Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Мая 2013 в 15:00, дипломная работа
В соответствии с поставленной целью необходимо решать следующие задачи:
- раскрыть понятие, способы оценки и виды погашения дебиторской задолженности;
- изучить учет расчетов с поставщиками и покупателями, и его особенности;
- рассмотреть действующую практику учета расчетов с покупателями и заказчиками на ТОО «ПСК Алау ЛТД»
Предметом исследования является действующая практика бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии ТОО «ПСК Алау ЛТД».
Введение …………………………………………………………………….3
1. Теоретические основы учета расчетов с покупателями и заказчиками…………………………………………………..5
1.1 Понятие и сущность расчетов с покупателями и заказчиками…………………………………………………..5
1.2 Основные виды дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.…………………………………….....11
1.3. Порядок отражения расчетов с покупателями и заказчиками в бухгалтерском учете.…………………………………….....11
2. Анализ финансового состояния и анализ дебиторской задолженности предприятия ТОО «ПСК Алау ЛТД» ………………………………………………………………………………19
2.1. Организационно-правовая характеристика предприятия ТОО «ПСК Алау ЛТД» ………………………………………………………………………21
2.2 Постановка учета дебиторской задолженности на предприятии ТОО «ПСК Алау ЛТД» ………………………………………………………………………….…22
2.3. Анализ дебиторской задолженности покупателей и заказчиков на предприятии ТОО «ПСК Алау ЛТД»…………………………………………………………………..…21
3. Пути совершенствования учета расчетов с покупателями
и заказчиками.…………………………………..…….39
3.1 Совершенствование форм и видов расчетов ТОО «ПСК Алау ЛТД»…………………………….………45
3.2 Мероприятия по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью на предприятии ТОО «ПСК Алау ЛТД»……………..55
Заключение……………………………………………………..………….59
Список использованной литературы …………….
3) Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность субъекта, которая не погашена в установленный срок в соответствии с договором о сроках оплаты. Если сомнительная задолженность вероятна и может быть оценена по принципу сопоставимости, возможные расходы, связанные с ней, необходимо отражать в том отчетном периоде, когда произведена реализация. Расходы, связанные с сомнительной задолженностью, отражают путем формирования резерва по сомнительным долгам, который создается в конце года на основании данных инвентаризации дебиторской задолженности и отражается на пассивном счете 1220 "Резервы по сомнительным долгам".
4) Задолженность подотчетных лиц. На данном счете учитываются следующие виды дебиторской задолженности: по расчетам с подотчетными лицами; по предоставленным работникам займам; по возмещению материального ущерба.
В процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятия посылают работников в служебные командировки, приобретают в магазинах канцелярские принадлежности, оплачивают почтовые переводы и осуществляют прочие расходы.
Дебиторская задолженность является активом предприятий, который связан с юридическими правами, включая право на владение.
В целом под активом понимается имущество, имущественные блага и права организации, имеющие стоимостную оценку. Будущая экономическая выгода, воплощённая в активе – это потенциальный, прямой или косвенный вклад в приток денежных средств субъекта. Следовательно, дебиторская задолженность – это будущая экономическая выгода, воплощённая в активе, и связанная с юридическими правами, включая право на владение.
Актив дебиторской задолженности имеет три существенные характеристики:
- он воплощает будущую выгоду, обеспечивающую способность прямо или косвенно создавать прирост денежных средств.
- активы представляют собой ресурсы, которыми управляет предприятие. Причем права на выгоду или потенциальные услуги должны быть законны или иметь юридическое доказательство возможности их получения. Например, при отражении факта продажи актива у продавца образуется дебиторская задолженность. Договор купли-продажи позволяет определить вероятную будущую выгоду. Но, если покупатель не внесет определенную сумму погашения дебиторской задолженности, то продавец фактически не теряет контроль над ресурсами, то есть потенциальным поступлениям, и, следовательно, актив перестает быть активом.
- к активам не относятся выгода, которая будет получена в будущем, но в настоящее время не находится под контролем предприятия. При этом ключевым моментом является решение бухгалтера о том, что та или иная хозяйственная операция произойдет.
