Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Мая 2013 в 17:17, курсовая работа
Целью данной работы является систематизация теоретических аспектов организации учета заработной платы, изучение аналитических сведений практической деятельности конкретного предприятия, определение наиболее важных моментов по учету операций, которые связаны с начислением заработной платы и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче на руки. В соответствии с поставленной целью, необходимо решить следующий круг задач:
-рассмотреть нормативные акты по учету заработной платы;
-дать характеристику рабочих счетов по учету расчетов с персоналом
по заработной плате;
-рассмотреть начисление оплаты труда, а также порядок удержаний и отчислений с фонда заработной платы на примере конкретного предприятия.
Объектом исследования в работе является сельскохозяйственный производственный кооператив «Октябрьский» Волотовского района Новгородской области.
Введение _________________________________________________ 3
Теоретические аспекты труда и его оплаты _____________________5
1.1 Нормативно-правовая база и задачи учета труда и его оплат____5
1.2 Актуальность вопроса учета труда и его оплаты______________ 10
2 Характеристика предприятия _______________________________ 13
2.1 Организационная структура СПК «Октябрьский» _____________13
2.2 Экономическая характеристика СПК «Октябрьский» __________16
3 Организация учета труда и его оплаты _________________________19
3.1 Системы, виды и формы оплаты труда ______________________ 19
3.2 Учет труда и его оплаты работников аппарата управления______ 25
3.3 Учет труда и его оплаты работников основного производства __ 26
3.4 Учет расчетов по трудовым отпускам и временной
нетрудоспособности ______________________________________39
3.5 Учет удержаний из заработной платы _______________________ 40
3.6 Учет расчетов с внебюджетными фондами ___________________44
3.7 Синтетический и аналитический учет оплаты труда ___________ 47
4 Систематизация данных по учету труда и его оплате _____________49
Заключение _______________________________________________ 52
Список использованной литературы __________________________ 54
С 01.01.2010г работодатель оплачивает первые два дня болезни, остальную часть возмещает ФСС.
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается на основании листа о нетрудоспособности (больничный лист), предъявленного работнику бухгалтерии. Величина пособия зависит от стажа работника:
Максимальная выплата не может превышать установленного лимита – до 01.01.2010 он составлял 18720 рублей. С 01.01.2010 года –от 20750 до 34583 руб. в зависимости от страхового стажа застрахованного лица.
Дни болезни оплачиваемы за счет кооператива, относят на текущие затраты, бухгалтерские записи отражаются проводками:
Дт 20,23,25,26 Кт 70 .
Последующие дни болезни оплачиваются за счет средств Фонда социального страхования, бухгалтерские записи отражаются проводкой:
Дт 69.1 Кт 70.
Аналогично отпускным, пособия по временной нетрудоспособности в целях расчета НДФЛ, учитываются раздельно по месяцам.
3.5 Учет удержаний из заработной платы
В СПК «Октябрьский» производятся следующие виды удержаний: налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительному листу, удержания для возмещения материального ущерба причиненного работодателю и удержания в целях погашения работникам задолженности работодателю.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – данным налогом облагаются все доходы работника, полученные как в денежной, так и в натуральной форме , за исключением пенсий, стипендий, выходных пособий и других компенсационных выплат. Ставка НДФЛ в кооперативе определена п.1 ст.210 НК РФ и составляет 13% от суммы дохода. Налоговым периодом является год. Налог Рассчитывается ежемесячно с нарастающем итогом с начала года. При этом Налоговым кодексом РФ определено право на получение стандартных, социальных имущественных и профессиональных налоговых вычетов. В СПК «Октябрьский» применяются только стандартные вычеты. С 01.01.2009 года за каждый месяц соответственно:
Каждый работник в начале года предоставляет в бухгалтерию кооператива заявление на предоставление вычетов и копии документов подтверждающих льготы на детей.
