Совершенствование учета операций на счетах в банке

- имеет в собственности  обособленное имущество, созданное  за счет вкладов Учредителей (Участников), а также произведенное и приобретенное  Обществом в процессе его деятельности;

- несет самостоятельную  ответственность по своим обязательствам;

- имеет самостоятельный  баланс;

- может иметь гражданские  права, соответствующие целям деятельности, предусмотренным в настоящем  Уставе, и нести связанные с  этой деятельностью обязанности;

- приобретает гражданские  права и принимает на себя  гражданские обязанности через  свои органы, действующие в соответствии  с законодательством Республики  Беларусь и Учредительными документами;

- в соответствии с законодательством  Республики Беларусь может создавать  юридические лица, а также входить  в состав юридических лиц;

- в соответствии с законодательными  актами может участвовать в  создании финансово-промышленных  и иных хозяйственных групп  в порядке и на условиях, определяемых  законодательством о таких группах, а также входить в их состав;

- может быть истцом  и ответчиком в судах, открывать  расчетный и иные счета в  банковских учреждениях, иметь печать, штампы, фирменные бланки со своим  наименованием и другими реквизитами;

- в случаях предусмотренных  законодательными актами, Общество  может приобретать гражданские  права и принимать на себя  гражданские обязанности через  своих участников.

Для обозначения своей продукции Общество может разрабатывать и использовать собственный товарный знак в порядке, установленном законодательством. Общество имеет право в установленном законодательством порядке использовать товарные знаки иных лиц.

Общество создано на неопределенный срок.

Бухгалтерский учет осуществляется по – автоматизированной форме учета с использованием программы 1С: Предприятие – Моя бухгалтерия 8.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется на основании рабочего плана счетов.

Хозяйственные операции, по которым законодательством не предусмотрены формы первичных учетных документов, оформляются самостоятельно разработанными первичными учетными документами.

Бухгалтерская отчетность составляется по формам, утвержденным Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 №111 «Об установлении форм бухгалтерской отчетности, утверждении Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности».

В своей деятельности структурные подразделения организации руководствуются учетной политикой.

К текущей деятельности ООО «БелОбьектСтрой» относятся:

- выполнение строительно-монтажных  работ;

- сдача в аренду(субаренду) техники;

- транспортные услуги;

- оказание прочих услуг  в области строительства.

К инвестиционной относиться деятельность организации по приобретению и созданию, реализации и прочему выбытию основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные активы, вложений в долгосрочные активы, оборудования к установке, строительных материалов у заказчика, застройщика, осуществлению (предоставлению) и реализации(погашении) финансовых вложений.

К финансовой относиться деятельность организации, проводящая к изменениям величины и состава внесенного собственного капитала.

Выручка о реализации продукции, товаров, работ, услуг, другие доходы признаются в бухгалтерском учете по методу начисления.

Датой отгрузки продукции, товаров является – дата выписки накладной.

Датой оказания работ, услуг является – дата акта выполненных работ и услуг.

Расходы, связанные с покупкой иностранной валюты для проведения расчетов за сырье, материалы, товары, по использованным на их приобретение займам, кредитам и уплате процентов по ним в сумме разницы между курсом покупки иностранной валюты и курсом Национального банка Республики Беларусь на момент покупки относятся на себестоимость продукции, товаров (работ, услуг).

Курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств в иностранной валюте по дебиторской задолженности за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги, по авансам, выданным поставщикам и подрядчикам на приобретение сырья, материалов, товаров, работ; по кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками за сырье, материалы, товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также по кредитам, займам и процентам по ним, авансам, полученным от покупателей и заказчиков, - включаются в состав доходов(расходов) будущих периодов с последующим списанием на доходы(расходы) будущих периодов с последующим списанием на доходы(расходы) по финансовой деятельности.

Книга покупок не ведется.

Налоговые вычеты прошлого налогового периода по основным средствам и нематериальным активам – принимаются к вычету равными долями в каждом отчетном периоде по ¼.

Уставный фонд Общества составляет 11 541 977 000 (одиннадцать миллиардов пятьсот сорок один миллион девятьсот семьдесят семь тысяч) белорусских рублей.

В собственности Общества находятся:

- имущество, переданное Участниками  Общества в его Уставный фонд  в виде вкладов;

- имущество, приобретенное  Обществом в процессе осуществления  им предпринимательской деятельности;

- поступления, полученные  в результате использования имущества (плоды, продукция, доходы), если иное  не предусмотрено законодательством  или договором об использовании  этого имущества;

- имущество унитарных  предприятий, учрежденных Обществом;

- имущество, приобретенное  Обществом по другим основаниям, допускаемым законодательством.

Часть прибыли Общества, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей, покрытия убытков текущих периодов, образовавшихся по вине самого Общества, отчислений в фонды Общества, за исключением случаев, установленных законодательством, может быть распределена между его Участниками в соответствии с размерами долей в уставном фонде Общества в соответствии с требованиями настоящего Устава.

 

 

 

 

 

 

 

2. Учет операций  по движению денежных средств  на счетах в банке

2.1. Порядок открытия  счетов в банке

 

Неотъемлемым элементом осуществления безналичных расчетов в предпринимательской деятельности является текущий (расчетный) банковский счет, посредством которого платежи производятся не путем непосредственной передачи бумажных или металлических денег, а способом осуществления специальных записей по счетам, открытым субъектами расчетных отношений, т.е. сторонами сделки, предусматривающей расчет (платеж) деньгами (либо одной из ее сторон в случае получения со счета наличных денег через кассу для осуществления платежа в наличном порядке).

