Составление бухгалтерской отчетности на примере предприятия

-Пенсионный  фонд Российской Федерации (ПФ  РФ) – 26 %;

-Страхования  от несчастных случаев на производстве (ФСС н/с) -0,5%.

Определяются суммы страховых платежей для:

-рабочих  цеха №1, производящих изделие А, которым была начислена заработная плата в размере 112 000 рублей:

ФСС :112000*2,9% = 3248 руб.

ФФОМС : 112000*2,0%= 2240 руб.

ТФОМС: 112000*3,1%= 3472 руб.

ПФ РФ: 112000 * 26% = 29120 руб.

ФСС н/с: 112000 * 0,5% =560 руб.

Общая сумма  составила 38 640 рублей;

-рабочих   цеха №1, производящих изделие   Б, которым была начислена заработная  плата в размере 98 000 рублей:

 ФСС: 98000 *2,9% =2842 руб.

ФФОМС: 98000*2,0%=1960 руб.

ТФОМС: 98000*3,1%=3038 руб.

ПФ РФ: 98000*26%=25480 руб.

ФСС н/с: 98000*0,5% = 490 руб.

Общая сумма  составила 33 810 рублей. 

-рабочих, обслуживающих оборудование цеха №1, которым была начислена заработная плата в размере 40 000 рублей :

ФСС : 40000*2,9% = 1160 руб.

ФФОМС : 40000*2,0% = 800 руб.

ТФОМС: 40000*3,1% = 1240 руб.

ПФ РФ: 40000*26% =10400 руб.

ФСС н/с : 40000*0,5%=200 руб.

Общая сумма  составила 13 800 рублей;

-персоналу  заводоуправления, которому была начислена заработная плата в размере 52 000 рублей:

ФСС: 52000*2,9% = 1508 руб.

ФФОМС: 52000*2,0%=1040 руб.

ТФОМС: 52000*3,1%= 1612 руб.

ПФ РФ: 52000*26%= 13520 руб.

 ФСС н/с:  52000*0,5%=260 руб.

Общая сумма  составила 17 940 рублей.

 

Хозяйственная операция №24. Выдана из кассы: депонированная заработная плата.

Для определения депонированной заработной платы воспользуемся формулой:

Д З/П = З/П₁₁-ППУЗР-ППВН-ПС.      (2)

где: З/П₁₁– заработная плата  за ноябрь;

ППУЗР – пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;

ППВН – пособие по временной нетрудоспособности;

ПС – подотчетные суммы, выданные на командировочные расходы.

Сумма депонированной заработной платы составит:

Д З/П = 632000-300000-10000-10300-15100=296 600 рублей. 

Хозяйственная операция №29.  Расчет бухгалтерии: списываются  и распределяются общепроизводственные расходы по видам продукции.

Для распределения общепроизводственных расходов по видам продукции необходим  коэффициент (процент)  распределения. Чтобы его найти, необходимы обороты  по счету 25 «Общепроизводственные затраты».

  Строится самолет счета 25 «Общепроизводственные затраты» и Определяется сумму оборотов:

Таблица 18. Схема счета  25 «Общепроизводственные затраты».

Дебет	Кредит
Сальдо начальное – 0
Хозяйственные операции:	Хозяйственные операции:
9) 8 000    20 500 15) 2 750 16) 104,8 18) 40 000 19) 1 160        800       1 240       10 400       200 20) 6 300
Обороты: 91 454,5=	Обороты: 0
	91 454,5=
Обороты: 91 454,5=	Обороты: 91 454,5=
Сальдо конечное –0

 

Составляется  таблица распределения общепроизводственных расходов.

Таблица 19. Распределение общепроизводственных расходов.

Показатель	Изделия А	Изделия Б	Итого
Заработная плата рабочих основного  производства	112 000	98 000	210 000
Общепроизводственные расходы	49 280	42 174,5	91 454,5
Процент распределения	44	44	*

 

Для определения  коэффициента распределения необходима формула: 

К_распр .= ∑ОР / ∑З.п         (3)

где:   ∑ОР  – общая сумма общепроизводственных расходов (обороты по счету 25 «Общепроизводственные затраты»);

        ∑З.п – общая заработная плата рабочих основного производства.

