Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

1.Учет суммы покрытых аккредитивов  осуществляется банком –эмитентом на счете Дт -90907, Кт- 99999. Данный учет ведется для контроля за выплатами по аккредитиву.

2.Учет суммы по непокрытым  и гарантированным аккредитивам  осуществляется банком – эмитентом  на счете 91315-П.

 Сумма аккредитива списывается  с расчетного счета плательщика  и с корреспондентского счета  банка, на каждом экземпляре проставляется  отметка банка, последний экземпляр  помещается к соответствующему внебалансовому счету, остальные пересылаются в исполняющий банк, где полученный денежный перевод зачисляется на отдельный лицевой счет 40901, 40902 «Аккредитивы».

5.7.Учет межбанковских  расчетов Расчеты между банками в РФ осуществляется:

 Через систему РКЦ (РКЦ является  территориальным подразделением  ЦБ РФ); Путем установления прямых  корреспондентских отношений между  банками (когда один банк открывает  у другого кор.счет); Через клиринговые учреждения.

Система электронных платежей

Электронными платежами называется система выполнения межбанковских расчетов на основе распоряжения клиентов передаваемых в электронной форме с помощью электронных средств связи. Расчет проводится в режиме «онлайн», т.е. день в день.

Система прямых расчетов через взаимные корсчета

Межбанковские расчеты могут осуществляться через корсчета открытые банками друг у друга. При этом банк – респондент  - это банк, открывший корсчет НОСТРО в другом банке и является распорядителем этого счета. Банк-корреспондент – это банк, открывший корсчет ЛОРО другому банку и выполняющий по этому счету операции предусмотренные договором между банками.

Внутрибанковская расчетная система

КБ может иметь филиалы, расположенные в одном регионе РФ. По этому возникла необходимость межфилиальных расчетов. Порядок проведения расчетных операций определен положением БР «О проведении безналичных расчетов между КО в РФ».

Расчеты в безналичном порядке между КО и ее филиалами, а также между филиалами КО может проводится через внутрибанкоскую  расчетную систему.

При проведении платежей по счетам межфилиальных расчетов банк-отправителей составляет поручение и вместе с соответствующими документами направляет банку-исполнителю, т.е. в принципе расчеты по счетам межфилиальных расчетов осуществляется в таком же порядке как по корсчетам или через РКЦ.

 

 

17. Организация и порядок  учета валютно-обменных операций.

Под валютно-обменными операциями понимаются покупка и продажа наличной иностранной валюты банком за счет наличных средств физических лиц (резидентов и нерезидентов). Для выполнения указанных операций коммерческий банк использует операционную валютную кассу в помещении банка или создает (организует) и открывает обменные пункты инвалют.

Особое место среди текущих валютных операций занимают операции по размещению и привлечению валютных средств. Данный вид операций является одним из основных видов валютных операций коммерческих банков. Российские банки осуществляют кредитование в иностранной валюте как юридических, так и физических лиц. Большинство предприятий, традиционно занимающихся внешнеторговой деятельностью, используют краткосрочный банковский кредит для обеспечения оборотными средствами своей хозяйственной деятельности.

 

Учет валютно-обменных операций - оформление документов для отражения движения наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте и наличных рублей между кассой банка и обменным пунктом, оформление в обменном пункте документов для отражения совершаемых валютно-обменных операций в течение операционного дня, включая оформление справок на бланках строгой отчетности, бухгалтерское оформление и учет валютно-обменных операций.

 

Учет валютно-обменных операций в настоящее время регламентируют следующие нормативные акты ЦБ РФ: Правила №61, положение от 10 июня 2006 г. “О порядке ведения бухгалтерского учета валютно-обменных операций в кредитных организациях”, положение от 21 марта 2007 г. № 55 “О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях”.

 

  Здесь, прежде всего, четко разделяются  операции покупки-продажи банком  валюты от своего имени и  за свой счет (в переделах установленного  лимита валютной позиции) и за  счет клиента.

1. Покупка иностранной валюты  у клиента за свой счет. Пусть  клиент – общество с ограниченной  ответственностью, имеющее расчетный  и валютные счета в банке, подает  заявку на продажу иностранной  валюты банку, осуществляемой им  добровольно.

