Совершенствование учета операций на счетах в банке

Бухгалтеру против каждой суммы в выписке надо проставить номер корреспондирующего счета.

Бухгалтер сначала тщательно проверяет: сверяет с приложенными документами все суммы, проверяет остатки, потом составляет бухгалтерские записи по счету 51 «Расчетные счета». (Приложение 3) Так же обрабатываются выписки и по валютному счету. (Приложение 4) Это необходимо для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления. Сальдо по счетам 51 и 52 может быть только дебетовое. Сальдо счета 51 «Расчетные счета» характеризует наличие свободных денежных средств на расчетном счете.

Владелец текущего счета обязан письменно сообщать учреждению банка об обнаруженных суммах, ошибочно проведенных по текущему счету, в установленные сроки. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. (Приложение 3)

При взносе наличных денег (выручки от реализации, остатка невыданной заработной платы и др.) на расчетный счет оформляется объявление на взнос наличными, учреждение банка выдает квитанцию. Она заполняется в одном экземпляре и указывается источник образования вносимых денег. Полученная квитанция из банка служит основанием для списания денежных средств по кассе.

Документальное оформление поступления и расходования денежных средств на счетах в банке в организации ООО «БелОбьекСтрой» осуществляется в соответствии со всеми нормами и требованиями.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Аналитический  и синтетический учет денежных  средств на расчетных счетах

 

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь на расчетном счете организации, открытом в кредитной организации.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетного счета организации.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на сете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетный счет». По дебету этого счета отражается остаток и поступление денежных средств на расчетный счет, а по кредиту - уменьшение денежных средств с расчетного счета.

При поступлении денег на расчетный счет записи следующие (Приложение 3):

Содержание хозяйственной операции	Д-т	К-т	Сумма, бел. руб.	Примечание
поступление выручки за реализацию продукции, оплата согласно договора подряда с ООО»Тапас плюс»	51	62	41000000	Выписка банка сч.51
поступление выручки за реализацию продукции, оплата за строительно-монтажные работы по договору субподряда 19-06/13 от 19.06.2013	51	62	207000000	Выписка банка сч.51
поступление выручки от реализации основных средств и прочих активов, оплата за остатки средств на расчетном счете, проценты причитающиеся к получению	51	91	563	Выписка банка сч.51
поступление наличных денег	51	50
поступление авансов, ранее перечисленных поставщикам, возврат кредиторской задолженности за трубу согласно акта сверок	51	60	9 313 754	Выписка банка сч.51
поступление средств на расчетный счет от работников предприятия (возврат материального ущерба)	51	73
поступление средств с валютного счета	51	52
поступление процентов по расчетному счету	51	91
получение краткосрочных кредитов банка	51	66
получение долгосрочных кредитов банка	51	67
поступление страховых возмещений от органов социального страхования	51	69
возврат налогов, излишне перечисленных в бюджет	51	68
поступление страховых возмещений по договорам страхования	51	76
поступление рублевого эквивалента от обязательной продажи иностранной валюты	51	91

С расчетного счета выдаются наличные деньги на зарплату, командировочные и хозяйственные расходы, погашаются обязательства предприятия перед бюджетом, поставщиками, долги по кредитам и т.д.

Списание денежных средств с расчетного счета отражается следующим образом (Приложение 3):

Содержание хозяйственной операции	Д-т	К-т	Сумма ,бел. руб.	Примечание
поступление наличных денег в кассу предприятия	50	51
погашение кредитов банка	66	51
перечисление платежей в бюджет, подоходный налог из выплат за октябрь 2014 г.	68	51	1779770	Выписка банка сч.51
отчисления в Фонд социальной защиты населения	69	51	5189000	Выписка банка сч.51
Аванс Лябихов Максим Анатольевич	70	51	1000000	Выписка банка сч.51
пополнение оборотных средств филиал «БелОбьектТранс»	79	51	2000000	Выписка банка сч.51
перечисление страховых платежей, обязательные страховые взносы от суммы за октябрь 2014 г.	76	51	90000	Выписка банка сч.51
лизинговое вознаграждение ВТБ Лизинг согласно договора лизинга 4 №ДЛ048/074/2014 от 01.07.2014 г.	76	51	5669984	Выписка банка сч.51
перечисление поставщикам за сырье, материалы и др., предоплата за генератор согласно счета 23 от 10.03.2014	60	51	2100000	Выписка банка сч.51
погашение кредиторской задолженности (за транспортные, коммунальные и др. услуги)	76	51

По каждой хозяйственной операции, указанной в банковской выписке бухгалтер прилагает соответствующий документ и указывает корреспондирующий со счетом 51 счет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Учет поступления  и расходования денежных средств  на других счетах в банке

3.1. Учет операций  на валютных счетах

 

В  хозяйственной  деятельности  многих  организаций имеют месторасчеты   в  иностранной  валюте.  Основные  принципы  осуществления валютных   операций,   полномочия   и   функции   органов  валютного регулирования и контроля определены Законом РБ от 22.07.2003 № 226-З «О  валютном  регулировании  и  валютном контроле». В этом же Законе даны  понятия  таких терминов, как «валютные ценности», «иностранная валюта», «валютные операции», «экспорт», «импорт» и др.

