Учет, аудит и анализ расчетов с поставщиками, подрядчиками, банками, бюджетом и внебюджетными фондами

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Сентября 2015 в 10:32, курсовая работа

Описание работы

Актуальность данной темы, выбранной для дипломной работы, заключается в том, что в современных условиях своевременное обращение денежных средств, а также тщательно поставленный учет расчетных операций, оказывают значительное влияние на финансовый результат предприятия (прибыль или убытки). Четкая организация расчетов оказывает непосредственное влияние на скорость оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств, и, как следствие, своевременная оплаты обязательств. Для успешного функционирования предприятия специалистам организации необходимо понимание четкого и грамотного распределения финансовых поступлений, умение анализировать и предвидеть ситуации поведения сегментов рынка сбыта – вот лишь немногое, что ставит расчеты с контрагентами одним из самых напряженных и оперативных по решению вопросов.

Содержание работы

Введение

1
Учет, аудит и анализ расчетов с поставщиками, подрядчиками, банками, бюджетом и внебюджетными фондами

Экономическая сущность расчетов с поставщиками, банками и покупателями

Документирование расчетов с контрагентами

Синтетический и аналитический учет и раскрытие в отчетности

Организация учета расчетов в ООО «Альянс+»

Аудит расчетов с поставщиками, банками, покупателями, бюджетом и внебюджетными фондами

2
Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Альянс+»

Краткая характеристика организации и основные направления ее деятельности

Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Альянс+» за 2004-2006 гг

Анализ расчетов с поставщиками, банками и покупателями

Финансовый анализ деятельности ООО «Альянс+»

3
Аудит системы учета и внутреннего контроля расчетов с поставщиками, покупателями, банками, бюджетом и внебюджетными фондами, предложения по ее совершенствованию и мероприятия по повышению эффективности деятельности ООО «Альянс+»

Аудит учетной политики ООО «Альянс+»

Аудит состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов с контрагентами ООО «Альянс+»

Мероприятия по повышения эффективности деятельности ООО «Альянс+»

Предложения по совершенствованию системы внутреннего контроля в ООО «Альянс+»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Скачать архив (232.21 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Содержание.docx

— 235.56 Кб (Скачать файл)

Отметим, что абсолютно ликвидные активы по сравнению с прошлым годом увеличились почти в два раза, медленно реализуемые активы в 1,6 раза. Наибольшую долю в структуре занимают медленно реализуемые активы, это означает, что большинство активов сосредоточено в материальных ресурсах. В рассматриваемом периоде более благоприятным соотношением в структуре активов является 2013 г., поэтому стремление к этим данным в 2007г. должно привести к повышению ликвидности баланса.

Рассмотренные в таблице 2.14. группы статей пассива также претерпели значительные изменения. Так срочные обязательства возросли в 9 раз, а краткосрочные пассивы в 3,7 раз. При этом постоянные пассивы снизились в 2 раза по сравнению с прошлым годом. Анализ групп пассива показывает, что 2013г. также является оптимальным. Значение первых двух групп показываю сумму задолженности необходимой к погашению в короткие сроки, и увеличение по ним является отрицательной тенденцией.

Таблица 2.14

Сравнительный анализ ликвидности баланса по группам статей пассива

Пассив		2012г. тыс. руб	2013г. тыс. руб	2014г. тыс. руб	2013г. к 2012 г., %	2014г. к 2013 г., %
Срочные обязательства	П1	1581	75	659	5	879
Удельный вес %		45,5	1,2	15,5	X	X
Краткосрочные пассивы	П2	-	513	-	-	-
Удельный вес,%		-	13,6	-	X	X
Долгосрочные пассивы	П3	955	-	-	-	-
Удельный вес, %		27,5	-	-	X	X
Постоянные пассивы	П4	939	3186	3606	339	113
Удельный вес, %		27,0	84,4	84,5	X	X
ИТОГО		3475	3774	4265	109	113

Однако, отдельный анализ активов и пассивов не дает полной информации о платежеспособности предприятия, поэтому в таблице 2.15. показатели рассмотрены в сравнении по степени ликвидности отдельно за каждый год.

Таблица 2.15 Аналитический баланс нетто

2012г. тыс.руб		2013г. тыс.руб.		2014г. тыс.руб.
А1 237	П1 1581	А1 107	П1 75	А1 201	П1 659
А2 410	П2 -	А2 795	П2 513	А2 134	П2 -
А3 1794	П3 955	А3 1715	П3 -	А3 2826	П3 -
А4 1034	П4 939	А4 1157	П4 3186	А4 1104	П4 3606
А1 < П1		А1 > П1		А1 < П1
А2 > П2		А2 > П2		А2 > П2
А3 > П3		А3 >П3		А3 > П3
А4 > П4		А4 <П4		А4 < П4

В 2012 году баланс является неликвидным. Показатели 2013 года соответствуют ликвидному балансу. В 2014 году баланс опять же является неликвидным хоть соотношения по группам активов и пассивов иначе, чем в 2012году.