  Заключенная сделка отражается  на балансе на счетах 47407 или 47408 (парные) “Расчеты по конверсионным  сделкам и срочным операциям”, а может путем прямых проводок  сумм по счетам клиентов в  разных валютах.

  Заключенная сделка на покупку  долларов США у клиента отражается  по лицевым счетам клиента, открываемым  на балансовых счетах 47407 и 47408.

2. Продажа иностранной валюты  клиенту за свой счет. Уполномоченный  банк может принять от клиента  заявку на покупку у банка  иностранной валюты только при  наличии документов, подтверждающих, что эта валюта необходима  ему для выполнения текущей  валютной операции или операции, связанной с движением капитала  при наличии у клиента лицензии  ЦБ РФ на осуществление такой  операции.

3. Операции на валютной бирже  за свой счет. Сделки покупки-продажи  банками иностранной валюты на  бирже с расчетами в тот  же день осуществляются на  условиях  предварительного депонирования  средств. Для учета платежного  оборота с валютными биржами  рекомендуется использовать балансовые  счета 47403, 47404 “Расчеты с валютными  и фондовыми биржами”. Зачисление  купленной валюты или рублей  за проданную валюту производится  биржей в день торгов.

 

 

Учет сделок купли-продажи иностранной валюты, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки, ведется на счетах главы Г Плана счетов.

 

18. Порядок открытия и  оформления расчетных и текущих  счетов.

Операции по безналичным расчетам отражаются на расчетных, текущих и иных счетах, открываемых банками своим клиентам после представления последними соответствующих документов.

РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА открываются всем предприятиям независимо от формы собственности, работающим на принци­пах коммерческого расчета и имеющим статус юридического лица. Владелец расчетного счета имеет право распоряжаться средст­вами на счете. Он имеет свой отдельный баланс, выступает самостоятельным плательщиком всех причитающихся с него платежей в бюджет, самостоятельно вступает в кредитные взаимоотношения с банками. Таким образом, владелец расчетного счета имеет полную экономическую и юридическую независимость.

ТЕКУЩИЕ СЧЕТА в настоящее время открываются организациям и учреждениям, не занимающимся коммерческой деятельностью и не имеющим статус юридического лица1. Традиционно такие счета открываются общественным организациям, учреждениям и организациям, состоящим на федеральном, республиканском или местном бюджете. Самостоятельность владельца текущего счета существенно ограничена но сравнению с владельцем расчетного счета. Так, владелец текущего счета может распо­ряжаться средствами на счете строго в соответствии со сметой, утвержденной вышестоящей организацией. Перечень операций по текущим счетам регламентируется. Это делается в момент открытия счета.

Для открытия расчетного счета в учреждения коммерческого банка представляются следующие документы:

- заявление об открытии расчетного  счета по установленной форме;

- документ о государственной  регистрации предприятия (предварительно  заверенный соответствующим органом  исполнительной власти); - копия учредительного  договора о создании предприятия (заверенная нотариально);

- копия устава (нотариально удостоверенная); документ о подтверждении полномочий  директора предприятия (протокол  собрания учредителей или контракт);

- документ о подтверждении полномочий  главного бухгалтера предприятия (приказ о приеме на работу  или контракт);

- две карточки с образцами  подписей первых должностных  лиц предприятия с оттиском  ею печати (нотариально заверенные);

- справка от налоговой инспекции  о постановке предприятия на  учет для взимания налогов;

- справка о постановке предприятия  на учет в пенсионном фонде;

- регистрационная карточка статистических  органов.

Все перечисленные документы сдаются либо главному юрисконсульту, либо главному бухгалтеру банка. После соответ­ствующей экспертизы документов банк открывает предприятию расчетный счет (на соответствующем балансовом счете банка) с присвоением номера. Открытие расчетного счета в банке сопровождается заключением между предприятием и банком ДОГОВОРА О РАСЧЕТНО-КАССОВОМ ОБСЛУЖИВАНИИ.

 

19. Организация и порядок  учета по покупке и продаже  иностранной валюты на внутреннем  валютном рынке России.

Уполномоченные банки имеют право покупать и продавать иностранную валюту от своего имени по поручению предприятий и коммерческих банков (за комиссионное вознаграждение) либо от своего имени и за свой счет.

Уполномоченные банки совершают сделки купли-продажи, руководствуясь Инструкцией ЦБ РФ "О порядке ведения уполномоченными банками Российской Федерации открытой валютной позиции на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" (от 28.05.93 г. № 15).

