Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Апреля 2013 в 13:00, курсовая работа
Радикальні ринкові перетворення в економіці України вимагають змін в усіх сферах господарювання та функціях управління виробничими процесами. При подальшому формуванні ринкового середовища, планомірному курсі на удосконалення бухгалтерського обліку і його системи в цілому, головною умовою зростання виробничого та експортного потенціалу України є перехід до нової системи управління виробництвом, інтеграція методів управління в єдину систему управлінського обліку, основою якого є формування інформації про витрати підприємства і собівартість.
Вступ
Розділ 1. Система калькулювання змінних витрат
1.1. Класифікація витрат на постійні і змінні
1.2. Калькулювання змінних витрат
1.3. Перспективи розвитку управлінського обліку
Розділ 2. Розрахункова частина
Висновки
Список використаної літератури
Собівартість реалізованої продукції визначається шляхом вирахування величини залишків готової продукції на кінець періоду із суми собівартості виробленої продукції і залишків готової продукції на початок періоду. При цьому, вартість залишків готової продукції на початок 1 кварталу приймається за даними попереднього періоду, тобто на 01.01.2012 р. (таблиця 2.13, графа 3). Вартість залишків продукції гп початок наступного періоду приймається до вартості залишків продукції на кінець попереднього періоду.
Таблиця 2.13
Компанія «М». Бюджет собівартості виробленої продукції
на період з 01 січня по 31 грудня 2012 р., грн.
|
Показник |
2012 рік |
Всього | |||
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал | ||
Незавершене виробництво на початок періоду |
-
|
- |
- |
- |
- |
Витрати на виробництво у т.ч. -прямі матеріали -пряма заробітна плата -виробничі накладні витрати |
812182
165000
217800
429382
|
1002622
222500
293700
486422 |
952942
207500
273900
471542 |
894982
190000
250800
454182 |
3662728
785000
1036200
1841528 |
Незавершене виробництво на кінець періоду |
- |
- |
- |
- |
- |
Собівартість виробленої продукції |
812182 |
1002622 |
952942 |
894982 |
3662728 |
Обсяг виробництва, одиниць |
66000 |
89000 |
83000 |
76000 |
314000 |
Собівартість одиниці виробленої продукції |
12,31 |
11,27 |
11,48 |
11,78 |
11,67 |
Бюджет собівартості реалізованої продукції приведений у таблиці 2.14.
Таблиця 2.14
Компанія «М». Бюджет собівартості реалізованої продукції
на період з 01 січня по 31 грудня 2012 р.
|
Показник |
2012 рік |
Всього | |||
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал | ||
Залишок готової продукції на початок періоду, шт. |
12000 |
18000 |
17000 |
15000 |
Х |
Собівартість готової продукції, грн. |
12,31 |
11,27 |
11,48 |
11,78 |
Х |
Залишок готової продукції на початок періоду, грн. |
147720 |
202860 |
195160 |
176700 |
Х |
Виробництво продукції за період, грн. |
812182 |
1002622 |
952942 |
894982 |
3662728 |
Залишок готової продукції на кінець періоду, шт. |
18000 |
17000 |
15000 |
16000 |
Х |
Залишок готової продукції на кінець періоду, грн. |
202860 |
195160 |
176700 |
188480 |
Х |
Собівартість реалізованої продукції, грн |
757042 |
1010322 |
971402 |
883202 |
3621968 |
Бюджет загальних
Таблиця 2.15
Компанія «М». Бюджет загальних управлінських витрат
на період з 01 січня по 31 грудня 2012 р., грн.
|
Показник |
2012 рік |
Всього | |||
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал | ||
Заробітна плата |
470400 |
470400 |
470400 |
470400 |
1881600 |
Орендні платежі |
61200 |
61200 |
61200 |
61200 |
244800 |
Комунальні послуги |
12360 |
12360 |
12360 |
12360 |
49440 |
Амортизація |
18720 |
18720 |
18720 |
18720 |
74880 |
Відрядження |
19800 |
19800 |
19800 |
19800 |
79200 |
Інші |
3920 |
3920 |
3920 |
3920 |
15680 |
Разом |
586400 |
586400 |
586400 |
586400 |
2345600 |
Проформою фінансової звітності є бюджетний звіт про прибуток - документ, складений до початку бюджетного періоду й відображаючий фінансові результати майбутньої діяльності. Він показує, який доход заробила компанія за звітний період і які витрати при цьому були отримані (таблиця 2.16). При його складанні використовуються дані бюджетів продаж (таблиця 2. 5), собівартість реалізованої продукції (таблиця 2. 14), витрат на збут (таблиця 2. 7), загальних управлінських витрат (таблиця 2.15).
Таблиця 2. 16
Компанія «М». Бюджетний звіт про прибуток
на період з 01 січня по 31 грудня 2012 р., грн.
Показники |
Сума |
Дохід від реалізації |
11630000 |
Собівартість реалізованої продукції |
3621968 |
Валовий дохід |
8008032 |
Операційні витрати, всього: у т.ч. -на збут -загальні управлінські |
2947772 602172 2345600 |
Прибуток (збиток) від реалізації |
5060260 |
Відсотки щодо одержання |
- |
Відсотки щодо сплати |
- |
Доходи від участі в інших організаціях |
- |
Інші операційні доходи |
- |
Інші операційні витрати |
- |
Прибуток (збиток) від фінансової діяльності |
- |
Інші позареалізаційні доходи |
- |
Інші позареалізаційні витрати |
- |
Прибуток (збиток) звітного періоду |
5060260 |
Податок на прибуток |
2518080 |
Чистий прибуток |
3542182 |
Дивіденди |
2400000 |
Нерозподілений прибуток |
1142182 |
Для планування і контролю
руху коштів використовується
бюджет коштів, що складається
на основі операційних
При його складанні попередньо визначають суму грошових надходжень від реалізації продукції і виплати, що забезпечують операційну діяльність підприємства і не враховані в раніше складених балансів (таблиці 2. 17, 2. 18).
