Учет, аудит и анализ материально - производственных запасов

• Проверка начальных остатков

Все документы берутся  за аудируемый и предшествующий аудируемому период.

Путем сопоставления данных регистров бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности на начало проверяемого периода и конец  периода, предшествующего проверяемому, убедиться в том, что сальдо по счетам N 10, 11, 14, 15, 16, 40, 41, 42, 43 корректно  перенесено из предыдущего периода  и не содержит искажений.

• Проверка соответствия остатков аналитического и синтетического учета и бухгалтерской отчетности.

Аудитору необходимо составить  таблицу остатков на начало и конец  проверяемого периода по субсчетам счетов N 10, 11, 14, 15, 16, 40, 41, 42, 43. Сверить сальдо на начало и конец проверяемого периода по бухгалтерскому балансу (форма N 1) с Главной книгой.

• Проверка соответствия Учетной политики в части раскрытия способов ведения бухгалтерского учета МПЗ действующему законодательству и иным нормативным актам.

Выявленные расхождения  фиксируются и оценивается их влияние на достоверность финансовой отчетности. Применение методов учета, противоречащих действующим нормативным документам может являться основанием для выдачи аудиторского заключения, отличного от безоговорочно положительного.

• Тестирование системы внутреннего контроля.

Система внутреннего контроля МПЗ должна охватывать все виды запасов (сырье и материалы, готовую продукцию  и товары) и все виды операций с ними (оприходование приобретенных  сырья, материалов, товаров для перепродажи, отпуск МПЗ в производство, оприходование  готовой продукции, отгрузку товаров  и готовой продукции покупателям  и т.д.).

• Анализ применяемого порядка приобретения материалов.
• Анализ методики учета товаров.
• Анализ методики учета готовой продукции.
• Выявление приоритетных направлений проверки исходя из особенностей деятельности организации-клиента.

Объем выборки для проверки сальдо по счетам учета МПЗ и операций с ними определяется на основе оценки аудиторских рисков, выполненной  на стадии планирования аудита. При  уточнении оценки системы внутреннего  контроля объем выборки может  быть изменен.

При отборе элементов для  выборочной проверки следует стратифицировать остатки по счетам учета МПЗ и  операции с ними, чтобы каждая статья МПЗ и каждый вид операций с ними были отобраны для проверки с равной вероятностью

Приемы и методика построения выборки определяются в соответствии с утвержденными внутрифирменными стандартами.

Процедуры, выполняемые  в ходе проверки по существу:

Проверка правильности проведения инвентаризации МПЗ и отражения  ее результатов в бухгалтерском  учете.

Проверка документального  подтверждения прав собственности  на МПЗ.

Путем анализа полученных документов необходимо убедиться, что  организация имеет право собственности  на проверяемые материалы и все  условия договоров, обуславливающих  переход права собственности, соблюдены. По материальным запасам, созданным  в процессе деятельности организации, убедиться, что их происхождение  подтверждено документально.

• Анализ движения МПЗ.
• Проверка правильности оформления первичных документов по учету материалов.

Проводится просмотр и  пересчет числовых данных в первичных  документах по операциям, попавшим в  выборку.

• Проверка полноты документального подтверждения хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском учете.

Производится проверка наличия  первичных документов, служащих основанием для бухгалтерских записей. Проверка должна проводиться с учетом особенностей организации запасов и системы  управленческого учета (наличие  удаленных складов, оперативность  документооборота, качество внутреннего  контроля за деятельностью складского персонала и т.д.)

• Проверка правильности списания отклонений расхода материалов от установленных лимитов.

Проверить правильность расчетов бухгалтера при определении размера  отклонений от установленных нормативов расходования материалов стоимости  материалов, подлежащих списанию.

• Проверка полноты отражения хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском учете.
• Проверка полноты отражения в бухгалтерском учете выпуска готовой продукции.

Сопоставить номенклатуру и  количество выпущенной готовой продукции  по данным производственных документов и данным бухгалтерского учета по оприходованию готовой продукции.

• Проверка правильности списания МПЗ в соответствии с учетной политикой.
• Проверка правильности формирования стоимости МПЗ при их приобретении.
• Проверк<span class="Normal__Char" style=" font-family: 'Times New Roman', 'Arial'; fo