Совершенствование учета расчетов с покупателями и заказчиками (на примере ТОО «ПСК Алау ЛТД»)

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Мая 2013 в 15:00, дипломная работа

Описание работы

В соответствии с поставленной целью необходимо решать следующие задачи:
- раскрыть понятие, способы оценки и виды погашения дебиторской задолженности;
- изучить учет расчетов с поставщиками и покупателями, и его особенности;
- рассмотреть действующую практику учета расчетов с покупателями и заказчиками на ТОО «ПСК Алау ЛТД»
Предметом исследования является действующая практика бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии ТОО «ПСК Алау ЛТД».

Содержание работы

Введение …………………………………………………………………….3
1. Теоретические основы учета расчетов с покупателями и заказчиками…………………………………………………..5
1.1 Понятие и сущность расчетов с покупателями и заказчиками…………………………………………………..5
1.2 Основные виды дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.…………………………………….....11
1.3. Порядок отражения расчетов с покупателями и заказчиками в бухгалтерском учете.…………………………………….....11
2. Анализ финансового состояния и анализ дебиторской задолженности предприятия ТОО «ПСК Алау ЛТД» ………………………………………………………………………………19
2.1. Организационно-правовая характеристика предприятия ТОО «ПСК Алау ЛТД» ………………………………………………………………………21
2.2 Постановка учета дебиторской задолженности на предприятии ТОО «ПСК Алау ЛТД» ………………………………………………………………………….…22
2.3. Анализ дебиторской задолженности покупателей и заказчиков на предприятии ТОО «ПСК Алау ЛТД»…………………………………………………………………..…21
3. Пути совершенствования учета расчетов с покупателями
и заказчиками.…………………………………..…….39
3.1 Совершенствование форм и видов расчетов ТОО «ПСК Алау ЛТД»…………………………….………45
3.2 Мероприятия по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью на предприятии ТОО «ПСК Алау ЛТД»……………..55

Заключение……………………………………………………..………….59
Список использованной литературы …………….

Файлы: 1 файл

Диплом.docx

— 216.41 Кб (Скачать файл)

    Сумма вознаграждения по договору факторинга составит 1,9% ((38% х 18 дней) / 360) от суммы, принятой к оплате. Составим корреспонденции счетов как показано на таблице 5.

 

            Таблица 5 – Корреспонденция счетов по учету факторинговых операций

 

№ п/п

Содержание хозяйственных  операций

Сумма, тенге

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

1

2

3

4

5

 

У предприятия-клиента (ТОО  «ПСК Алау ЛТД»

     

1

По условиям контракта  ТОО «ПСК Алау ЛТД» отгрузило в адрес ТОО «Элем» товары:

- на фактическую себ-ть отгруженных товаров

- на договорную стоимость

-на сумму НДС (12%)

196875

286184

40066

7010

1210

1210

1332

6010

3130

2

Получено от финансового  агента (ТОО «Стеклопласт») по условиям договора 80% от суммы задолженности  за поставленные товары 261000 тенге (326250 х 80%)

261000

1040

3390

3

Отнесена на расходы сумма  вознаграждения по договору факторинга по представленным финансовым агентом  документам 6199 тенге (326250 х 1,9%)

6199

7310

3390

4

Получено от финансового  агента (ТОО «Стеклопласт») 20% от суммы  задолженности (за минусом предусмотренного вознаграждения) 59051 тенге (326250 х 20% - 6199)

59051

1040

3390

5

Проведен зачет задолженностей

326250

3390

1210

 

У предприятия-должника (ТОО  «Элем»)

     

1

По условиям контракта  ТОО «Элем» получило от ТОО «ПСК Алау ЛТД» отгруженные вето адрес товары:

- на стоимость товаров

- на сумму НДС (12%)

286184

40066

1332

1420

3310

3310

2

Перечислена востребованная сумма финансовому агенту за полученные товары

326250

1280

1040

3

Проведен зачет задолженностей

326250

3310

1280

 

У финансового агента (ТОО  «Стеклопласт»)

     

1

По условиям договора факторинга перечислено ТОО «ПСК Алау ЛТД» 80% от суммы задолженности должника

261000

1280

1040

2

Начислена сумма вознаграждения по факторингу 6199 тенге (326250x1,9%)'

6199

1270

6120

3

Получена востребованная сумма от должника (ТОО «Элем»)

326250

1040

3390

4

По условиям договора факторинга перечислено ТОО «ПСК Алау ЛТД» 20% от суммы задолженности должника (за минусом суммы причитающегося вознаграждения)

59051

1280

1040

5

Проведен зачет задолженностей

326250

3390

1270-1280

           

           

    Числящаяся на балансе организации дебиторская задолженность является ее активом, который она может передать другому лицу (продать). Цессия - уступка требования в обязательстве другому лицу или передача кому-либо своих прав на что-либо.[14]

    При этом сторона, передающая право требования, называется цедентом, сторона, приобретающая это право, - цессионарием. Такого рода сделка не изменяет сути первоначального договора. Если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе право на неуплаченные проценты.

