Совершенствование учета операций на счетах в банке

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2. Учет операций  на специальных счетах в банке

 

В  соответствии  с  Инструкцией  по  применению  Типового плана счетов  бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина РБ от   30.05.2003 №  89  (ред. от 05.01.2011),  счет  55«Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в белорусских рублях и иностранных валютах, находящихся на специальных счетах в банках, а также наличие и движение драгоценных металлов и (или) драгоценных камней на счетах в банках. 

К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:

55-1 "Депозитные счета";

55-2 "Счета в драгоценных  металлах";

55-3 "Специальный счет  денежных средств целевого назначения".

На субсчете 55-1 "Депозитные счета" учитываются наличие и движение денежных средств, размещенных в банковские вклады (депозиты).

Банковский вклад (депозит) - денежные средства в белорусских рублях или иностранной валюте, размещаемые юридическими лицами в банке в целях хранения и получения дохода на срок, либо до востребования, либо до наступления (ненаступления) определенного в заключенном договоре обстоятельства (события).

Порядок начисления и расчета процентов по операциям банков, связанным с привлечением и размещением денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте, установлен Инструкцией по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке Республики Беларусь и банках Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.07.2009 N 125.

На субсчете 55-2 "Счета в драгоценных металлах" учитываются наличие и движение драгоценных металлов и (или) драгоценных камней на счетах в банках.

До 22.01.2013 года порядок совершения банками банковских операций с драгоценными металлами регламентирован Инструкцией по совершению банками банковских операций с драгоценными металлами, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 10.12.2004 N 186.

С 22.01.2013 года порядок совершения банками банковских операций с драгоценными металлами устанавливает Инструкция по совершению банковских операций с драгоценными металлами, утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 20.07.2012 N 368.

Порядок открытия и ведения банками металлических счетов юридических лиц установлен Инструкцией о порядке открытия и ведения счетов в драгоценных металлах, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 04.04.2006 N 57.

Металлические счета - это обезличенные, депозитные, вкладные металлические счета, предназначенные для размещения и учета золота, серебра, платины, палладия.

На субсчете 55-3 "Специальный счет денежных средств целевого назначения" учитываются наличие и движение денежных средств целевого назначения на специальных счетах в банках.

3.1. Договор временного  счета.

По договору временного счета согласно статье 208 Банковского кодекса Республики Беларусь (далее - БК) банк или небанковская кредитно-финансовая организация обязуются открыть банковский счет учредителю создаваемой коммерческой организации, уполномоченному другими учредителями, - для формирования ими ее уставного фонда, созданной коммерческой организации - для увеличения размера ее уставного фонда, а также в иных случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь.

3.2.Договор благотворительного  счета.

По договору благотворительного счета банк обязуется открыть юридическому лицу банковский счет для сбора, хранения и использования денежных средств, поступающих в виде безвозмездной (спонсорской) помощи или пожертвований.

Информация о наличии и движении денежных средств в белорусских рублях и иностранных валютах, находящихся на специальных счетах в банках, а также наличие и движение драгоценных металлов и (или) драгоценных камней на счетах в банках отражается согласно п. 42 Инструкции N 50 с использованием счета 55 "Специальные счета в банках".

Поступление средств на специальные счета в банках отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и других счетов. Списание средств со специальных счетов в банках отражается по дебету счетов 51 "Расчетные счета", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и других счетов и кредиту счета 55 "Специальные счета в банках".

Аналитический учет по счету 55 "Специальные счета в банках" ведется по субсчетам:

55-1 "Депозитные счета" - по каждому вкладу;

55-2 "Счета в драгоценных  металлах" - по каждому счету;

55-3 "Специальный счет  денежных средств целевого назначения" - по источникам финансирования.

Корреспонденция счета 55 "Специальные счета в банках" с другими счетами установлена согласно приложению 33 к настоящей Инструкции.

 

 

 

 

 

 

3.3. Учет переводов  в пути

 

При реализации товаров выручка на лицевой счет предприятия зачисляется банком не в день ее сдачи, а в последующие дни. От момента сдачи в банк до ее зачисления на счет она находится в пути, поэтому такую выручку и другие денежные суммы (депонированная зарплата, неиспользованные подотчетные суммы, сумма обязательной продажи валюты) предприятия учитывают на активном счете 57 "Денежные средства в пути".

Основанием для записей на этом счете служат сопроводительные ведомости на сдачу выручки через инкассаторов банка, квитанции банка или почтового отделения связи о приеме наличными.

Аналитический учет ведется по каждому документу в отдельности. Денежные переводы в иностранной валюте учитываются обособленно.

Согласно Типовому плану счетов к счету 57 "Денежные средства в пути" открываются следующие субсчета:

57-1 "Инкассированные денежные  средства" - используется для зачисления  на расчетный счет выручки  через инкассаторов или в отделении  связи;

57-2 "Денежные средства  для приобретения иностранной  валюты" - используется для отражения  перечисленных денежных средств  для приобретения на торгах  иностранной валюты;

57-3 "Валютные средства  для продажи" - используется для  учета направленной для продажи  на торгах валюты;

57-4 "Переводы в пути  по банковским картам" - применяется  в торговых организациях, осуществляющих  продажу товаров по банковским  картам.

