Учет анализ и аудит денежных средств

Определенную роль в этом сыграло увеличение выпуска продукции, рост производительности труда, обновление фондов и пр.

В 2011 году предприятие достаточно хорошо обеспечено материальными оборотными средствами, не смотря на то, что расходы будущих периодов уменьшилось на 938 тыс. руб., но запасы оказались больше на 11942 тыс. руб., затраты в незавершенном производстве на 6 тыс. руб., товарная продукция и товары для перепродажи на 3434 тыс. руб., дебиторская задолженность на 70 тыс. руб., денежные средства на 7439 тыс. руб.

Таким образом, проведенный анализ основных технико-экономических показателей работы ООО ТМК "Меркурий" за период с 2010 по 2011 гг. показывает, что они изменялись равномерно.

Учет денежных средств в организации занимает центральное место в бухгалтерском учете финансово-хозяйственной деятельности, так как непосредственно оказывает влияние на формирование финансовых результатов.

Обращение наличных денежных средств и ведение кассовых операций осуществляются в соответствии с Инструкцией Центрального Банка РФ от 04. 10. 1993 № 18 "Порядок ведения кассовых операций в РФ" и Положением "О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ", утвержденным Центральным Банком РФ.

В процессе осуществления деятельности организации основная часть расчетов осуществляется безналичным путем. Безналичные расчеты осуществляются с помощью платежных поручений.

Применение безналичных расчетов в организации оказывает ряд положительных факторов на эффективность использования денежных средств: ускорение расчетов; экономия затрат, связанных с перевозкой наличности, их пересчетом и хранением; денежная масса при безналичных расчетах аккумулируется в банках и создаются условия для контроля за их целевым использованием.

В дипломной работе был проведен анализ управления денежными потоками на предприятии ООО ТМК "Меркурий".

В целом следует отметить увеличение величины имущества предприятия на 11,5% в 2011 г. по сравнению с 2010 г. Увеличение произошло за счет увеличения величины оборотных активов на 2,2%, при этом внеобротные активы возросли на 230,5%, что привело к изменению структуры активы баланса. Величина источников формирования средств предприятия выросла на 11,5% в 2011 г. по сравнению с 2010 г. Увеличение произошло за счет роста нераспределенной прибыли предприятия на 29,4%, а также за счет роста краткосрочных обязательств на 8,6%.

Показатели горизонтального анализа денежных потоков предприятия показали, что за 2011 г. сумма поступивших денежных средств составила 18791 тыс. руб. При этом 97,36% общего валового денежного притока приходится на текущую деятельность, менее одного процента – на инвестиционную и 2,66% – на финансовую. Данные вертикального анализа позволяют сделать вывод о том, что 99,9% валового притока денежных средств от текущей деятельности обеспечено выручкой от продажи товаров (работ, услуг), 0,04% составляет выручка от продажи иного имущества, 0,1% – прочие поступления.

Вертикальный анализ показал, что 86,28% всех оттоков денежных средств в ходе текущей деятельности – оплата приобретенных товаров (работ, услуг), 10,12% – оплата труда, включая отчисления в государственные внебюджетные фонды, 3,26% – расчеты с бюджетом, 0,34% – прочие выплаты. Возврат кредитов и займов составляет 100% отрицательного денежного потока в финансовой деятельности. В целом валовой денежный приток превышает отток, что обусловило прирост денежных средств за отчетный период на сумму 331 тыс. руб.

Позитивным является то, что большая часть денежных притоков по текущей деятельности в отчетном году (97,3%) обеспечивается поступлением выручки от продажи товаров (продукции, работ, услуг). Если в динамике удельный вес этой статьи останется высоким, а размер дезинвестиций от продажи внеоборотных активов не будет составлять значительную долю во внутренних источниках финансирования, то можно считать, что у организации стабильное внутреннее финансирование, что существенно повышает ее будущую финансовую устойчивость.

Изучив в дипломной работе практику ведения учета денежных средств, можно сделать вывод о том, что степень контроля за расходованием денежных средств не оптимальна.

Существуют факты непогашения подотчетными лицами, выданных им сумм в установленные законодательством сроки, а также нарушение сроков погашения оптовыми покупателями отсрочки платежа, установленной в договоре.

В связи с этим предлагаю: периодически осуществлять контрольные проверки, выданных в подотчет сумм, проводить инвентаризацию дебиторской задолженности для своевременного выставления претензий.

С целью совершенствования учета денежных средств в ООО ТМК "Меркурий" рекомендуется автоматизировать учет с помощью универсальной системы для автоматизации бухгалтерского учета на предприятии – "1С:Бухгалтерия".

Главная цель проведения анализа денежных средств состоит в оценке способности организации генерировать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов.

Проведение анализа движения денежных средств способствует выявлению причин дефицита (избытка) денежных средств и определению источников их поступления, так как платежеспособность и ликвидность организации очень часто находится в зависимости от реального денежного оборота в виде потока денежных средств, отражаемых на счетах бухгалтерского учета.

В дипломной работе проведен ряд направлений по повышения эффективности учета и анализа движения денежных средств на предприятии. Все предложенные направления в достаточной степени обоснованы.

Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ. Ч.1 / Вступительная  статья проф. В.Ф. Яковлева. - М.: Кодекс, 2011. - 240 с.

2. Налоговый кодекс РФ (часть  первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ \\ "Российская  газета" № 148-149, 06.08.1998 (ред. от 09.03.2011).

3. Федеральный закон РФ "О  бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. №129-ФЗ (ред. от 28.11.2011).

4. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с последующими изм. и доп.) // Справочная  система "Консультант-плюс".

5. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ "О Центральном банке  РФ (Банке России)" (с последующими  изм. и доп.) // Справочная система "Консультант-плюс".

6. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании  и валютном контроле" (с последующими  изм. и доп.) // Справочная система "Консультант-плюс".

7. Анализ финансово-хозяйственной  деятельности предприятия: учебное  пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. / А.А. Канке, И.П. Кошевая. - М.: "Форум", 2010. - 288с

8. Бариленко В.И Анализ хозяйственной  деятельности: учебное пособие. - М.: Эксмо, 2011. - 352с.

9. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия: Учебное пособие. - 4-е  изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2011. - 215с.

10. Бланк И.А. Финансовый менеджмент. / И.А. Бланк. – Киев: Ника-Центр, 2009. – 553 с.

11. Бочаров В.В. Финансовый анализ. Краткий курс. - 2-е изд., перераб. и  доп. - СПб.: Питер, 2009. - 240с.

12. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2011. - 352с.

13. Ковалев В.В. Введение в финансовый  менеджмент. / В.В. Ковалев. – М.: Финансы  и статистика, 2009, – 768с.

14. Любушин Н.П. Экономический анализ: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям 080109 "Бухгалтерский учет, анализ и  аудит" и 080105 "Финансы и кредит". - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2009. - 423с.

15. Методика финансового анализа. / А.Д. Шеремет, Р.С. Сейфулин. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2011. - 359с.

16. Пласкова Н.С. Экономический анализ: учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Эксмо, 2009. - 704с.

17. Поздняков В.Я. Анализ и диагностика  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия. - М.: Инфра-М., 2009. - 617с.

18. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев  Е.В. Методика финансового анализа. – М.: Инфра-М, 2011.

19. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности  промышленных предприятий России / К.В. Щиборщ. – М.: Издательство "Дело  и Сервис", 2008. – 592с.

20. Финансовый анализ. Управление  финансами: Учеб. пособие для вузов. - 3-е изд., перераб. и доп. / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. - М.: Юнити-Дана, 2009. - 639с.

21. Экономический анализ хозяйственной  деятельности: учеб. пособие - 2-е изд., перераб. и доп. / Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян, Э.А. Маркарьян. - М.: Кнорус, 2010. - 536с.

22. Экономический анализ деятельности  предприятия: учебник. / Л.Г. Скамай, М.И  Трубочкина. - М: Инфра-М, 2009. - 296с.

23. Экономический анализ: Учебник  для вузов / Под ред. Л.Т.Гиляровской. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.

24. Бендиков М.А. Совершенствование  диагностики финансового состояния  промышленного предприятия. / М.А. Бендиков, Е.В. Джамай. // Менеджмент в России  и за рубежом. – №5. – 2007. –  с. 80–95.

25. Игнатов А.В. Анализ финансового  состояния предприятия. / А.В. Игнатов. // Финансовый менеджмент. – №4. – 2008. – с. 3–20.

26. Илясов Т.Г. Как улучшить финансовое  состояние предприятия. / Т.Г. Илясов. // Финансы. – №10. – 2009. – с. 70–73.

27. Савицкая Ю. За все надо  платить // Расчет. – 2009. - № 1. – С.13-17.

28. Садыков Р. Бесспорное списание  денежных средств // Бухгалтер и  закон. – 2009. - № 2. – С.22-24.

29. Терехова В.А. Практика составления  отчета о движении денежных  средств // Бухгалтерский учет. – 2010. - № 11. – С.13-17.

30. Холоднова О. Учет неденежных  расчетов // Финансовая газета. – 2011. - № 13. – С.8-9.

31. Шахова М.С. Как финансировать  бизнес / М.С. Шахова // Финансы. – 2008. –  №8. – С. 2–6.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2011 г.

Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2009г.	На 31 декабря 2010г.	На 31 декабря 2011г.
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	1110	-	-	-
Результаты исследований и разработок	1120	-	-	-
Основные средства	1130	30	19	10
Доходные вложения в материальные ценности	1140	-	-	-
Финансовые вложения	1150	-	-	447
Отложенные налоговые активы	1160	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	1170	-	-	-
Итого по разделу I	1100	30	19	457
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1210	27	28	189
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	575	4	4
Дебиторская задолженность	1230	3362	1776	2886
Финансовые вложения	1240	-	1500	-
Денежные средства	1250	3964	4648	4750
Прочие оборотные активы	1260	-	-	-
Итого по разделу II	1200	3964	4648	4750
БАЛАНС	1600	3964	4667	5207

 

Форма 0710001 с. 2

Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2009г.	На 31 декабря 2010г.	На 31 декабря 2011г.
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	10	10	10
Собственные акции, выкупленные у акционеров	(1320)	(-)	(-)	(-)
Переоценка внеоборотных активов	1340	-	-	-
Добавочный капитал (без переоценки)	1350	-	-	-
Резервный капитал	1360	-	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	325	427	605
Итого по разделу III	1300	335	437	615
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1410	-	-	-
Отложенные налоговые обязательства	1420	-	-	-
Резервы под условные обязательства	1430	-	-	-
Прочие обязательства	1450	-	-	-
Итого по разделу IV	1400	-	-	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1510	1000	1500	1242
Кредиторская задолженность	1520	2659	2730	3350
Доходы будущих периодов	1530	-	-	-
Резервы предстоящих расходов	1540	-	-	-
Прочие обязательства	1550	-	-	-
Итого по разделу V	1500	3659	4230	4592
БАЛАНС	1700	3964	4667	5207