Бюджет коштів приведений у таблиці 2.19.
Таблиця 2. 17
Компанія «М». Розрахунок грошових коштів на виплату заробітної плати на період з 01 січня по 31 грудня 2012р., грн.
|
Показник |
2012 рік |
Всього | |||
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал | ||
Нарахована пряма заробітна плата |
217800 |
239700 |
273900 |
250800 |
1036200 |
Зарплата в складі: -виробничих накладних витрат у т.ч. постійна частина перемінна частина -загальних управлінських витрат -витрати на збут |
156738
117600 39138 470400
23520 |
170376
117600 52776 470400
23520 |
166818
117600 49218 470400
23520 |
162668
117600 450400 470400
23520 |
656600
470400 186200 1881600
94080 |
Разом |
868458 |
957996 |
934638 |
907388 |
3668480 |
Виплата заборгованості на 01.01.2012 р. |
210000 |
210000 | |||
Виплата зарплати за 1 квартал: 868458х0,83; 868458х0,17 |
720820 |
147638 |
868458 720820 147638 | ||
Виплата зарплати за 2 квартал: 957996х0,83; 957996х0,17 |
|
795137 |
162859 |
957996 795137 162859 | |
Виплата зарплати за 3 квартал: 934638х0,83; 934638х0,17 |
|
775750 |
158888 |
934638 775750 158888 | |
Виплата зарплати за 4 квартал: 907388х0,83 |
753132 |
753132 753132 | |||
Разом |
930820 |
942775 |
938609 |
912020 |
3724224 |
Таблиця 2. 18
Компанія «М». Розрахунок грошових витрат на оплату комунальних послуг на період з 01 січня по 31 грудня 2012 р., грн.
|
Показник |
2012 рік |
Всього | |||
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал | ||
Комунальні послуги, усього у т.ч. -виробничого характеру -загальногосподарські |
54250
41890 12360 |
54343
41983 12360 |
56509
44149 12360 |
57138
44778 12360 |
222240
172800 49440 |
Виплата заборгованості на 01.01.2013 р. |
19800 |
19800 | |||
Платежі за 1 квартал: 54250х0,9 54250х0,1 |
48825 |
5425 |
54250 48825 5425 | ||
Платежі за 2 квартал: 54343х0,9 54343х0,1 |
48909 |
5434 |
54343 48909 5434 | ||
Платежі за 3 квартал: 56509х0,9 56509х0,1 |
50858 |
5651 |
56509 50858 5651 | ||
Платежі за 4 квартал: 57138х0,9 |
51424 |
51424 51424 | |||
Разом |
68625 |
54334 |
56292 |
57075 |
236326 |
Таблиця 2. 19
Компанія «М». Бюджет коштів на період з 01 січня по 31 грудня 2012 р., грн
|
Показник |
2012 рік |
Всього | |||
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал | ||
Залишок на початок періоду |
1500000 |
363538 |
742367 |
1392073 |
- |
Надходження від реалізації продукції |
1470000 |
3150000 |
3341000 |
2859000 |
10820000 |
Разом |
2970000 |
3513538 |
4083367 |
4251073 |
- |
Платежі |
|||||
Придбання матеріалів |
165000 |
222500 |
207500 |
190000 |
785000 |
Заробітна плата |
930820 |
942775 |
938609 |
912020 |
3724224 |
Орендна плата, всього: у т.ч. -у складі виробничих накладних витрат -у складі загальних управлінських витрат -у складі витрат на збут |
130050
61200
61200
7650 |
130050
61200
61200
7650
|
130050
61200
61200
7650 |
130050
61200
61200
7650
|
520200
244800
244800
30600 |
Комунальні платежі (опалення і освітлення) |
68625 |
54334 |
56292 |
57075 |
236326 |
Відрядження, всього: у т.ч. -у складі загальних управлінських витрат -у складі витрат на збут |
25740
19800
5940 |
25740
19800
5940 |
25740
19800
5940 |
25740
19800
5940 |
102960
79200
23760 |
Ремонт і обслуговування устаткування, усього у т.ч. -перемінна частина -постійна частина |
128274
98874 29400 |
162730
133330 29400 |
153741
124341 29400 |
143255
113855 29400 |
588000
470400 117600 |
Комісійні |
68040 |
116640 |
104652 |
87480 |
376812 |
Реклама |
10290 |
10290 |
10290 |
10290 |
41160 |
Податок на прибуток |
379520 |
379520 |
379520 |
379520 |
1518080 |
Інші поточні витрати, всього у т.ч. -у складі загальних управлінських витрат -у складі витрат на збут -у складі постійної частини виробничих накладних витрат -у складі перемінної частини накладних витрат |
40103
3920
6860 10720
18621 |
46592
3920
6860 10720
25110 |
44900
3920
6860 10720
23418 |
42925
3920
6860 10720
21443 |
174520
15680
27440 42808
88592 |
Придбання устаткування |
60000 |
80000 |
40000 |
25000 |
205000 |
Дивіденди |
600000 |
600000 |
600000 |
600000 |
2400000 |
Разом платежів |
2606462 |
2771171 |
2691294 |
2603355 |
10672282 |
Залишок на кінець періоду |
363538 |
742367 |
1392073 |
1647718 |
- |