     Валютные    операции,    проводимые    между    резидентами   и  нерезидентами,   подразделяются   на  текущие  валютные  операции  и валютные операции, связанные  с движением капитала.

     Для   проведения  расчетов  в  иностранной  валюте  организации открывают валютные  счета.

     Учет  валютных  средств  ведут  на  счете  52 «Валютные счета». Данный  счет  предназначен  для  обобщения  информации  о  наличии и движении  денежных  средств в иностранных  валютах на валютных счетах  организации,  открытых  в банках  на территории Республики Беларусь  и за  ее  пределами.  В  Типовом  плане  счетов  бухгалтерского  учета, утвержденном  постановлением  Минфина  Республики Беларусь  от  30.05.2003  №  89(ред. 05.01.2011), назначены  субсчета  к  счету  52.  Однако  согласно  п.2.19  Порядка заполнения  форм  годовой  бухгалтерской  отчетности,  утвержденного приказом  Минфина  Республики Беларусь  от  20.01.2000  №  23  (ред. от 29.12.2003),  к  счету  52  «Валютный  счет»  открываются  следующие субсчета:  «Транзитные  валютные  счета»,  «Текущие валютные счета», «Валютные счета за рубежом». (Приложение 1)

     Положением  по  бухгалтерскому  учету  имущества  и обязательств организации,   стоимость  которых  выражена  в  иностранной  валюте, утвержденным   постановлением   Минфина   РБ  от  17.07.2000  №  78, предусмотрены  следующие  субсчета  к  счету  52:  «Текущий валютный счет»,  «Специальный  валютный  счет»,  «Транзитный  валютный  счет» (п.15).

Таким образом, к счету 52 «Валютные счета» необходимо открывать следующие субсчета:

52-1 «Транзитный валютный  счет»;

52-2 «Текущий валютный  счет»;

52-3 «Валютный счет за  рубежом»;

52-4 «Специальный валютный  счет».

Рассмотрим порядок отражения операций по названным субсчетам:

1)Транзитный валютный  счет

Практически  все  поступающие  средства  в  иностранной  валюте зачисляются банком на транзитный валютный счет: на сумму зачисленных денежных средств в иностранной валюте Д-т 52-1К-т 50, 62, 76,   90, 91  и др. После  представления  организацией  соответствующих  документов в банк либо полностью зачисляет эти средства на текущий валютный счет, либо  осуществляет их обязательную частичную продажу. Какие валютные средства  подлежат  обязательной продаже? Ответ на этот вопрос можно найти в Указе Президента РБ от 02.06.1997 № 311 «О совершенствовании порядка обязательной продажи иностранной валюты» (ред. от  17.08.2004) и Инструкции о порядке обязательной продажи средств в иностранной    валюте    белорусскими    юридическими    лицами    и индивидуальными   предпринимателями,   утвержденной   постановлением Правления  Нацбанка  РБ  от 30.12.1999 № 29.10 (ред. от 27.06.2002).  Полагаем,  что  введение обязательной продажи валютных средств  вызвало  необходимость  выделения субсчета 52-1 «Транзитный валютный счет».

Транзитный  валютный  счет  открывается  уполномоченным  банком самостоятельно, без   представления  юридическим  лицом  каких-либо документов  при  первом  поступлении  средств в иностранной валюте в пользу  юридического  лица  при  наличии в данном банке его текущего счета  в  иностранной  валюте.  Для  проведения обязательной продажи иностранной  валюты юридическое  лицо, не позднее  5  рабочих дней, исключая день поступления иностранной валюты на его транзитный  счет,  обязано  представить в уполномоченный банк реестр распределения поступлений в иностранной валюте, поручение на продажу средств  в иностранной валюте на бирже в счет обязательной продажи и (или)  поручение на списание средств в иностранной валюте на текущий счет  в  иностранной  валюте, а также, при необходимости, документы, обосновывающие непроведение обязательной продажи.

Зачисление   на  текущий  счет  юридического  лица  белорусскихрублей,  полученных  от  обязательной  продажи  иностранной  валюты, производится   не   позднее   следующего   рабочего  дня  после  дня поступления  на счет банка белорусских рублей от продажи иностранной валюты на бирже (Д-т 51 - К-т 91). Комиссионное вознаграждение банказа  проведение  обязательной  продажи иностранной валюты взимается в белорусских  рублях. Размер комиссионного вознаграждения, взимаемого уполномоченным банком за проведение обязательной продажи иностранной валюты,  не  должен превышать 0,3% от суммы сделки, включая биржевой сбор.