    Первоначальный кредитор, уступивший требование, отвечает перед новым кредитором за недействительность переданного ему требования, но не отвечает за неисполнение этого требования должником, кроме случая, когда первоначальный кредитор принял на себя поручительство за должника перед новым кредитором.

    В ст. 132 ГК РК установлены определенные требования к форме цессии:

    - уступка требования, основанного на сделке, совершенной в простой письменной или нотариальной форме, должна быть совершена в соответствующей письменной форме;

    - уступка требования по сделке, требующей государственной регистрации, должна быть зарегистрирована в порядке, установленном для регистрации этой сделки, если иное не установлено законом;

    - уступка требования по ордерной ценной бумаге совершается путем индоссамента на этой ценной бумаге. [15]

    Так, при определении организацией-продавцом (цедентом) выручки для целей исчисления налога на добавленную стоимость по отгрузке налогообложение производится сразу же при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) без привязки к факту дальнейшего погашения дебиторской задолженности. Однако, если дебиторская задолженность продана по стоимости большей, чем величина выручки, предусмотренная договором поставки товаров (работ, услуг), с суммы превышения также должен быть уплачен налог. Если согласно учетной политике цедента для целей исчисления налога на добавленную стоимость выручка определяется по мере оплаты отгруженных товаров, моментом определения налоговой базы признается дата передачи цедентом права требования третьему лицу на основании договора или в соответствии с законом. [16]

    Право требования, принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по договору (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании законодательного акта. Правила о переходе прав кредитора к другому лицу не применяются к регрессным требованиям. Регрессионные требования - обратное требование субъекта к лицу о возврате (возмещении) денежной суммы, ранее уплаченной за него в связи с причинением убытков субъекту.

   В большинстве случаев для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласия должника, если иное не предусмотрено законодательными актами или договором.

    Если должник не был письменно уведомлен о состоявшемся переходе прав кредитора к другому лицу, новый кредитор несет риск вызванных этим неблагоприятных последствий. В этом случае исполнение обязательств первоначальному кредитору признается исполнением надлежащему кредитору.

   Уступка права требования означает замену кредитора в обязательстве. Цессионарий (новый кредитор, принимающий право требования) приобретает права в том же объеме и на тех же условиях, которые имел первоначальный кредитор на дату заключения сделки. При этом первоначальный кредитор, уступивший требование, отвечает перед новым кредитором за недействительность переданного ему требования. К новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованиями права, в том числе право на неполученное вознаграждение (интерес).

   В некоторых случаях не допускается без согласия должника уступка требования по обязательству, в котором личность кредитора имеет существенное значение для должника:

   — кредитор является конкурентом должника на рынке товаров (работ, услуг);

  — между должником и кредитором уже были хозяйственные споры, по которым имеются судебные решения;

  — исполнение обязательств перед новым кредитором принесет должнику дополнительный экономический убыток;

  — кредитор и должник являются связанными сторонами или аффилированными лицами.

    В данных случаях первоначальный кредитор, принимая решение о передаче своего права требования другому лицу, должен обязательно получить на это согласие должника.

   Уступка прав требования чаще всего осуществляется за меньшую сумму, чем величина дебиторской задолженности, и поэтому приводит к образованию убытка у цедента и дохода у цессионария. Если уступка права требования осуществляется за большую сумму, чем величина дебиторской задолженности, доходы соответственно, отражаются у цедента, а убытки - у цессионария.

   Например, согласно заключенному договору ТОО «ПСК Алау ЛТД» осуществило поставку товара ТОО «Арман» на сумму 471250 тенге с условием оплаты через три дня после отгрузки. По причине неполучения своевременной оплаты ТОО «ПСК Алау ЛТД» заключило договор уступки требования (цессии) с ТОО «Енбек», по условиям которого:

   1 вариант. ТОО «Енбек» (цессионарий) обязано по истечении 5 дней после подписания договора перечислить на расчетный счет ТОО "Арман" (цедента) оплату за уступку требования в размере 100% от контрактной стоимости товара. Составим корреспонденции счетов , как показано на таблице 6.