По договору текущего (расчетного) банковского счета одна сторона (банк) обязуется открыть другой стороне (владельцу счета) текущий (расчетный) счет для хранения ее денежных средств, зачисления на этот счет денежных средств, поступающих в пользу владельца счета, выполнять поручения владельца счета о перечислении и выдаче соответствующих денежных средств со счета. В свою очередь владелец счета предоставляет банку право использовать временно свободные денежные средства, находящиеся на счете, с уплатой процентов, определенных законодательством Республики Беларусь или договором, уплачивает банку вознаграждение за оказываемые ему банком услуги.

Банк обязан заключить договор текущего (расчетного) банковского счета с любым физическим или юридическим лицом, обратившимся с предложением открыть ему текущий (расчетный) банковский счет, на условиях, определенных банком для открытия данных счетов.

После заключения договора текущего (расчетного) банковского счета банк открывает текущий (расчетный) счет владельцу счета с присвоением этому счету номера, позволяющего установить его принадлежность.

По текущему (расчетному) банковскому счету банк осуществляет следующие операции:

- зачисление поступивших  на имя владельца счета денежных  средств;

- перечисление со счета  денежных средств иным лицам  и банку;

- выдачу наличных денежных  средств;

- иные операции, предусмотренные  законодательством Республики Беларусь  или договором текущего (расчетного) банковского счета.

Чтобы приобрести возможность производить безналичные расчеты, необходимо стать владельцем счета, открыв его в банке, обладающем специальной лицензией на право осуществления расчетно-кассового обслуживания клиентов. Отношения по открытию текущих (расчетных) счетов в Республике Беларусь регулируются Банковским кодексом Республики Беларусь, который отводит регулированию этих отношений 22-ю главу.

Закрытие счетов субъектов хозяйствования может производиться как самим владельцем счета, так и банком. Однако в любом случае сделать это можно только при отсутствии:

- наложенного на счет  ареста;

- предписания о приостановлении  операций по счету;

- задолженности Фонду  социальной защиты населения.

Кроме того, основания для закрытия счета могут быть предусмотрены также и в договоре банка с клиентом.

Правилами открытия счетов клиентам установлен также порядок и особенности открытия счетов некоторым предприятиям (в том числе некоммерческим организациям), а также порядок переоформления, приостановления операций по счетам и закрытия различных видов счетов клиентам, которые не являются предметом рассмотрения в настоящем материале.

Изучаемая организация ООО «БелОбьектСтрой» имеет счета в ОАО «БПС-Сбербанке» и ОАО «АСБ Беларусбанк». (Приложение 1) Через них, после рассмотрения и утверждения главный бухгалтером и генеральным директором,проводятся расчетные операции и платежи. Специалист, работающий на этом участке, ежедневно осуществляет экспорт и импорт документов. ООО «БелОбьектСтрой»  осуществляет расчетные операции посредством программы Клиент-банк. «Клиент-Банк» - это система защищенного обменафинансовыми документами между Клиентом и Банком по телекоммуникационнымканалам связи. С ее помощью организация может управлять своим банковским счетом без посещения банка. Данное программное обеспечение гарантирует полную конфиденциальность передаваемой финансовой информации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Документальное  оформление поступления и расходования  денежных средств на счетах  в банке

 

Большинство операций по расчетному счету банк проводит безналичным путем, т.е. со счета плательщика списывает на основе документов и на счет получателя зачисляет (платежные требования-поручения, платежные поручения и др.) (Приложение 2)

Владелец счета обязан строго соблюдать установленный банком порядок составления документов, которыми оформляются операции по расчетному счету, и правильно их оформлять. Банк принимает к исполнению только те документы, операции по которым предусмотрены характером деятельности предприятия и не нарушают действующие правила расчетов. Подчистки и исправления в банковских документах не допускаются. Каждый документ на перечисление и выдачу денежных средств с расчетного счета должен иметь две подписи. Право первой подписи принадлежит руководителю предприятия; второй подписи - главному бухгалтеру. На всех банковских документах проставляется печать предприятия. Работники банка до перечисления сверяют подписи и печать с имеющимися у них образцами.

Выдачу наличных денег (на зарплату, пособия, командировочные и хозяйственные расходы) банк производит по чекам или заявлениям на снятие денежных средств. Чековую книжку (25 или 50 чеков) можно получить владельцу расчетного счета по особому заявлению. Чеки надо хранить в незаполненном виде. Без исправлений заполняется чек и квитанция к нему (это бланки строгой отчетности). Квитанция остается в чековой книжке, а чек предъявляется в банк. В банке сверяются подписи и оттиск печати с образцами в карточке и с номерами выданных чеков (регистрируются при выдаче чековой книжки). В корешке чека надо записать номер приходного ордера на полученную в банке сумму. В чеке указывают сумму, дату выдачи, фамилию, имя, отчество получателя, а также приводят сведения о назначении полученных сумм (на оплату труда, на командировочные расходы и т.д.). Чеки подписывают лица, которым предоставлено право первой и второй подписи по счету. Испорченные чеки аннулируются и сохраняются в книжке (приклеиваются к квитанции) до очередной проверки, но не менее трех лет.

Обо всех операциях по расчетному счету банк извещает своего клиента выписками с расчетного счета в виде машинограмм. (Приложение 3) В выписке указывается дата, номер расчетного счета, остаток денег входящий, код и суммы операций за день, остаток исходящий. Прилагаются все оправдательные платежные документы. Исправления в банковских документах не допускаются, а банк свои ошибки в выписке подтверждает подписью главного бухгалтера и круглой печатью.