Специальные налоговые режимы малых предприятий

-введена возможность ускоренной амортизации основных средств с помощью "амортизационной премии" - немедленного списания на расходы до 10% (30% - для 3 - 7 амортизационных групп) первоначальной стоимости основных средств;

-предоставлена возможность применения нелинейного (ускоренного) метода начисления амортизации, позволяющего отнести на расходы до 50% первоначальной стоимости основных средств в течение первой четверти срока их полезного использования;

-разрешен перенос убытков на будущее для организаций, применяющих общий и специальные налоговые режимы;

-установлены льготные условия деятельности для фондов целевого капитала, созданных с целью финансирования деятельности некоммерческих организаций;

-действуют льготы по НДС, налогу на прибыль организаций, налогу на имущество организаций, земельному налогу и страховым взносам для резидентов особых экономических зон;

-существует возможность применения инвестиционного налогового кредита, в том числе при проведении НИОКР, технического перевооружения, осуществлении внедренческой или инновационной деятельности;

-расширены условия для принятия в расходы затрат на профессиональную подготовку и переподготовку работников;

-освобождена от НДС передача исключительных прав и прав на основе лицензионного договора на изобретения, промышленные образцы, программы для ЭВМ, ноу-хау;

-освобожден от НДС и таможенных пошлин ввоз технологического оборудования, аналоги которого не производятся в Российской Федерации;

-сняты ограничения для срока принятия к вычету НДС, уплаченного поставщикам и подрядчикам при капитальном строительстве;

-введена возможность возмещения НДС в заявительном порядке (до завершения камеральной налоговой проверки) для крупнейших налогоплательщиков либо при представлении банковской гарантии.

В отношении налога на вмененный  доход (ЕНВД):

-с 1 января 2012 г. для плательщиков ЕНВД, осуществляющих розничную торговую деятельность и оказывающих услуги общественного питания, сокращается допустимая предельная штатная численность сотрудников со 100 до 50 человек;

-с 1 января 2013 г. запрещается применять ЕНВД при осуществлении розничной торговли и оказании услуг общественного питания;

-с 1 января 2014 г. система ЕНВД отменяется полностью.

В отношении упрощенной системы  налогообложения (УСН):

-с 1 января 2012 г. выделение в отдельную систему патентной системы налогообложения.

В отношении патентной  системы налогообложения (патент):

-с 1 января 2012 г. вводится как самостоятельный специальный налоговый режим;

-устанавливается законами субъектов Российской Федерации;

-субъект Российской Федерации устанавливает самостоятельно для каждого вида деятельности размер потенциально возможного дохода, являющегося налоговой базой. При этом установлены минимальное - 100 000 руб. и максимальное - 500 000 руб. значения. Предусмотрена ежегодная индексация ограничений на коэффициент-дефлятор;

-налогоплательщиками могут являться индивидуальные предприниматели с числом занятых не более 5 человек, с годовым оборотом до 60 млн руб.;

-патент действует на территории одного субъекта Российской Федерации;

-налоговая ставка по патенту - 6%;

-патент может приобретаться на любое количество месяцев, но не более календарного года;

-налогоплательщик освобожден от подачи налоговой декларации. Осуществляется ведение книги учета доходов и расходов.

В соответствии с указанным  законопроектом предполагается существенное снижение требований к налоговой  и бухгалтерской отчетности в  рамках патентной системы.

Правительство Российской Федерации  приняло Постановление N 645 "Об имущественной поддержке субъектов малого и среднего предпринимательства при предоставлении федерального имущества", в соответствии с которым:

-Росимущество наделено полномочием по формированию и утверждению перечней федерального имущества, свободного от прав третьих лиц (за исключением имущественных прав субъектов малого и среднего предпринимательства), для предоставления во владение и (или) в пользование на долгосрочной основе субъектам малого и среднего предпринимательства;

-перечни имущества подлежат обязательному опубликованию, в том числе в сети Интернет;

-здания и помещения из перечня предоставляются исключительно субъектам малого и среднего предпринимательства на конкурсной основе;

-закреплен минимальный срок договора аренды - 5 лет с момента регистрации договора.

Для субъектов малого предпринимательства  установлен льготный размер арендной платы от стандартно определяемого  на основе рыночной оценки имущества размера арендной платы (от 40% в первый год до 100% в четвертый год аренды).

В соответствии с п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Федеральный закон N 54) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не подпадающие под действие п. п. 2 и 3 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

 

2 Практическая  часть

 

2.1 Характеристика  предприятия ООО «Инженерный Центр Физприбор», исходные данные

 

Общество с ограниченной ответственностью «Инженерный Центр  Физприбор», основанное в 1993г - производитель ультразвукового оборудования для неразрушающего контроля. «ИЦ Физприбор» изготавливает оборудование, оказывает услуги по поверке, калибровке и ремонту, а также разрабатывает методики для проведения контроля. Главная задача предприятия — полное и своевременное удовлетворение потребностей потребителя. В связи с этим предприятие должно обеспечивать конкурентоспособность выпускаемой продукции. Это достигается за счет повышения эффективности производства, научно-технических разработок. Благодаря научно-техническому прогрессу совершенствуются выпускаемые изделия и осваивается выпуск нового оборудования. Для промышленного предприятия характерны производственно-техническое и организационно-экономическое единство, а также хозяйственная самостоятельность.