 

            Таблица 6 – Учет операций по договору цессии

 

№ п/п

Содержание хозяйственных  операций

Сумма, тенге

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

1

2

3

4

5

 

У цедента (ТОО «ПСК Алау ЛТД»)

     

1

По условиям контракта  ТОО «ПСК Алау ЛТД» отпустило в адрес ТОО «Арман» товары:

-на фактическую себестоимость  отпущенных

товаров

- на договорную стоимость

-на сумму НДС (12%)

243750

413377

57873

7010

1210

1210

1332

6010

3130

2

Списана сумма задолженности  на нового дебитора (цессионария) по договору цессии

471250

1212

1211

3

Поступила от цессионария  предусмотренная договором цессии сумма, подлежащая получению за отпущенные товары

471250

1040

1211

 

У должника (ТОО «Арман»)

     

1

По условиям контракта  ТОО «Арман» получило от ТОО «ПСК Алау ЛТД» отгруженные в его адрес товары:

- на стоимость полученных  товаров по фактической себестоимости

- на сумму НДС (12%)

413377

57873

1332

1420

3310

3310

2

Перечислена востребованная сумма за полученные товары по договору цессии новому кредитору- ТОО «Енбек»

471250

1280

1040

3

Проведен зачет задолженностей

471250

3310

1280

 

У цессионария (ТОО «Енбек»)

     

1

Сформирована дебиторская  задолженность должника (ТОО «Арман») по договору цессии

471250

1212

3390

 

 

2

Перечислена ТОО «ПСК Алау ЛТД» сумма по договору

471250

3390

1040

3

Поступила востребованная сумма  от должника - ТОО «Арман»

471250

1040

1212


 

    3) Депозит вместе  с заказом. При поставках товаров или услуг, производимых по специальному заказу клиентов, уместно вспомнить о требовании внесения задатка. Если нет веских оснований считать, что это повредит бизнесу, подобную политику, несомненно, следует проводить. То, что никто из конкурентов не делает этого, отнюдь не служит веским аргументом. Многие компании и профессиональные партнерства обнаружили удивительную готовность покупателей вносить задаток, особенно когда им объяснят объем предстоящей работы;

    4) Кредитные лимиты. Многим компаниям имеет смысл установить кредитные лимиты на каждого корпоративного клиента, определяющие максимальный размер разрешенного кредита. Если в результате выполнения очередного заказа этот лимит будет превышен, следует предупредить соответствующего менеджера. Возможно, простого телефонного звонка с просьбой оплатить часть накопившегося долга, прежде чем будет выполнен следующий заказ, будет достаточно, чтобы тут же получить чек;

    5) Система скидок и штрафов. Одним из наиболее действенных инструментов, позволяющих максимизировать поток денежных средств и снизить риск возникновения просроченной дебиторской задолженности, является система скидок и штрафов. Система начисления пеней и штрафов за нарушение сроков оплаты, установленных графиком погашения задолженности, должна быть предусмотрена в договоре. Скидки предоставляются в зависимости от срока оплаты товара. К примеру, при полной предоплате предоставляется скидка в размере 3% от стоимости товара, при частичной предоплате (более 50% от стоимости отгруженной партии) - скидка 2%, при оплате по факту отгрузки - скидка 1%. При предоставлении рассрочки платежа на 7 дней скидки не предусмотрены;

Пример показан на рисунке 3:

 

 

                                  Рисунок 3 – Анализ скидок

 

     6) Создание  резерва по сомнительным долгам. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Резерв по сомнительным долгам создается на основе проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Данные для расчета коэффициента сомнительности показаны в таблице 7.

Данные для расчета коэффициента сомнительности пример таблица 7: 

 

Год

Чистый доход от реализации продукции, товаров, работ, услуг на условиях последующей оплаты

Сумма дебиторской задолженности  за продукцию, товары, работы, услуги, признанной безнадежной 

2010

8000000

5000

2011

10000000

7000

2012

15000000

9000

Итого

33000000

21000

Информация о работе Совершенствование учета расчетов с покупателями и заказчиками (на примере ТОО «ПСК Алау ЛТД»)