Организация ООО «БелОбьектСтрой» использует субсчет 57-2 "Денежные средства для покупки валюты". (Приложение 8)

Пример

Содержание операции	Д-т	К-т	Сумма	Примечание
Списание рублевого эквивалента для покупки иностранной валюты на БВФБ согласно заявки №1 от 23.04.2014 г.	57.2	51	45 738 000 бел. руб.	Выписка банка сч.57
Расходы на покупку валюты	26	57.2	66 000 бел. руб.	Выписка банка сч.57
Курсовая разница	90.10	57.2	200 720 бел. руб.	Выписка банка сч.57

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.4. Раскрытие информации  о движении денежных средств  в отчетности

 

Отчет о движении денежных средств составляется в белорусских рублях на основании информации о наличии и движении денежных средств организации, обобщаемой на счетах 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Денежные средства в пути", а также эквивалентов денежных средств, обобщаемой на счете 58 "Краткосрочные финансовые вложения". При этом обороты между указанными счетами в отчете о движении денежных средств не показываются. (Приложение 9)

В отчете о движении денежных средств показывается также направление другим лицам кредитов и займов, предоставленных организации, не учитываемых на счетах 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Денежные средства в пути".

Данные о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте формируются по каждому ее виду, а затем пересчитываются по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь соответствующей иностранной валюты к белорусскому рублю на дату совершения хозяйственной операции. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета о движении денежных средств.

В графе 3 "За ________ 20__ года" показываются данные за отчетный период, в графе 4 "За ________ 20__ года" - данные за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

В разделе "Движение денежных средств по текущей деятельности" приводится информация о движении денежных средств, связанных с текущей деятельностью организации.

По статье "Поступило денежных средств - всего" (строка 020) приводится информация о поступлениях денежных средств по текущей деятельности за отчетный период и период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду. В ООО «БелОбьектСтрой» за 2013 год поступило 38 948 млн. руб., что существенно превышает поступления за 2012 год в сумме 9 517 млн. руб..

По строке 021 "от покупателей продукции, товаров, заказчиков работ, услуг" показываются суммы денежных средств, полученные от покупателей продукции, товаров, заказчиков работ, услуг (в том числе полученные авансы, предварительная оплата). В ООО «БелОбьектСтрой» денежные средства поступают от заказчиков за 2013 год поступило32 720 млн. руб., что существенно превышает поступления за 2012 год в сумме 7 942 млн. руб.

По строке 022 "от покупателей материалов и других запасов" показываются суммы денежных средств, полученные от покупателей материалов и других запасов (в том числе полученные авансы, предварительная оплата), за исключением сумм денежных средств, полученных от покупателей продукции, товаров, показываемых по строке 021 "от покупателей продукции, товаров, заказчиков работ, услуг".В ООО «БелОбьектСтрой» денежные средства за материалы поступали только в 2012 году в сумме 24 млн. руб..

По строке 023 "роялти" показываются суммы денежных средств, полученные по лицензионным договорам.

По строке 024 "прочие поступления" показываются суммы денежных средств, полученные по текущей деятельности, не показанные по строкам 021 - 023.В ООО «БелОбьектСтрой» денежные средстваполученные по текущей деятельности в 2012 году составляют 1 551 млн. руб., а в 2013 году 6 228 млн. руб..

По статье "Направлено денежных средств - всего" (строка 030) приводится информация о направлениях использования денежных средств организации по текущей деятельности за отчетный период и период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

По строке 031 "на приобретение запасов, работ, услуг" показываются суммы денежных средств, направленные поставщикам, подрядчикам, исполнителям на приобретение товаров, материалов, иных запасов, работ, услуг (в том числе выданные авансы, предварительная оплата).

По строке 032 "на оплату труда" показываются суммы денежных средств, направленные на оплату труда работников.

По строке 033 "на уплату налогов и сборов" показываются суммы денежных средств, направленные на уплату налогов и сборов.

По строке 034 "на прочие выплаты" показываются выплаты денежных средств по текущей деятельности, не показанные по строкам 031 - 033.

В ООО «БелОбьектСтрой» израсходовано денежных средств в 2012 году на сумму 9 172 млн. руб.: на приобретение запасов, работ, услуг – 4 725 млн. руб., на оплату труда – 2 932 млн. руб., на уплату налогов и сборов – 558 млн. руб., на прочие выплаты – 957 млн. руб.. В 2013 годуизрасходовано денежных средств на сумму 31 186 млн. руб.: на приобретение запасов, работ, услуг – 19 376 млн. руб., на оплату труда – 6 904 млн. руб., на уплату налогов и сборов – 1 519 млн. руб., на прочие выплаты – 3 387 млн. руб.. Результат движения денежных средств в ООО «БелОбьектСтрой» в 2012 года составляет 345 млн. руб., а в 2013 году 7 762 млн. руб..

В разделе "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности" приводится информация о движении денежных средств, связанных с инвестиционной деятельностью организации.

По статье "Поступило денежных средств - всего" (строка 050) приводится информация о поступлениях денежных средств по инвестиционной деятельности за отчетный период и период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

По строке 051 "от покупателей основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов" показываются суммы денежных средств, полученные от покупателей основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов (в том числе полученные авансы, предварительная оплата).

По строке 052 "возврат предоставленных займов" показываются суммы денежных средств, полученные в погашение займов, предоставленных организацией.

По строке 053 "доходы от участия в уставном капитале других организаций" показываются суммы денежных средств, полученные организацией в виде дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде других организаций.