Составление бухгалтерской отчетности на примере предприятия

 

Продолжение таблицы 11. «Журнал хозяйственных операций  ОАО «Почепский хлебокомбинат»

 

1-	-2-	-3-	-4-	-5-
44	Акцептован счет-фактура поставщиков  за доставку продукции:
	А) счет-фактура 105, АО «Автотранс»:
	-          Стоимость услуг	44	60	30000
	-      НДС(18%)	19.4	60	5400
45	Ведомость № 15. Расчет бухгалтерии:
	Списываются расходы по продаже на продажу продукции (сумму определить)	90.6	44	30000
46	Выписка из расчетного счета:
	Поступило от покупателей за продукцию	51	62	2081760
47	Ведомость результатов от продажи:
	Списывается финансовый результат от продажи продукции (за месяц)	90.9	99	963243
48	Расчет бухгалтерии (претензия)
	Начислены штрафы за нарушение условий  хозяйственного договора фирме «Вега»:
	-сумма	76.1	91.1	2300
	-НДС (18%)	91.2	68.1	414
49	Выписка из расчетного счета:
	Поступило на р.счет:
	- от фирмы «Радуга» проценты  по облигациям	51	91.1	65000
	-от дебиторов в погашение задолженности  по основным средствам и НМА.	51	76.1	37700
	-от дебиторов штраф от фирмы  «Вега»	51	76.1	1534
	-зачислен долгосрочный кредит  банка	51	67	1890000
50	Расчет бухгалтерии
	Начислены штрафы в пользу  организации  «Лидер» за недопоставку продукции:	91.2	76.2	16000
51	Выписка из расчетного счета:
	- перечислен с расчетного счета  налог на доходы физических лиц.	68.3	51	14500
	перечислены с расчетного счета  страховые взносы:
	-          в Пенсионный фонд	69.2	51	79508
	-          в Фонд социального страхования	69.1.1	51	6961,8
	-          в Федеральный фонд медицинского страхования	69.3.1	51	6116
	-          в Территориальный фонд медицинского страхования	69.3.2	51	9479,8
	-          Страховые платежи от несчастных случаев	69.1.2	51	1529
	- алименты за ноябрь	76.2	51	2000
	-штрафы в пользу  организации  «Лидер» за недопоставку продукции:	76.2	51	16000
1-	-2-	-3-	-4-	-5-

 

Продолжение таблицы 11. «Журнал хозяйственных операций  ОАО «Почепский хлебокомбинат»

1-	-2-	-3-	-4-	-5-
52	Расчет бухгалтерии	91.2	68.5	319986.
	Начислен налог на имущество
53
	Ведомость результатов от продажи:
	Списывается финансовый результат от продажи и ликвидации:
	-основных средств (за месяц)	91.9	99	6489
	-НМА (за месяц)	91.9	99	29000
54	Расчет налога:
	Списаны в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов по прочим операциям	99	91.9	301900
55	Расчет налога:	99	68.2	139366
	Начислен налог на прибыль
56	Выписка из расчетного счета:
	-          Списано в погашение краткосрочного кредита	66	51	200000
	-          Погашены проценты по кредиту	66	51	28000
	-          Перечислен  НДС за ноябрь	68.1	51	450000
	-          Транспортный налог	68.4	51	26200
	-          Налог на прибыль (за ноябрь)	68.2	51	15790
	Расчет  бухгалтерии:
57	Предъявлен  НДС на возмещение в  бюджет  по транспортным услугам	68.1	19.4	5400
58	Расчет бухгалтерии
	Закрываются  субсчета счета 90  в  конце года:
	а) субсчет 90.1 «выручка»	90.1	90.9	11937760
	б) субсчет 90.2 «себестоимость»	90.9	90.2	7656900
	в) субсчет 90.3 «НДС»	90.9	90.3	1634717
	г) субсчет 90.5 «общехозяйственные расходы»	90.9	90.5	614060
	д) субсчет 90.6 «расходы на продажу»	90.9	90.6	190000
59	Расчет бухгалтерии
	Закрываются  субсчета счета 91  в  конце года:
	а) субсчет 91.1 «прочие доходы»	91.1	91.9	379780
	б) субсчет 91.2 «прочие расходы»	91.9	91.2	575471
60	Расчет бухгалтерии:	99	84	1064196
	Определяется и списывается нераспределенная прибыль отчетного года

 

 

 

3. Пояснения к хозяйственным операциям.

Хозяйственная операция №2.  Акт приемки –  передачи основных средств № 10. Станок введен в эксплуатацию.

Для ввода приобретенного станка в эксплуатацию необходимо счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» закрыть на счет 01 «Основные  средства». Строится самолет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Таблица 12. Схема  счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное – 0=
Хозяйственные операции:	Хозяйственные операции:
31 200=
Обороты: 31 200 =	Обороты: 0=
	31 200 =
Обороты: 31 200 =	Обороты: 31 200 =
Сальдо конечное  – 0=

 

Хозяйственная операция №3.  Начислены страховые  платежи и платежи на страхование  от несчастных случаев.

Суммы страховых платежей определяются от заработной платы за демонтаж оборудования. Согласно учетной политике предприятия, по данным 2011 года законодательно установлены следующие ставки:

-Фонд  социального страхования (ФСС)  – 2,9 %;

-Федеральный  фонд медицинского страхования  (ФФМС) – 2.0 %;

-Территориальный  фонд медицинского страхования  (ТФОМС) -3,1 %;

-Пенсионный  фонд Российской Федерации (ПФ  РФ) – 26 %;

-Страхования  от несчастных случаев на производстве (ФСС н/с) -0,5%.

