по Д 909 02.

 

 

23. Организация и особенности  учета операций в иностранной  валюте.

Операции банков в иностранной валюте подразделяются на виды в зависимости от их сложности и рискованности:

- ведение текущих валютных счетов  резидентов и нерезидентов (юридических  и физических лиц) является одной  из сравнительно простых операций  в иностранной валюте, не отличающейся  существенно от ведения расчетных  счетов в рублях. Особенностью  является то, что при этом банк  должен выполнять функции агента  валютного контроля;

- выполнение неторговых операций, в частности валютное обслуживание  и открытие корреспондентских  счетов в иностранной валюте  с целью обслуживания экспортно - импортных операций клиентов банка и осуществления других международных расчетов;

- выполнение операций по межбанковским  расчетам, связанным с экспортом  и импортом товаров и услуг  по поручению клиентов банка  в формах, используемых в международной  практике;

- осуществление операций по  покупке и продаже иностранной  валюты на внутреннем рынке;

- привлечение средств в иностранной  валюте во вклады и депозиты  на внутреннем валютном рынке;

- привлечение и размещение кредитов  в иностранной валюте на внутреннем  валютном рынке, выдача гарантий  и поручительств по операциям  клиентов банка.

Проведение депозитных и конверсионных операций на международных денежных рынках относится к высокорисковым операциям банка.

С целью ограничения риска операций коммерческих банков на валютном рынке Центральный банк РФ устанавливает для каждого банка лимиты открытых валютных позиций в зависимости от размера собственных средств банка. Открытая валютная позиция для банка означает возникновение валютного риска, связанного с изменением курсов валют, что может принести как к получению дополнительного дохода, так и к убыткам.

Валютные операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на:

- текущие валютные операции;

- валютные операции, связанные  с движением капитала.

  К текущим валютным операциям  относятся переводы в РФ и  из нее иностранной валюты  для осуществления расчетов без  отсрочки платежа по экспорту  и" импорту товаров, получение  и предоставление финансовых  кредитов на срок не более 180 дней, а также переводы неторгового  характера в РФ и из РФ.

  Валютное операции, связанные с движением капитала:

а) прямые инвестиции, то есть вложение в уставный капитал предприятия с целью получения дохода;

б) портфельные инвестиции;

В) переводы на оплату собственности на здания, сооружения и другое имущество.

Соотношение требования и обязательств банка в иностранной валюте определяет его валютную позицию. В случае их равенства по конкретной валюте валютная позиция считается закрытой, а при их несовпадении - открытой.

Открытая валютная позиция может быть короткой, если пассивы и обязательства по проданной валюте превышают активы и требования к ней, а может быть длинной, если активы и требования по купленной валюте превышают пассивы и обязательства. Открытая валютная позиция связана для банка с риском потерь, если к моменту сделки курс этих валют изменится в неблагоприятном для него направлении.

Право на ведение операций в иностранной валюте коммерческий банк получает через лицензию Центрального банка России, Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте по счесам клиентов ведется на том же счете, что и операции в национальной валюте. Номер лицевого валютного счета клиента будет иметь такое же содержание, как и лицевой счет в национальной валюте (счет 40702). Кроме счета 40702 используются счета, на которых в уполномоченном банке хранится собственная валюта банка и иностранная валюта клиентов. Эти счета открываются в других иностранных банках или банках РФ и носят название «ностро».

Курсовая разница при снижении курса отражается проводкой Дт 40702 - К" 61406, при повышении курса - Дт 61306 - Кг 40702.

С каждым кассиром при проведении кассовых операций в иностранной валюте баек заключает индивидуальный договор о полной материальной ответственности.

Кассовые документы по валютным операциям за каждый день формируются в отдельные папки по балансовым счетам в порядке возрастания номеров отдельно по приходу и расходу ценностей.

Синтетический учет кассовых операций в валюте ведется только в рублях. Аналитический учет кассовых операций в иностранной валюте ведется по ее номиналу и в рублях по курсу ЦБ на день совершения оперший на отдельных лицевых счетах.

 

 

 

 

24. Потребительский  кредит – это кредит, предоставляемый физическим лицам кредиторами (банками и различными кредитными организациями). Потребительский кредит служит средством удовлетворения различных потребительских нужд населения. 
По экономическому содержанию выделяют:

1.Товарные потребительские кредиты – автокредитование, товарное экспресс-кредитование, кредиты на приобретение различных услуг.

2.Финансовые потребительские кредиты (или персональные ссуды) – стандартные кредиты (в том числе овердрафт) и кредитные карты.

Учет потребительских кредитов ведется на балансовом счете 1-го порядка 455 "Потребительские кредиты, выданные физическим лицам". Синтетические счета 2-го порядка открываются по срокам кредитов:

- до 30 дней;

- от 31 до 90 дней;