Коэффициент распределения составляет:

К_распр .= 91 454,5/210 000 =0,44*100=44%.

Распределяются общепроизводственные расходы по видам продукции:

Изделие А: 112 000*44%=49 280 руб.

Изделие Б: 91 454,5-49 280=42 174,5 руб.

 

Хозяйственная операция №30. Предъявлен НДС на возмещение в бюджет по командировочным и административно – хозяйственным расходам.

Так как подотчетным лицом  в хозяйственных  операциях № 27 и № 28 приобретались  ТМЦ, то  при составление проводок использовался счет 19.3 «НДС по приобретенным  ТМЦ»

Для определения суммы НДС  по командировочным и административно – хозяйственным расходам, предъявленного на возмещение в бюджет необходимо счет 19.3 «НДС по приобретенным ТМЦ» закрыть на счет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам».

Строится  самолет счета 19.3 «НДС по приобретенным ТМЦ»

 

Таблица 20. Схема счета 19/3 «НДС по приобретенным ТМЦ»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное – 269 300=
Хозяйственные операции:	Хозяйственные операции:
27)1 800 28)1 620
Обороты: 3 420	Обороты: 0
	30) 3 420
Обороты: 3 420	Обороты: 3 420
Сальдо конечное – 269 300=

 

 

 

Хозяйственная операция № 36. Ведомость потерь от брака: определены и списаны окончательные  потери от брака по изделию А.

Для того, чтобы  выявить окончательные потери от брака, необходимо закрыть счет 28 «Брак  в производстве» закрыть на счет на счет 20.1 «Производство изделия  А».

Строится  самолет счета 28 «Брак в производстве»

Таблица 21. Схема счета 28 «Брак в производстве»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное – 0
Хозяйственные операции:	Хозяйственные операции:
34)2 800=	21) 350= 35) 1 500=
Обороты: 2 800	Обороты: 1 850=
	36) 950=
Обороты:2 800=	Обороты: 2 800=
Сальдо конечное –0

 

Хозяйственная операция № 38.  Ведомость учета  затрат по изделиям: определяется и  списывается фактическая себестоимость  готовой продукции, НЗП на конец  месяца.

Для того, чтобы определить фактическую  себестоимость продукции А, необходимо счет 20.1 «Основное производство: Изделие  А» закрыть на счет 40 «Выпуск продукции».

Строится  самолет счета 20.1 «Основное производство: Изделие А».

Таблица 22. Схема счета 20.1 «Основное производство: Изделие А»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное – 312 220=
Хозяйственные операции:	Хозяйственные операции:
15) 68 000= 16) 2 584= 18) 112 000= 19)  3 248=         2 240=         3 472=         29 120=	26) 2 300=       34)2 800=

 

560= 29)49 280= 36) 950=
Обороты: 271 454=	Обороты: 5 100=
	38)551 074=
Обороты: 271 454=	Обороты: 556 174=
Сальдо конечное –27 500=

 

Для того, чтобы определить фактическую  себестоимость продукции Б, необходимо счет 20.2 «Основное производство: Изделие  Б» закрыть на счет 40 «Выпуск продукции».

  Строится  самолет счета 20.1 «Основное производство: Изделие А».

Таблица 23. Схема счета «Основное производство: Изделие Б».

Дебет	Кредит
Сальдо начальное – 0
Хозяйственные операции:	Хозяйственные операции:
15) 50 000= 16) 1 900= 18) 98 000= 19)  2 842=         1 960=         3 038=         25 480=         4 90= 29) 42 174,5=	26) 1 500=
Обороты: 225 884,5 =	Обороты: 1 500=
	38) 208 384,5=
Обороты: 225 884,5 =	Обороты: 209 884,5=
Сальдо конечное –16 000=

 

Хозяйственная операция № 40. Ведомость выпуска  готовой продукции: определяются отклонения фактической себестоимости от нормативной (сторно).

Для выявления отклонений фактической  себестоимости от нормативной необходимо счет 40 «Выпуск продукции» закрыть  на счет 90. 2 «Себестоимость продаж». 

Строится  самолет счета 40.1 «Выпуск продукции А» и счета 40.2 «Выпуск продукции Б».

Таблица 24. Схема счета 40.1 «Выпуск продукции А»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное – 0
Хозяйственные операции:	Хозяйственные операции:
38)551 074=	39) 770 000=
Обороты: 551 074 =	Обороты: 770 000=
40) (218 926=)
Обороты: 770 000=	Обороты: 770 000=
Сальдо конечное –0

 

Таблица 25. Схема счета 40.2 «Выпуск продукции Б»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное – 0
Хозяйственные операции:	Хозяйственные операции:
38)208 384,5 =	39) 532 800=
Обороты: 208 384,5 =	Обороты: 532 800=
40) (324 416 =)
Обороты: 532 800=	Обороты: 532 800=
Сальдо конечное –0

 

Хозяйственная операция № 41. Расчет бухгалтерии: списываются  общехозяйственные расходы на себестоимость  реализованной продукции.

Для того, чтобы общехозяйственные расходы  списать на себестоимость реализованной  продукции необходимо счет 26 «Общехозяйственные расходы» закрыть на счет 90.5 «Продажи: общехозяйственные расходы».

Строится  самолет счета 26 «Общехозяйственные расходы.

Таблица 26. Схема счета 26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное – 0
Хозяйственные операции:	Хозяйственные операции:
9)3 000=
10)4 500= 15) 3 000= 16) 165= 18) 52 000= 19)1 508=       1 040=       1 612=       13 520=       260= 27)10 000= 28) 9 000= 33) 8 000= 37) 6 500=
Обороты: 114 054=	Обороты: 0
	41) 114 054=
Обороты: 114 054=	Обороты: 114 054=
Сальдо конечное –0

Хозяйственная операция № 45. Ведомость № 15. Расчет бухгалтерии: списываются  расходы  по продаже на продажу продукции.

Для того, чтобы общехозяйственные расходы  списать на себестоимость реализованной  продукции необходимо счет 44 «Расходы на продажу» закрыть на счет 90.6 «Продажи: расходы на продажу». Строится самолет счета Счет 44 «Расходы на продажу»

Таблица 27. Схема счета 44 «Расходы на продажу»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное – 0
Хозяйственные операции:	Хозяйственные операции:
44) 30000
Обороты: 30000	Обороты: 0
	45) 30000
Обороты: 30000	Обороты: 30000
Сальдо конечное –0

 

Хозяйственная операция № 47. Ведомость  результатов от продажи: списывается  финансовый результат от продажи  продукции за месяц .

Для того, чтобы  списать финансовый результат от продажи продукции,  

необходимо  последовательно закрыть счет 90 «Продажи» (по субсчетам) на счет 90.9 «Прибыль/ убыток от продаж», закрыв его на счет 99 «Прибыли и убытки».

Строится  самолет счета 90.1 «Продажи: Выручка».

Таблица 28. Схема счета 90.1 «Продажи: Выручка»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное – 0
Хозяйственные операции:	Хозяйственные операции:
	42) 2081760=
Обороты: 0	Обороты: 2081760=
2081760=
Обороты: 2081760=	Обороты: 2081760=
Сальдо конечное –0

Проводка: Д-т 90.1 К-т 90.9.

Строится самолет счета 90.2 «Себестоимость продаж».

Таблица 29. Схема счета 90.2. «Себестоимость продаж»

Дебет	Кредит
Сальдо начальное – 0
Хозяйственные операции:	Хозяйственные операции:
40)(218 926=)       (324 415,5=) 42) 1 200 000=
Обороты: 656 658,5=	Обороты: 0
	656 658,5=
Обороты: 656 658,5=	Обороты: 656 658,5=
Сальдо конечное –0

Проводка: Д-т 90.9 К-т 90.2.

Строится самолет счета 90.3 «Продажи: НДС»