Учет, аудит и анализ расчетов с поставщиками, подрядчиками, банками, бюджетом и внебюджетными фондами

СОДЕРЖАНИЕ

	Введение
1	Учет, аудит и анализ расчетов с поставщиками, подрядчиками,  банками, бюджетом и внебюджетными фондами
	Экономическая сущность расчетов с поставщиками, банками и покупателями
	Документирование расчетов с контрагентами
	Синтетический и аналитический учет и раскрытие в отчетности
	Организация учета расчетов в ООО «Альянс+»
	Аудит расчетов с поставщиками, банками, покупателями, бюджетом и внебюджетными фондами
2	Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Альянс+»
	Краткая характеристика организации и основные   направления ее деятельности
	Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Альянс+» за 2004-2006 гг
	Анализ расчетов с поставщиками, банками и покупателями
	Финансовый анализ деятельности ООО «Альянс+»
3	Аудит системы учета и внутреннего контроля расчетов с поставщиками, покупателями, банками, бюджетом и внебюджетными фондами, предложения по ее совершенствованию и мероприятия по повышению эффективности деятельности ООО «Альянс+»
	Аудит учетной политики ООО «Альянс+»
	Аудит состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов с контрагентами ООО «Альянс+»
	Мероприятия по повышения эффективности деятельности ООО «Альянс+»
	Предложения по совершенствованию системы внутреннего контроля в ООО «Альянс+»
	ЗАКЛЮЧЕНИЕ
	СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
	ПРИЛОЖЕНИЕ А «Устав ООО «Альянс+»
	ПРИЛОЖЕНИЕ Б «Приказ об учетной политике ООО «Альянс+»
	ПРИЛОЖЕНИЕ В «Отчетность ООО «Альянс+» за 2004 г.
	ПРИЛОЖЕНИЕ Г «Отчетность ООО «Альянс+» за 2005 г.
	ПРИЛОЖЕНИЕ Д «Отчетность ООО «Альянс+» за 2006г

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

На современном этапе экономического развития большое внимание уделяется связям предприятия, возникающим с постоянными поставщиками, покупателями. Правильная организация расчетных отношений приводит к совершенствованию экономических связей, улучшению договорной и расчетной дисциплины, так как от выполнения обязательств по поставкам товаров, своевременности осуществления расчетов, зависит дальнейшее будущее договорных отношений между участниками. Контроль за состоянием расчетов приводит к сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств, что влияет на финансовое состояние предприятия.

Актуальность данной темы, выбранной для дипломной работы, заключается в том, что в современных условиях  своевременное обращение денежных средств, а также тщательно поставленный учет расчетных операций, оказывают значительное влияние на финансовый результат предприятия (прибыль или убытки). Четкая организация расчетов оказывает непосредственное влияние на скорость оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств, и, как следствие, своевременная оплаты обязательств. Для успешного функционирования предприятия специалистам организации необходимо понимание четкого и  грамотного распределения финансовых поступлений, умение  анализировать и предвидеть ситуации  поведения сегментов рынка сбыта – вот лишь немногое, что ставит расчеты с контрагентами одним из самых напряженных и оперативных по решению вопросов.

Основная цель финансового анализа – получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и управляющего может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на  ближайшее или более отдаленное время.

Целью дипломной работы  является исследование основ учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, определение состояния учета средств в расчетах на действующем предприятии и разработка мероприятий по повышению эффективности деятельности ООО «Альянс+», а также предложения по совершенствованию бухгалтерского и внутреннего контроля.

Для достижения поставленной цели необходимо выполнение следующих задач

- рассмотреть формы расчетов  с поставщиками, покупателями, банками

- изучить документирование  расчетов с контрагентами

- исследовать синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками, покупателями, банками

- кратко охарактеризовать  ООО «Альянс+»

- проанализировать основные экономические показатели ООО «Альянс+» с 2012-2014 гг.

- провести анализ расчетов  ООО «Альянс+»

- провести финансовый  анализ деятельности ООО «Альянс+»

- провести аудит учетной  политики ООО «Альянс+»

- осуществить анализ состояния  эффективности расчетов ООО «Альянс+» с поставщиками, покупателями, банками

- выработать мероприятия  по повышению эффективности расчетов

- сформировать предложения  по совершенствованию учета и  внутреннего контроля расчетов  ООО «Альянс+» с поставщиками, покупателями, банками.

Объектом исследования является ООО «Альянс+», которое образовалось 9 февраля 2003г. Уставный капитал составляет 10000 руб. Основные виды деятельности – снабжение и производство с/х запчастей и металлоконструкций. ООО «Альянс+» также оказывает услуги по ремонту холодильных установок.

1 Учет, аудит и анализ расчетов с  поставщиками, подрядчиками, банками, бюджетом, и внебюджетными фондами.

1.1 Экономическая  сущность расчетов с поставщиками, банками и покупателями.

Платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. В соответствии с ГК РФ (часть вторая) статьей 861 главы 46, наличные и безналичные расчеты с участием граждан, несвязанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы или в безналичном порядке. Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с предпринимателями производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

Наличные расчеты, помимо ГК РФ,  регулируются также положением «Об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно кассовой техники, указанием ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными средствами в РФ между юридическими лицами по одной сделке», Письмом Сбербанка РФ «О лимите кассовой наличности  юридических лиц» и т.д.