В текущие активы дебиторская задолженность может быть включена полностью, если сумма, которая не будет получена в течение одного года, раскрыта. Наряду с этим, дебиторская задолженность, числящаяся более года, в составе долгосрочных активов может быть включена в статью «дебиторская задолженность».
Дебиторская задолженность в соответствии с международными и национальными стандартами финансовой отчетности определяется как сумма, причитающаяся компании от покупателей (дебиторов).
Дебиторская задолженность делится по срокам ее образования на две группы:
- краткосрочная, т.е.
- долгосрочная - задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
Как объект учета дебиторская
- отсроченную (срок исполнения обязательств по которой еще не наступил);
- просроченную (срок исполнения обязательств по которой уже наступил).
По характеру образования
Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но не оплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям).
Существует и так называемая безнадежная дебиторская задолженность, что представляют собой суммы неоплаченных задолженностей покупателей, потребителей, сроки исковой давности, по которым либо истекают, либо уже истекли.
Дебиторская задолженность в своей сути имеет два существенных признака: с одной стороны, для дебитора - она источник бесплатных средств; с другой стороны, для кредитора - это возможность распространения его продукции, увеличение рынка распространения работ и услуг. Третий аспект, который обычно не афишируется - это способ отсрочки налоговых платежей по схеме «взаимных долгов».
В широком смысле дебиторская задолженность охватывает все расчеты предприятий-поставщиков с предприятиями-покупателями (заказчиками) и является предпосылкой кредиторской задолженности, но иногда она не является таковой. Например, в случаях, когда предприятие-покупатель оплачивает товар в день его получения, дебиторская задолженность для предприятия-поставщика не завершается образованием кредиторской задолженности у покупателя.
1.3. Порядок отражения расчетов с покупателями и заказчиками в бухгалтерском учете
Рост дебиторской задолженности в динамике связан с уменьшением вероятности ее погашения, что может быть связано не только с финансовыми проблемами покупателей, но и недостаточной организацией деятельности бухгалтерии и юридической службы в части претензионно-исковой работы предприятия.
Дебиторская задолженность является бухгалтерским показателем, отраженным в бухгалтерском учете, как долг контрагента, возникший по разным обстоятельствам. Как правило, этот долг возникает вследствие проведенной финансово-хозяйственной операции, связанной с движением материальных запасов, оказанием услуг или выполнением работ, а также неплатежей и задолженностей юридических и физических лиц.
Практика расчетов предполагает, что часть счетов оплачивается в установленные сроки, другая часть погашается с некоторыми отступлениями от установленных договорами (контрактами) сроков и остальная часть образует безнадежную к взысканию дебиторскую задолженность.
Существует мнение, что дебиторская задолженность может быть любой, только бы она не превышала кредиторскую и в расчет брать только разницу между ними. Такое мнение ошибочно в силу того, что предприятие обязано погашать свою кредиторскую задолженность независимо от того, получает оно долги или нет. Дебиторскую и кредиторскую задолженности необходимо рассматривать раздельно исходя из того, что дебиторская задолженность - это средства, временно отвлеченные из оборота, а кредиторская - средства, временно привлеченные в оборот.
Таким образом, дебиторская задолженность означает сумму долга, причитающуюся предприятию от других юридических лиц или граждан. Дебиторская задолженность - это элемент оборотного капитала, т.е. сумма долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц. Дебиторской задолженностью называются средства, причитающиеся фирме, но еще не полученные ею.
Система бухгалтерского учета,
которая действовала при планово- административной
системе хозяйствования в том числе и
в республике
Казахстан до 1997 года, под активами подразумевала
все хозяйственные средства, принадлежащие
предприятию. Отличительным свойством
присущим нынешнему учету в Казахстане,
является то, что активы – это в определенной
мере затраты которые должны стать доходами
в будущем. Отсюда и возникает необходимость
рассмотреть, как списываются затраты,
вложенные в активы, в том числе дебиторскую
задолженность. В связи с этим в бухгалтерском
учете признается не выплата денег, а возникновение
или отсутствие прав на эти выплаты. Соответственно
и доходом считается не получение платежей
а возникновение права на них. При чем
доходы данного отчетного периода всегда
должны быть соотнесены с расходами благодаря
которым эти доходы были получены.