Если налоговых вычетов
При этом Налоговым кодексом установлены следующие границы: вычет 400руб. применяется до того месяца, пока совокупный доход работника не превысит 40000руб., вычеты на детей применяются до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 280000руб. Следует отметить, что доходов, превышающих 280000руб., в СПК «Октябрьском» не имеется.
Для учета НДФЛ в организации на каждого работника ведется налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц формы 1-НДФЛ (приложение 18) за каждый год. НДФЛ рассчитывается и удерживается в целых рублях, при этом бухгалтерские записи отражаются следующими проводками:
Дт 70 Кт 68 – начислен НДФЛ работникам организации.
Дт 68 Кт 51 – перечислен НДФЛ с расчетного счета СПК.
По истечении налогового периода (календарного года) организация в обязательном порядке сроком до 31 марта года, следующего за отчетным, обязана сдать в МИ ФНС России сведения о доходах на каждого работника по форме 2-НФДЛ .
Исполнительный лист – это документ, выданный судом, в котором определены причина, порядок и размер удержаний с работника. В СПК «Октябрьский» удержания по исполнительному листу производятся только в отношении одного работника.(приложение19)
При этом бухгалтерские записи отражаются проводками:
Дт 70 Кт 76
Дт 76 Кт 51 – перечислены по исполнительному листу с расчетного счета СПК.
Главой 39 Трудового кодекса РФ установлены виды и размеры материальной ответственности работника за причиненный работодателю ущерб, способы возмещения ущерба. Работник несет материальную ответственность за непосредственно причиненный работодателю прямой действительный ущерб. Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение или ухудшение наличного имущества работодателя, имущества третьих лиц, находящихся у работодателя, а также необходимость работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение или восстановление имущества.
За причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка, а в предусмотренных законодательством ситуациях – полную материальную ответственность. Материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника, например, в случаях недостачи ценностей, вверенных работнику на основании договора о материальной ответственности; причинения умышленного ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения.
В течении последних трех лет в СПК «Октябрьский» при проведении инвентаризаций, регулярно обнаруживалась недостача запасных частей на сумму от 250 до 750рублей. Суммы материального ущерба удерживались из заработной платы материально-ответственного лица. Данный факт отражен в бухгалтерском учете следующими проводками (на примере максимальной недостачи):
Дт 94 Кт 10 - 750руб. отражен факт недостачи;
Дт 73.2 Кт 94 -750 руб. сумма недостачи отнесена на виновного работника;
Работник получает заработную плату в размере 6420руб., пользуется налоговым вычетом только как налогоплательщик в размере 400руб. Подоходный налог удержан в размере 783руб., сумма к выплате составляет 5637руб. Общий размер всех удержаний при каждой выплате обычно не может превышать 20% причитающейся работнику суммы, в данном случае это 1127 руб., т.е. организация вправе удержать сумму недостачи полностью за один месяц.
Дт 70 Кт73.2 -750руб. удержана сумма недостачи из заработной платы виновного работника.
Удержания из заработной платы работника для погашения задолженности работодателю могут производиться, например, для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы; для выплат сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок. В данном случае дополнительные бухгалтерские проводки в СПК «Октябрьском» не используются, т.к. записи красными чернилами производятся бухгалтером непосредственно на лицевом счете соответствующего работника. Исключением являются удержания в погашение подотчетных сумм, при данном удержании используется следующая корреспонденция счетов: Дт 70 Кт 71.
Сумма заработной платы к выдаче работнику равна разности между суммами начисленной и удержанной заработной платы. Результаты расчетов заработной платы фиксируются на лицевых счетах работников и в расчетно-платежных ведомостях.
3.6 Учет расчетов с внебюджетными фондами
Федеральным законом от 05.08.2000 N 118-ФЗ с 1 января 2001 года был введен единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды.
Объектами обложения являются:
Для расчета налоговой базы суммируются все доходы за налоговый период в пользу работников. Налоговая база должна определяться ежемесячно отдельно по каждому работнику нарастающим итогом с начала года. В базу включаются как денежные, так и выплаты в натуральной форме.