 Важнейшими задачами  предприятия являются:

• получение дохода владельцем предприятия;
• обеспечение потребителей продукцией предприятия;
• обеспечение персонала заработной платой, нормальными условиями труда и возможностью профессионального роста;
• охрана окружающей среды;
• недопущение сбоев в работе предприятия (срыва поставки, выпуска бракованной продукции, резкого сокращения объемов и снижения рентабельности производства).

Задачи предприятия определяются:

1. Интересами  владельца;
2. Размерами капитала;
3. Ситуацией внутри предприятия;
4. Внешней средой.

Но во всех случаях важнейшей  задачей предприятия является получение  дохода за счет реализации потребителям производимой продукции, выполненных  работ и оказанных услуг. На основе полученного дохода удовлетворяются  социальные и экономические запросы  коллектива и владельцев средств  производства.

Предприятие заключает договоры с потребителями продукции, в  том числе участвует в конкурсах  на заключение государственных контрактов, а также заключает договоры и  ведет расчеты с поставщиками нужных производственных ресурсов.

К основным функциям предприятия  относятся:

- изготовление оборудования;

- продажа и поставка  оборудования потребителю;

- послепродажное обслуживание  оборудования;

- материально-техническое  обеспечение производства на  предприятии;

- управление и организация  труда персонала на предприятии;

- всестороннее развитие  и рост объемов производства;

- предпринимательство;

- уплата налогов, выполнение  обязательных и добровольных  взносов и платежей в бюджет  и другие финансовые органы;

- соблюдение действующих  стандартов, нормативов, государственных

 законов.

Право постановки задачи перед  персоналом предприятия остается за владельцем. Постоянными заказчиками являются крупные предприятия Уральского региона и России:  ФГУП ПО «Уралвагонзавод», ОАО «Уральская кузница», ОАО «Трубодеталь», ОАО «Уралмаш», ОАО «Уралхиммаш», ОАО «Нижнетагильский металлургический комбинат», ООО «Тюментрансгаз», ФГУП «Курсктурбоатомэнергоремонт» и многие другие.

 

В ООО «Физприбор» за отчетный период (2010 год) реализация составила: 8 125 773 рублей.

Расходы,связанные с производством  и реализацией составили 2 073 940

Внереализационные расходы  – 21 907

Списочная численность работников 7 человек

Стоимость имущества на 01.01.10 составила:  269 993 рублей

Расходы на заработную плату  составили 500 тыс. руб

Организация занимается производством  приборов неразрушающего контроля, научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими работами.

 

2.2 Анализ ликвидности  баланса

 

Для анализа ликвидности  активы и пассивы подразделяют на 4 группы:

Активы:

• А1-наиболее ликвидные активы (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения). Превращаются в денежную наличность за 2-3 дня.
• А2-быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность, прочие оборотные активы). Превращаются в денежную наличность за 1-2 недели.
• А3-медленно-реализуемые активы (долгосрочные финансовые вложения, запасы, затраты, НДС). Превращаются в денежную наличность за 2-3 месяца.
• А4-трудно-реализуемые активы (ОС, нематериальные активы, незаверенное строительство, долгосрочные финансовые вложения). Превращаются в денежную наличность за полгода и более.

Пассивы:

• П1-наиболее краткосрочные обязательства (кредиторская задолженность). 1-2 недели.
• П2-краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и займы). 2-3 месяца.
• П3-долгосрочные пассивы (долгосрочные обязательства). 3-6 месяцев.
• П4-постоянные пассивы (капитал и резервы).

Условия абсолютной ликвидности  баланса:

1. А1>=П1
2. А2>=П2
3. А3>=П3
4. А4<=П4

Наиболее важными в  этих неравенствах являются 1 и 4. Если  2 и 3 неравенства не выполняются, а 1 и 4 выполняются, то баланс считается  относительно ликвидным. Если не выполняются 1 и 4 неравенства, то баланс не ликвидный.

Ликвидность баланса рассчитывается на начало и на конец года.

Общий показатель ликвидности - характеризует способность предприятия своевременно обращать активы в денежную наличность и рассчитываться по своим обязательствам.

 

L=(А1+0,5А2+0,3А3)/(П1+0,5П2+0,3П3) >1.     (1)

 

Таблица 2 – Группировка  активов и пассивов

Активы	Нач.года	Кон.года	Пассивы	Нач.года	Кон.года	Нач.года	Кон.года
А1	294	516	П1	1148	2077	-854	-1561
А2	650	-	П2	450	410	+200	-410
А3	703	1855	П3	-	-	+703	+1855
А4	269	465	П4	318	349	-49	+116
Итого:	1916	2836	Итого:	1916	2836

 

Вывод: на начало года баланс является не ликвидным, т.к. не выполняется 1 неравенство. На конец года баланс также является не ликвидным, т.к. не выполняются 1 и 4 неравенства. 

 

Lн.г.=(294+0,5*650+0,3*703)/(1148+0,5*450)=0,604 < 1.

Lк.г.=(516+0,3*1855)/(2077+0,5*410)=0,470 < 1.

 

Вывод: значение коэффициента общей ликвидности меньше единицы, что говорит о неспособности  предприятия своевременно обращать активы в денежную наличность и рассчитываться по своим обязательствам.