В настоящее время, в связи с переходом на новый план счетов и новую систему учета дебиторской задолженности, выделяют следующие виды: дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, дочерних, зависимых товариществ, совместно контролируемых юридических лиц, прочей дебиторской задолженности, расходы будущих периодов, дебиторская задолженность по выданным авансам.
2. Анализ финансового
состояния и анализ
2.1. Организационно-правовая характеристика предприятия ТОО «ПСК Алау ЛТД»
Объектом исследования послужили практические материалы бухгалтерского учета на ТОО «ПСК Алау ЛТД». Основными видами деятельности ТОО «ПСК Алау ЛТД» является:
- строительство
- газоснабжение, разработка проектной документации по газоснабжению
Товарищество с ограниченной ответственностью «ПСК Алау ЛТД» является самостоятельным юридическим лицом и зарегистрировано Департаментом Юстиции г. Алматы 03 августа 2006 года за № 79378-1910-ТОО.
Товарищество создано и действует на основании Гражданского Кодекса Республики Казахстан, Закона Республики Казахстан “О товариществах с ограниченной и полной ответственностью”, устава и учетной политики.
ТОО “ ПСК Алау ЛТД ” отвечает по всем своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Учредитель товарищества не отвечает по его обязательствам и несет риск убытков, связанных с деятельностью товарищества в пределах стоимости внесенного им вклада. Учредителем товарищества являются физическое лицо – гражданин РК. Взаимоотношения между ним реализуются Учредительным договором.
Уставной капитал в размере 103 000 тенге представляет собой вклад в уставный капитал прав пользования оборотных средств в виде безналичных денежных средств на расчетном счете ТОО «ПСК Алау ЛТД».
Товарищество имеет самостоятельный баланс, расчетный и валютный счет, круглую печать со своим наименованием. Местонахождение товарищества: г. Алматы, ул. Чемолганская, 10
Основной
целью деятельности
Основными видами деятельности являются:
– оказание строительных и проектных услуг на территории Казахстана и за ее пределами;
– коммерческо-посредническая деятельность.
Предприятие
имеет самостоятельный баланс, расчетный
и валютный счета, печать с
указанием наименования на
Предприятие относится к группе субъектов малого предпринимательства при среднегодовой численности персонала 0 человека.
Лицом, уполномоченным осуществлять управленческие функции (должностным лицом), является директор.
Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной финансовой и налоговой отчетности несет главный бухгалтер. Главный бухгалтер непосредственно подчиняется директору предприятия, им же назначается на должность, и освобождается от должности.
При освобождении главного бухгалтера от должности производится сдача дел вновь назначенному главному бухгалтеру, в процессе которой проводится проверка состояния бухгалтерского учета и достоверности отчетных данных с составлением акта, утверждаемого директором Предприятия.
Ответственность директора и главного бухгалтера за деятельность предприятия по результатам отчетного периода возникает по инициативе собственников или других контролирующих органов и определяется уставом и Уголовным кодексом Республики Казахстан.
Товарищество может
Срок деятельности товарищества: неограничен.
Товарищество приобретает
право юридического лица с момента
его государственной
Товарищество имеет печать, самостоятельный баланс, счета в банках.
ТОО для достижения целей
своей деятельности имеет право
от своего имени приобретать
ТОО вправе создать на территории
РК и за рубежом филиалы и
ТОО отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Государство не отвечает по долгам товарищества. Товарищества не отвечает по долгам государства.
Товарищество вправе выпускать облигации в соответствии с действующим законодательством.
Уставный капитал ТОО составляет 11016530 тг.
Вкладом в уставный капитал ТОО могут быть деньги, ценные бумаги, вещи, права землепользования и иное имущество. Допускается внесение вклада в виде личных неимущественных прав и иных нематериальных благ.
В доли всех участников в имуществе товарищества пропорциональны их вкладам в уставный капитал и выражается в части целого или в %, если иное не предусмотрено учредительным органом.