Учет, аудит и анализ расчетов с поставщиками, подрядчиками, банками, бюджетом и внебюджетными фондами

 

Таблица 2.9 Анализ состава и давности образования дебиторской задолженности

                     

Вид дебиторской задолженности	Сумма, тыс.руб	В том числе
		до 1 месяца	от 1 до 3 месяцев	от 3 до 6 месяцев	от 6 до 12 месяцев	Свыше года
За товары и услуги	134,00	68,6	25,4	-	40,00	-
В т.ч. задолженность клиентов: ООО «Забойское» ООО Атон-Юг ЗАО Приазовское	81,00	15,6	25,4		40,00
Прочие дебиторы В т.ч. Анапский узел связи Кубань GSM Кубаньэнерго Славянскгоргаз Кубаньтехгаз ЗАО МЦФР	53,00	53,00   1,8 6,3 13,3 1,1 0,5 2,4
Удельный вес, %	100	51,2	19,0	-	30,0	-

 

 

           Как показывают данные таблица 2.9, вся дебиторская задолженность  учреждения находится в пределах  срока, что говорит о высокой  вероятности взыскания. Срок исковой  давности устанавливается в три  года для всех юридических  и физических лиц. До истечения  срока исковой давности необходимо  принять меры по ликвидации  задолженности. Среди способов, побуждающих  дебиторов погасить задолженность, можно назвать такие, как направление  писем, телефонные звонки, персональные  визиты. Должностные лица, виновные  в пропуске исковой давности, привлекаются к дисциплинарной, а иногда и  уголовной ответственности.

    Кроме того,  необходим контроль безнадежных  долгов с целью образования  необходимого резерва.

    Списание дебиторской  задолженности с баланса не  означает ее аннулирование. Она  должна числиться за балансом  в течение пяти лет, с момента  списания на забалансовом счете для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

      Уровень  дебиторской задолженности зависит  от многих факторов, но одним  из важнейших является принятая  на предприятии система расчетов (Таблица 2.10)

Таблица 2.10

Структура системы расчетов ООО «Альянс+»  2014г

 

Используемые варианты расчетов	Расчеты с поставщиками и подрядчиками, %	Расчеты с покупателями и заказчиками, %	Расчеты с банком, %
По предоплате всего:  в т. ч.: 100% предоплата              50% предоплата              30% предоплата	76,3 - 73,2            3,1	80 23 37 20	-
в том числе: договоры купли-продажи договоры поставки договор возмездного оказания услуг	13 62 1,3	- 88 2
Оплата в срок	23,7	10	100
в том числе: договоры купли-продажи договоры поставки договор возмездного оказания услуг	1,5 20,0 3,7	10
Рассрочка	-	10	-
Итого	100	100	100

 

 

    На основании  проведенного анализа заключенных  договоров 2014г. отметим, что преобладающей  формой расчетов по договором являются договора по предоплате, что говорит об условия нестабильной экономики и низким уровнем  правовой защищенности.

     Оплата товаров  постоянными клиентами обычно  производится в кредит, причем  условия кредита зависят от  множества факторов. В экономически  развитых странах широко распространенной  схемой является «2/10 полная 30», означающая, что

А) покупатель получает двухпроцентную скидку в случае оплаты полученного товара в течение 10 дней с начала периода кредитования

Б) покупатель оплачивает полную стоимость товара, если товар оплачивается с 11-го по 13-ый день кредитного периода

В) в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого будет варьировать в зависимости от момента оплаты.

      Немаловажное  значение придается также формам  расчетов, а именно соотношению  наличных и безналичных, подробно  рассмотренных в таблице 2.11.

Таблица 2.11 Формы расчетов в ООО «Альянс+»

 

Формы расчетов	2012г. тыс.руб.	2013г. тыс.руб.	2014г. тыс.руб.	Итого
Поступило денежных средств на расчетный счет от покупателей	8235,9	6804,4	7704,0	22744,3
Поступило денежных средств в кассу от покупателей	1123,1	512,2	735,0	2370,3
Направлено ден. средств  с расч. счета поставщикам	3998,5	3363,9	3921,6	11284,0
Направлено ден. средств  из кассы  поставщикам	537,4	626,3	971,5	2135,2
Взаимозачет	886,1	357,3	1189,2	2432,6

 

 

    Большинство расчетных  операций совершено через расчетный  счет. Половина используется для  расчетов с поставщиками и  подрядчиками, остальная сумма распределяется  на отчисления в бюджет и  внебюджетные фонды, расчеты с  персоналом и расчеты по прочим  операциям. За наличную оплату производится в пять раз меньше расчетов с поставщиками, в основном это происходит при большом поступлении за наличный расчет от покупателей во избежании превышения лимита в кассе.