Зарплата, начисленная за демонтаж оборудования составляет 3800 рублей. Определяются страховые взносы:

ФСС: 3800 * 2,9%=110,2 руб.

ФФМС: 3800*2,0%=76 руб.

ТФОМС: 3800 * 3,1%=117,8 руб.

ПФ  РФ: 3800*26%=988 руб.

ФСС н/с: 3800*0,5%=19 руб. 

Общая сумма  страховых платежей составила 1311 рублей.

 

Хозяйственная операция №6.  Акт приемки –  передачи НМА № 11. Программный продукт  поставлен на балансовый учет.

Для постановки приобретенного программного продукта на балансовый учет необходимо счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»  закрыть на счет 04 «Нематериальные  активы». Строится самолет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Таблица 13. Схема счета  08 «Вложения во внеоборотные активы»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное – 0=
Хозяйственные операции:	Хозяйственные операции:
19 400=
Обороты: 19 400 =	Обороты: 0=
	19 400=
Обороты: 19 400 =	Обороты: 19 400  =
Сальдо конечное  – 0=

 

Хозяйственная операция №8. Предъявлен НДС на возмещение в бюджет по поступившим основным средствам и НМА.

Для определения суммы НДС  по основным средствам, предъявленного на возмещение в бюджет необходимо счет 19.1 «НДС по основным средствам» закрыть на счет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам  и сборам».

Строится самолет счета 19.1 «НДС по основным средствам»

Таблица 14. Схема счета  19.1 «НДС по основным средствам»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное – 0=
Хозяйственные операции:	Хозяйственные операции:
5 616
Обороты: 5 616=	Обороты: 0
	8) 5 616=
Обороты: 5 616=	Обороты: 5 616=
Сальдо конечное  – 0=

 

 

Для определения суммы НДС  по нематериальным активам, предъявленного на возмещение в бюджет необходимо счет 19.2 «НДС по нематериальным активам» закрыть на счет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам».

Строится самолет счета 19.2 «НДС по НМА

Таблица 15. Схема счета  19.2 «НДС по НМА»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное – 0=
Хозяйственные операции:	Хозяйственные операции:
3 492
Обороты: 3 492=	Обороты: 0
	8) 3 492=
Обороты: 3 492=	Обороты: 3 492=
Сальдо конечное  – 0=

 

 

Хозяйственная операция №14.  Расчет бухгалтерии: выявлены отклонения в стоимости материалов.

Чтобы выявить сумму отклонения в стоимости  приобретенных материалов необходимо счет 15 «Заготовление и приобретение ТМЦ» закрыть на счет 16 «Отклонения  в стоимости ТМЦ». Строится самолет счета 15 «Заготовление и приобретение ТМЦ».

Таблица 16. Схема счета 15 «Заготовление и приобретение ТМЦ»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное – 0=
Хозяйственные операции:	Хозяйственные операции:
78 000= 42 000=	13)75 200=  38 000=
Обороты: 120 000=	Обороты: 113 200
	14) 6 800
Обороты: 120 000=	Обороты: 120 000=
Сальдо конечное  – 0=

 

Хозяйственная операция №16. Расчет бухгалтерии: списаны  и распределены отклонения в стоимости  материалов.

Для определения  суммы списанных и распределенных отклонений в  

стоимости ТМЦ  найдем коэффициент отклонений по следующей  формуле:

К_откл .= ОО_Н+ О_м/ ОМ_Н + П_м       (1)

где: ОО_Н – остаток отклонений на начало месяца;

 О_м – отклонения за месяц;

ОМ_Н – остаток материалов на начало месяца;

П_м – поступившие материалы за месяц.

Коэффициент отклонений составит:

К_откл .= (70000+6800) / (1881000+113200) = 0,038

Определяются суммы списанных и распределенных отклонений.

Для цеха №1:

-изделие А -  68000*0,038= 2584 руб.

-изделие  Б – 50000*0,038=1900 руб.

Для хозяйственных нужд цеха №1:

2750 *0,038= 104,5 руб.

Для нужд заводоуправления:

3000*0,038= 114 руб.

Хозяйственная операция №16. Расчет бухгалтерии: предъявлен НДС на возмещение в бюджет по приобретенным  ТМЦ.

Для определения суммы НДС  по приобретенным  ТМЦ, предъявленного на возмещение в  бюджет необходимо счет 19.3 «НДС по приобретенным  ТМЦ» закрыть на счет 68 «Расчеты с  бюджетом по налогам и сборам». Строится самолет счета 19.3  «НДС по приобретенным ТМЦ»

Таблица 17. 19.3 «НДС по приобретенным ТМЦ»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное – 269300=
Хозяйственные операции:	Хозяйственные операции:
14 040=        7 560=
Обороты: 35 715=	Обороты: 0
	17) 35 715=
Обороты: 35 715=	Обороты: 35 715=
Сальдо конечное – 269300=

 

Хозяйственная операция №17. Ведомость распределения заработной платы: начислены платежи по социальному страхованию и обеспечению на заработную плату ( в том числе страхование от несчастных случаев).

Суммы страховых платежей определяются от заработной платы работников соответствующих  структур предприятия. Согласно учетной  политике предприятия, по данным 2011 года законодательно установлены следующие  ставки:

-Фонд  социального страхования (ФСС)  – 2,9 %;

-Федеральный  фонд медицинского страхования  (ФФМС) – 2.0 %;

-Территориальный  фонд медицинского страхования  (ТФОМС) -3,1 %;