С 01.01.2010 года Федеральный закон № 212-ФЗ предусматривает переход с единого социального налога на страховые взносы во все внебюджетные фонды. При этом функции администрирования (учет, контроль и взыскание недоимок) страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, возлагаются на Пенсионный фонд.
Для учёта расчетов с государственными
внебюджетными фондами
Начисленные средства перечисляются по назначению и используются:
Выше приведены ставки по основному тарифу. Так как СПК «Октябрьский» является сельскохозяйственным товаропроизводителем и является плательщиком единого сельскохозяйственного налога, то в соответствии со ст.346.1 п.3. Налогового кодекса освобождается от обязанностей по уплате единого социального налога. В соответствии с этой же статьей НК РФ СПК «Октябрьский» как организация, перешедшая на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации в размере 10,3% . С 01.01.2010 тарифы не изменились (приложение )
Срок уплаты страховых взносов до 15 числа месяца, следующего за расчетным. Начисленные, но не уплаченные страховые взносы признаются недоимкой, подлежат взысканию с начислением пений в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка, начиная уже с 16-го числа. До 01.01.2010года СПК «Октябрьский» в соответствии с НК РФ ежеквартально сдавал в МИ ФНС России №2 по Новгородской области Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное страхование (форма 1151058) сроком до 20 числа месяца , следующего за отчетным периодом, а также Налоговую декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за отчетный год по срокам не позднее 31 марта, года следующего за отчетным. Страховые взносы перечислялись на расчетный счет Федеральной налоговой службы.
Начиная с 01.01.2010года страховые взносы , начиная с начислений за январь 2010года, должны перечисляться на счет Отделения ПФ. Сроки уплаты остаются прежними. Отчетность по начисленным и уплаченным страховым взносам в ПФР остается ежеквартальной и начиная с 1 квартала 2010года предоставляется в Волотовское отделение Пенсионного фонда. Срок по отчетности – до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Изменена форма квартальных отчетов, отменена годовая декларация. Страхователи с численностью более 100 человек (с 2011 года с численностью более 50человек) предоставляют отчетность по электронным каналам связи.
Дополнительно организация производит отчисления на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с заявленными основными видами деятельности (19 класс профессионального риска) в размере 2,5% (приложение 20 ).
Бухгалтерские записи отражаются следующей корреспонденцией счетов:
Дт 20, 23,25,26 Кт 69.1-3 - отражено начисление взносов;
Дт 69.1-3 Кт 51 – перечислены взносы с расчетного счета кооператива.
3.7 Синтетический и аналитический учет оплаты труда
Синтетический учет расходов с персоналом по оплате труда в СПК «Октябрьский» осуществляют на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета 70 отражаются суммы начислений по оплате труда, поощрительных , социальных и компенсационных выплат. Кредитовое сальдо счета 70 показывает задолженность кооператива перед работниками по начисленной заработной плате. По дебету счета отражаются выплаченные суммы заработной платы, а также суммы начисленного налога на доходы физических лиц, платежей по исполнительному листу и другие удержания из заработной платы.
Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику кооператива. При приеме на работу председателем СПК «Октябрьский» заполняется личная карточка работника формы №Т-2 9приложение 1), ему присваивается табельный номер, который проставляется в документах учета кадров, использования рабочего времени и расчетов по оплате труда. На каждого работника на основании первичных документов о приеме на работу в бухгалтерии кооператива открывается лицевой счет формы №Т-54 (приложение 2), в котором указываются фамилия, имя, отчество; табельный номер, количество детей; дата приема и т.д.; суммы ежемесячно произведенных начислений и удержаний из заработной платы. Данные лицевого счета используются для расчета среднего заработка.
Не полученная заработная плата депонируется. Депонированные суммы должны сдаваться в банк на расчетный счет организации. Аналитический учет такой заработной платы ведется по каждому работнику в реестре невыданной заработной платы, в специальной книге невыданной заработной платы или на депонентских карточках.
Информация о работе Систематизация данных по учету труда и его оплате