Размер открытой валютной позиции определяется как разница между суммой иностранной валюты, приобретенной банком за свой счет в течение одного года, и суммой валюты, проданной им также за свой счет в тот же промежуток времени. Что касается операций уполномоченного банка по купле-продаже инвалюты на внутреннем валютном рынке РФ за рубли, то по ним установлен лимит валютной позиции.

Для осуществления безналичных расчетов на территории Российской Федерации уполномоченные банки устанавливают между собой корреспондентские отношения в иностранной валюте, открывая друг другу корреспондентские счета: 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» (счет «НОСТРО», активный) — ведется в уполномоченном банке-респонденте, которому открыт валютный корреспондентский счет; 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов» (счет «ЛОРО», пассивный) — ведется в уполномоченном банке-корреспонденте, в котором открыт валютный корреспондентский счет банку-респонденту.

Для осуществления международных расчетов в иностранной валюте (см. п. 9.6) уполномоченные банки устанавливают корреспондентские отношения с банками-нерезидентами, для их отражения служат балансовые: счета: 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ» (счет «НОСТРО», активный), ведется в уполномоченном банке-респонденте, которому открыт валютный корсчет в банке-нерезиденте; 30112 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в СКВ» (счет «ЛОРО», пассивный) ведется в уполномоченном банке-корреспонденте, в котором открыт валютный корсчет банку-нерезиденту.

факт заключения конверсионной сделки без отсрочки платежа (сделка «день в день») отражается на балансовых счетах 47407 и 47408 «Расчеты по конверсион­ным сделкам и срочным операциям» (счет 47407 - пассивный, а 47408 — активный, счета являются парными). Финансовый результат, возникающий по операциям при покупке или продаже иностранной валюты за рубли по курсу, отличному от курса Банка России, относится: положительный — на счет 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте — положительные разницы», отрицательный — на счет 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте — отрицательные разницы», на субсчета по учету реализованных курсовых разниц (см. п. 9.1). О порядке закрытия этих счетов соответственно на доходы и расходы банка и налогообложения реализованных курсовых разниц подробно сказано в предыдущем параграфе.

В учетной политике банков не используются для отражения конверсионных операций парные счета 47405 или 47406 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты», их применение только усложнит схему учета и приведет к дублированию. Эти счета предназначены для отражения в учете посреднических операций покупки-продажи иностранной валюты за счет клиента. Такие операций не изменяют валютной позиции банка, и расчеты по ним будут вестись соответственно на счетах 47405 или 47406.

Уполномоченные банки могут осуществлять операции покуп­ки-продажи иностранной валюты за рубли (в пределах лимита открытой валютной позиции) как на организованном рынке, т. е. на валютной бирже, так и на неорганизованном, например, у клиента банка или у другого банка, т. е. на межбанковском валют­ном рынке. Рассмотрим порядок отражения в учете этих опера­ций при условии использования в учетной политике банка Поло­жения № 55.

 

20. Организация и учет  расчетов платежными поручениями.

Платежное поручение (далее ПП) – это распоряжение владельца счета (плательщика) своему банку о переводе денежной суммы со своего счета на счет получателя средств, открытого в этом или в другом банке.

ПП оформляется в  двух экземплярах на стандартной форме бланка, где указывается дата выписки, номер, способ платежа, реквизиты плательщика по дебету счета, реквизиты банка плательщика, реквизиты получателя средств, банка получателя, сумма прописью и цифрами, название платежа, вид операции, очерёдность платежа, оттиск печати  и подписи клиента - плательщика. Платежное поручение поступает бухгалтеру – операционисту,  который ведет счет клиента.

 Платежное поручение действует  десять дней (не считая день  выдачи) и  принимается  независимо  от наличия денежных средств  на счете. Бухгалтер – операционист делает отметку о поступлении платежных поручений и, если на счете имеются деньги принимает к оплате, т. е. ставит свою подпись и штамп «проведено». Второй экземпляр выдается плательщику. Он является приложением к выписке из лицевого счета. Первый экземпляр подшивается в документы дня банка. На основании первого экземпляра ПП проводится списание денежных средств со счета плательщика.  В бухгалтерском учете данная операция   отражается следующим образом: