Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Декабря 2012 в 21:38, курсовая работа
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить нормативно правовые и теоретические основы бухгалтерского
учета и анализа финансово – хозяйственной деятельности
организации;
- изучить экономическую характеристику ОАО «Почепский хлебокомбинат»;
-изучить регистры бухгалтерского учета, применяемые на ОАО «Почепский хлебокомбинат»;
-составить бухгалтерскую отчетность за 2011 год;
-проанализировать годовую бухгалтерскую отчетность за 2010-2011 на примере ОАО «Почепский хлебокомбинат»;
Глава 1: Бухгалтерский учет ОАО «Почепский хлебокомбинат» 7
Исходные данные для выполнения работы 8
Журнал хозяйственных операций 15
Пояснения и расчеты к хозяйственным операциям 23
Глава 2: Анализ хозяйственной деятельности ОАО «Почепский хлебокомбинат» 51
Данные для проведения анализа 51
Анализ формы № 1 «Бухгалтерский баланс» за 2010-2011 г.г 67
Анализ формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2010-2011 г.г 93
Анализ формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» и форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» 123
Анализ формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» 145
Глава 3: Недостатки, выявленные при организации бухгалтерского учета и порядка проведения анализа хозяйственной деятельности
ОАО «Почепский хлебокомбинат и мероприятия по их устранению 181
Недостатки организации бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности 181
Мероприятия по устранению недостатков и улучшению финансового положения 181
Заключение 183
Литература. 184
Приложения 186
Таблица 30. Схема счета 90.3 «Продажи: НДС».
Дебет |
Кредит |
Сальдо начальное – 0 |
|
Хозяйственные операции: |
Хозяйственные операции: |
43) 317 556,59= |
|
Обороты: 317 556,59= |
Обороты: 0 |
317 556,59= | |
Обороты: 317 556,59= |
Обороты: 317 556,59= |
Сальдо конечное –0 |
Проводка: Д-т 90.9 К-т 90.3.
Строится самолет счета 90.5 «Общехозяйственные расходы»
Таблица 31. Схема счета 90.5 «Общехозяйственные расходы»
Дебет |
Кредит |
Сальдо начальное – 0 |
|
Хозяйственные операции: |
Хозяйственные операции: |
41) 114 054 = |
|
Обороты: 114 054 = |
Обороты: 0 |
114 054 = | |
Обороты: 114 054 = |
Обороты: 114 054 = |
Сальдо конечное –0 |
Проводка: Д-т 90.9 К-т 90.5.
Строится самолет счета 90.6 «Продажи: Расходы на продажу»
Таблица 32. Схема счета 90.6. «Продажи: Расходы на продажу»
Дебет |
Кредит |
Сальдо начальное – 0 |
|
Хозяйственные операции: |
Хозяйственные операции: |
45) 30 000= |
|
Обороты: 30 000= |
Обороты: 0 |
30 000= | |
Обороты: 30 000=
|
Обороты: 30 000= |
Сальдо конечное –0 |
Проводка: Д-т 90.9 К-т 90.6
Определяется сумма 47 хозяйственной операции, в результате закрытия счетов 90.1, 90.2, 90.3, 90.5, 90.6 на счет 90.9 «Прибыль/ убыток от продаж».
Строится самолет счета 90.9 «Прибыль/ убыток от продаж».
Таблица 33. Схема счета 90.9 «Прибыль/ убыток от продаж».
Дебет |
Кредит |
Сальдо начальное – 0 |
|
Хозяйственные операции: |
Хозяйственные операции: |
90.2 - 656 658,5= |
90.1-2 081 760= |
90.3-317 556,59= 90.5-114 054 = 90.6-30 000= |
|
Обороты: 1 118 269,09= |
Обороты: 2 081 760 |
47) 963 491 |
|
Обороты: 2 081 760 |
Обороты: 2 081 760 |
Сальдо конечное –0 |
Счет 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» закрывается на счет 99 «Прибыли и убытки»:
Проводка Д-т 90.9 К-т 99; сумма операции – 963 491 руб.
Хозяйственная операция № 51. Выписка из расчетного счета: перечислен с расчетного счета НДФЛ; перечислено с расчетного счета на страховые взносы; перечислены с расчетного счета штрафы в пользу организации «Лидер» за недопоставку продукции.
Для того, чтобы перечислить с расчетного счета налог на доходы физических лиц необходимо счет 68.3 «Расчеты с бюджетом: НДФЛ» закрыть на счет 51 «Расчетный счет».
Строится самолет счета 68.3 «Расчеты с бюджетом: НДФЛ»
Таблица 34. Схема счета 68.3 «Расчеты с бюджетом: НДФЛ»
Дебет |
Кредит |
Сальдо начальное 18 800= | |
Хозяйственные операции: |
Хозяйственные операции: |
21) 14 500= | |
Обороты: 0 |
Обороты: 14 500= |
51) 14 500= |
|
Обороты:14500= |
Обороты:14 500= |
Сальдо конечное 18 800= |
Для того, чтобы перечислить с расчетного счета страховые взносы в Пенсионный фонд РФ необходимо счет 69.2 «Расчеты по социальному страхованию: Пенсионный фонд» закрыть на счет 51 «Расчетный счет».
Строится самолет счета 69.2 «Расчеты по социальному страхованию:
Пенсионный фонд».
Таблица 35. Схема счета 69.2 «Расчеты по социальному страхованию: «Пенсионный фонд»
Дебет |
Кредит |
Сальдо начальное 126 300= | |
Хозяйственные операции: |
Хозяйственные операции: |
3)988= 19) 29 120= 25 480= 10 400= 13 520= | |
Обороты: 0 |
Обороты: 79 508= |
51) 79 508= |
|
Обороты: 79 508= |
Обороты:79 508== |
Сальдо конечное 126 300= |
Для того, чтобы перечислить с расчетного счета страховые взносы в Фонд социального страхования РФ необходимо счет 69.1.1 «Расчеты по социальному страхованию» закрыть на счет 51 «Расчетный счет».
Строится самолет счета 69.1.1 «Расчеты по социальному страхованию».
Таблица 36. Схема счета 69.1.1 «Расчеты по социальному страхованию».
Дебет |
Кредит |
Сальдо начальное 35570= | |
Хозяйственные операции: |
Хозяйственные операции: |
20) 15 830 = |
3)110,2 19) 3248= 2842= 1160= 1508= |
Обороты: 15 830 = |
Обороты: 8 868,2= |
51) 6 961,8 |
|
Обороты: 22 791 |
Обороты: 8 868,2= |
Сальдо конечное 21 646,40= |
Для того, чтобы перечислить с расчетного счета страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ
необходимо
счет 69.3.1 «Расчеты по социальному
страхованию: ФФОМС» закрыть
Строится самолет счета 69.3.1 «Расчеты по социальному страхованию: ФФОМС»
Таблица 37. Схема счета 69/3.1 «Расчеты по социальному страхованию: ФФОМС»
Дебет |
Кредит |
Сальдо начальное 4500= | |
Хозяйственные операции: |
Хозяйственные операции: |
3)76= 19) 2240= 1960= 800= 1040= | |
Обороты: 0 |
Обороты: 6 116= |
51) 6 116= |
|
Обороты: 6 116= |
Обороты: 6 116= |
Сальдо конечное 4500= |
Для того, чтобы перечислить с расчетного счета страховые взносы в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования РФ необходимо счет 69.3.2 «Расчеты по социальному страхованию: ТФОМС» закрыть на счет 51 «Расчетный счет».
Строится самолет счета 69.3.2 «Расчеты по социальному страхованию: ТФОМС»
Таблица 38 Схема счета 69.3.2 «Расчеты по социальному страхованию: ТФОМС»
Дебет |
Кредит |
Сальдо начальное 13 500= | |
Хозяйственные операции: |
Хозяйственные операции: |
3)117,8= 19) 3472= 3038= 1240= 1612= |
Обороты: 0 |
Обороты: 9 479,8= |
51) 9 479,8= |
|
Обороты: 9 479,8= |
Обороты: 9479,8= |
Сальдо конечное 13 500= |
Для того, чтобы перечислить с расчетного счета страховые взносы в Фонд социального страхования (несчастные случаи на производстве) необходимо счет 69.1.2 «Расчеты по социальному страхованию: ФСС несчастные случаи» закрыть на счет 51 «Расчетный счет».
Строится самолет счета 69.1.2 «Расчеты по социальному страхованию: ФСС несчастные случаи»
Таблица 39. Схема счета 69.1.2 «Расчеты по социальному страхованию: ФСС несчастные случаи»
Дебет |
Кредит |
Сальдо начальное 11 300= | |
Хозяйственные операции: |
Хозяйственные операции: |
3)19= 19) 560= 490= 200= 260= | |
Обороты: 0 |
Обороты: 1 529= |
51) 1 529= |
|
Обороты: 1 529= |
Обороты: 1 529= |
Сальдо конечное 11 300= |
Для того, чтобы перечислить с расчетного счета алименты по исполнительным листам необходимо счет 76.2 «Расчеты с кредиторами» закрыть на счет 51 «Расчетный счет».
Строится самолет счета 76.2 «Расчеты с кредиторами».
Таблица 40. Схема счета 76.2 «Расчеты с кредиторами». Алименты по исполнительным листам.
Дебет |
Кредит |
Сальдо начальное 552 500= |
Хозяйственные операции: |
Хозяйственные операции: |
21) 2 000= | |
Обороты: 0 |
Обороты: 2 000= |
51) 2 000= |
|
Обороты: 2 000= |
Обороты: 2 000= |
Сальдо конечное 552 500= |
Хозяйственная операция 52. Расчет бухгалтерии: начислен налог на имущество.
Для расчета налога на имущество воспользуемся таблицей 7. «Остатки по счетам 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств» за 2011 год по месяцам».
Таблица 41 «Остатки по счетам 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств» за 2011 год по месяцам».»
Дата |
Счет 01«Основные средства» |
Счет 02«Амортизация основных средств» |
Остаточная стоимость |
На 1.01 |
23 700 000 |
2 200 000 |
21 500 000 |
На 1.02 |
14 150 360 |
1 325 000 |
12 825 360 |
На 1.03 |
15 040 020 |
1 658 004 |
13 382 016 |
На 1.04 |
13 785 200 |
1 289 500 |
12 495 700 |
На 1.05 |
12 900 800 |
2 423 000 |
10 477 800 |
На 1.06 |
14 230 000 |
1 900 000 |
12 330 000 |
На 1.07 |
14 200 000 |
1 289 500 |
12 910 500 |
На 1.08 |
14 450 600 |
1 658 004 |
12 792 596 |
На 1.09 |
14 950 062 |
1 123 680 |
13 826 382 |
На 1.10 |
13 258 900 |
1 524 900 |
11 734 000 |
На 1.11 |
12 700 800 |
1 289 500 |
11 411 300 |
На 1.12 |
24 160 000 |
2 460 000 |
21 700 000 |
На 1.01 |
24 125 800 |
2 428 500 |
21 697 300 |
Для
определения остаточной стоимости
имущества га на 1.01.12 года Строится
самолет счета 01 «Основные средства» и
счета 02 «Амортизация основных средств».
Дебет |
Кредит |
Сальдо начальное – 24 160 000 |
|
Хозяйственные операции: |
Хозяйственные операции: |
|
|
Обороты:31 200= |
Обороты: 65 400 |
Сальдо конечное –24 125 800= |
Таблица 42. Схема счета 01 «Основные средства».
тТаблица 43. Схема счета 02 «Амортизация основных средств»
Дебет |
Кредит |
Сальдо начальное –2 460 000 | |
Хозяйственные операции: |
Хозяйственные операции: |
|
8 000= 3 000= |
Обороты:63 000= |
Обороты: 31 500= |
Сальдо конечное –2 428 500 |
ООстаточная стоимость имущества на 01.01.2012 года составит:
24 125 800-2 428 500=21 697 300.
Налогооблагаемую базу (среднюю стоимость имущества за год) Определяется по формуле:
НБ = ОС01.01.11 +ОС01.02.11 +ОС01.03.11 +ОС01.04.11 +ОС01.05.11 +ОС01.06.11 +ОС01.07.11 ОС01.08.11 +ОС01.09.11 +ОС01.10.11+ ОС01.11.11 +ОС01.12.11+ ОС01.01.12 /12+1 (4)
где: ОС – остаточная стоимость имущества на первое число каждого месяца.
Налогооблагаемая база составит:
НБ=21 500 000+12 825 360+13 382 016+12 495 700+10 477 800+12 330 000+12 910 500+12 792 596+13 826 382+11 734 000+11 411 300+21 700 000+21 697 300 / 12+1 =189 082 954/13=14 544 843 руб.
Ставка налога на имущества составляет 2,2 %.
Определяется сумму налога на имущество:
14 544 843*2,2%=319987.
Хозяйственная операция №53. Ведомость реультатов от продажи: списывается финансовый результат от продажи основных средств и нематериальных активов.
Для списания финансового результата от продажи основных средств необходимо счет 91.1 «Прочие доходы» и счет 91/2 «Прочие расходы закрыть на счет 91.9 «Сальдо прочих расходов и доходов».
Выявим финансовый результат от продажи основного средства.
Строится самолет счета 91.1 «Прочие доходы»
Информация о работе Составление бухгалтерской отчетности на примере предприятия