Доминирующей формой расчетов является безналичный расчет, что обуславливается его удобством, т.к. сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надёжную сохранность. Безналичные расчёты осуществляются посредством безналичных перечислений по расчётным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачётов взаимных требований через расчётные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги. Безналичные расчеты регулируются широким перечнем нормативных актов. К наиболее важным относятся Гражданский кодекс РФ, Федеральный закон «О банках и банковской деятельности», письмо Минфина РФ «О порядке проведения расчетов в иностранной валюте», Письмо ЦБ РФ «Об очередности платежей с расчетных, текущих, бюджетных счетов юридических лиц», информационное письмо Президента ВАС РФ «О некоторых вопросах списания денежных  средств, находящихся на счете, без распоряжения клиента» и т.д.

В зависимости от местонахождения поставщика и покупателя безналичные расчёты подразделяют на иногородние и одногородние. Иногородними называют расчёты между предприятиями, обслуживаемые отделениями банка, находящимися в разных населённых пунктах. Их основными формами расчётов являются расчёты платёжными поручениями – требованиями, аккредитивами, с особых счетов, денежные переводы. Одногородними называют расчёты между организациями, обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка, находящимися в одном населённом пункте. Их формами расчётов являются расчёты в порядке плановых платежей, платёжными поручениями – требованиями, платёжными поручениями и расчётными чеками.

Денежный чек – письменное распоряжение владельца счёта банку о выплате указанной суммы денег лицу, на имя которого он выписан. Денежный чек должен содержать наименование предприятия-чекодателя, номер его расчётного счёта, сумму к выдаче, паспортные данные получателя, подписи руководителя и главного бухгалтера, оттиск гербовой печати. По чеку предприятия получают деньги на выплату заработной платы, хозяйственные и другие расходы.

Объявление на взнос денег наличными – письменное распоряжение владельца счёта банку зачислить на расчётный счёт деньги, сдаваемые из кассы. В нём проставляются номер расчётного счёта, сумма взноса и дата. После сдачи денег в кассу банка, кассир предприятия получает квитанцию, подтверждающую данную операцию.

Расчёты платёжными поручениями – требованиями. При данной форме расчётов, получатель средств представляет в обслуживающий его банк расчётный документ, содержащий требования к плательщику об уплате получателю через банк определённой суммы за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Оплата платёжных поручений – требований может осуществляться с их акцептом и без акцепта. Акцепт в расчётах означает согласие плательщика на оплату. Плательщик имеет право отказаться от акцепта счёта в полной сумме в случае отгрузки поставщиком незаконной, недоброкачественной, нестандартной и т.д. продукции. Частичный отказ от акцепта может быть при нарушении поставщиком цен, скидок, поступлении части не заказанной, недоброкачественной и т.д., продукции.

Аккредитивная форма применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчётов в соответствие с положением о поставках продукции производственно – технического назначения и товаров народного потребления. Особенности аккредитивной формы расчётов состоит в том, что оплату платёжных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Аккредитив – это поручение отделения банка покупателя, отделению банка поставщика, об открытии специального аккредитивного счёта, для немедленной оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении и в пределах указанной в заявлении суммы. Выплаты по аккредитиву производят в течении срока его действия в банке поставщика в полной аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приёмо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара.

Кредитная карта - электронный документ позволяющий произвести платеж непосредственно на месте заключения контракта без потерь во времени, кроме этого владельцу кредитной карты кредит. Перевод денежных средств, как правило, осуществляется моментально.

Платежи в режиме "on- line" - электронный платеж, только получивший свое признание. Механизм  следующий - клиент банка -плательщик дает приказ своему банку, используя определенный шифр, списать денежную сумму с подконтрольного ему счета и зачислить ее на счет поставщика. Такие платежи осуществляются посредствам сети "Интернет". Вернее сказать, что клиент банка введя "пароль" сам управляет своим счетом. В отличии от кредитных карт, у этого способа более широкие возможности, хотя они и требуют более высоких знаний. Специалисты считают, что  такие платежи в скором будущем вытеснят все ранее существующие. Тем более для осуществления такого платежа время суток не имеет значения, равно как и местонахождения клиента

Наиболее распространенной формой безналичных расчётов являются платёжные поручения.

Платёжное поручение представляет собой распоряжение владельца счёта банку на перечисление денежных средств с его расчётного счёта на счёт получателя денег. В нём обязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм. Платёжное поручение передаётся в учреждение банка плательщика в порядке последующего акцепта после получения получателем товарно-материальных ценностей или оказанных ему услуг. Расчёты платёжными поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. К срочным платежам относятся: авансовые платежи; платежи после отгрузки; частичные платежи при крупных сделках. Долгосрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

Расчёты чеками. Расчётный чек содержит письменное поручение владельца счёта (чекодателя) обслуживающему его банку по перечислению указанной в чеке суммы денег с его счёта на счёт получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчётов всё шире используется при одногородних расчётах. Расчёты в порядке плановых платежей производят в тех случаях, когда между подрядчиком и заказчиком сложились устойчивые хозяйственные и расчётные отношения, а взаиморасчёты носят регулярный характер. Сущность данной формы заключается в том, что заказчик оплачивает будущую  продукцию равными суммами и в сроки, установленные соглашением.

Расчёт, основанный на зачёте взаимных требований. При данной форме расчётов взаимные требования и обязательства должников и кредиторов друг к другу погашаются в равновеликих суммах, и лишь на разницу производится платёж в установленном порядке.