      Взаимозачеты  в 2014 г. увеличились в 3 раза по сравнению с 2013г. в связи с налаживанием устойчивых связей с сельхоз предприятиями. Однако  в 2014г. выявилось несколько предприятий не оплативших суммы за предоставленные услуги по хранению сельхозтехники, в связи с чем был составлен договор по погашению суммы задолженности  товарами этих предприятий. Данный договор не является выгодным, т.к. в большинстве случаев полученный товар не соответствует необходимому  качеству и обладает завышенной ценой.

      Для расчетов  с поставщиками также необходимо  проанализировать расчеты с банком, рассмотренные в таблице 2.12 за 2013г.-2014г. Данная таблица рассматривается за 2 года в связи с переходом в 2013г. на новую программу и невозможностью доступа к данным за 2012г.

    Таблица 2.12

Расчеты ООО «Альянс+» с Юго-Западным банком СБ РФ

Статьи по расчетам	2013г., руб.	2014г., руб.
Сумма по процентам за сдачу в банк наличных средств	1150,00	50,00
Сумма по процентам за обналичивание денежных средств с расчетного счета	13893,60	26738,40
Сумма за расчетно-кассовое обслуживание по операциям перечислений	1094,00	911,40
ИТОГО	16137,60	27699,80

 

 

      Большую  часть средств, перечисленных банку, проходит по статье расчетов  за обналичивание денежных средств. Большинство из обналиченной суммы идет на заработную плату работникам, снятие средств с расчетного счета на личные нужды предприятия в 2014г. зафиксировано 14 раз  в размере 244700 руб. за что банку было перечислено 2,9 тыс. руб.

 

 

2.4 Финансовый  анализ деятельности ООО «Альянс+»

  Финансовые результаты  деятельности предприятия характеризуются  суммой полученной прибыли и  уровнем рентабельности. Чем больше  величина прибыли и выше уровень  рентабельности, тем эффективнее  функционирует предприятие, тем  устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения  прибыли и рентабельности –  одна из основных задач в  любой сфере бизнеса. Большое  значение в процессе управления  финансовыми результатами отводится  экономическому анализу.

      Источниками  информации для данного анализа  являются данные аналитического  бухгалтерского учета по счетам  результатов, «Бухгалтерский баланс» (Форма № 1),  «Отчет о прибылях  и убытках» (Форма № 2), «Отчет  об изменении капитала» (Форма  № 3), соответствующие таблицы бизнес-плана  предприятия.

   Финансовое состояние  организации предполагает определение  следующих значений:

-ликвидность баланса;

- платежеспособность организации;

- финансовая устойчивость  предприятия.

     Анализ ликвидности  баланса заключается в сравнении  средств по активу, сгруппированные  по их ликвидности с обязательствами  по пассиву, сгруппированными по  срокам их погашения и расположенные  в порядке возрастания сроков.

      А1 =  стр.250+стр.260

     А2 = стр.240

     А3 = стр.210+стр.220+стр.230+стр270

     А4 = стр. 190

 

 

 

Таблица 2.13

Сравнительный анализ ликвидности баланса по группам статей актива

Актив		2012г. тыс. руб	2013г. тыс. руб	2014г. тыс. руб	2013г. к 2012 г., %	2014г. к 2013 г., %
Абсолютно ликвидные активы	А1	237	107	201	45	188
Удельный вес %		6,8	2,8	4,7	X	X
Быстро реализуемые активы	А2	410	795	134	194	17
Удельный вес,%		11,8	21,1	3,1	X	X
Медленно реализуемые активы	А3	1794	1715	2826	96	165
Удельный вес, %		51,6	45,4	66,3	X	X
Трудно реализуемые активы	А4	1034	1157	1104	112	95
Удельный вес, %		29,8	30,7	25,9	X	X
ИТОГО		3475	3774	4265	109	113