Текущая ликвидность (Лт)

Лт на конец 2012г. = -934

Лт на конец 2013г. = 314

Лт на конец 2014г. =- 324

Перспективная ликвидность (Лп)

Лп на конец 2012г. = 839

Лп на конец 2013г. = 1715

Лп на конец 2014г. = 2826

Возможность организации расплачиваться по своим обязательствам и есть показатель платежеспособности. Платежеспособность является важнейшим признаком финансового состояния организации. Проанализировать платежеспособность организации можно с помощью финансовых коэффициентов которые рассмотрены в таблице 2.16

Таблица 2.16

Показатели характеризующие платежеспособность

Наименование показателя	Норма ограничения	2012г., тыс.руб.	2013г., тыс.руб.	2014г., тыс.руб.
Коэффициент абсолютной ликвидности	K1>0,2-0,7	0.15	0.18	0,08
Коэффициент критической оценки	K2>0,7-0,8	0.4	1.5	0,3
Коэффициент текущей ликвидности	K3>1-2	1.5	4.5	1,3
Коэффициент маневренности, функционирования капитала	Уменьшение в динамике	2.1	0.8	3,1
Коэффициент обеспеченности предприятия собственными средствами	K4>0,1	-0.04	0.8	0,2
Общий показатель ликвидности	K5>1	0.5	3.1	0,8

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает какую часть краткосрочной задолженности организация может оплатить в ближайшее время за счет денежных средств.

Коэффициент критической оценки показывает какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет денежных средств и поступлений по расчетам с дебиторами.

Коэффициент текущей ликвидности показывает какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам может погасить мобилизация всех средств

Коэффициент маневренности показывает какая часть капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочных дебиторских задолженностях.

Коэффициент обеспеченности предприятия собственными средствами показывает наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее финансовой устойчивости.

Общий показатель ликвидности показывает ликвиден или неликвиден баланс.

Отметим, что в 2012г, кроме коэффициента текущей ликвидности, ни один показатель не соответствует нормам по показателям платежеспособности. В 2013г коэффициенты текущей платежеспособности практически все соответствуют норме, что соответствует анализу ликвидности баланса и признания его как абсолютно ликвидного. В 2014г. основные показатели во многом соответствуют 2012г. и, соответственно, баланс 2014г. соответствует низкой платежеспособности.

Для определения финансовой устойчивости, обобщающий показатель финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, которые определяются в виде разницы источников средств и величины запасов и затрат.

Данные коэффициенты также необходимо рассчитать за три года, что бы сравнить в динамике развития и сделать соответствующие выводы.

Таблица 2.17 . Относительные показатели финансовой устойчивости ООО «Альянс+»

Наименование показателя	Норма ограничения	2012г., тыс.руб.	2013г., тыс.руб.	2014г., тыс.руб.
Коэффициент капитализации	N1<1	2,7	0,2	1,5
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	N2>0,6-0,8	-0,04	0,8	0,2
Коэффициент финансовой независимости	N3>0,5	0,3	0,8	0,4
Коэффициент финансовой устойчивости	от 0,8 до 0,9	0,5	0,8	0,4
Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов	Положительная динамика	-0,05	2,2	0,2

Коэффициент капитализации показывает сколько заемных средств организация привлекла на один рубль вложенных в активы собственных средств.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования показывает какая часть оборотных активов финансируется за счет собственный источников.

Коэффициент финансовой независимости показывает удельный вес собственных средств общей сумме источников финансирования.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников.

Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов показывает насколько запасы сформированы за счет собственных средств.

Только в 2013 году показатели финансовой устойчивости соответствуют норме. Показатели 2014г. хоть и не соответствуют нормальным показателям, но в сравнении с 2012г. все же являются более благоприятными.

Таблица 3.1 Таблица основных элементов учетной политики организации

№ п/п	Положения учетной политики	Нормативный акт, которым предоставлено право выбора	Альтернативные варианты	Положение учетной политики организации
Методические аспекты учета
1.	Амортизация основных средств	1ПБУ № 6/01 «Учет основных средств» 2.Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств 3.Постаановление Правительства РФ от 01.01.2002г. №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» 4.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (приказ МФ РФ № 34н от 29.07.1998г.), п.48 5. НК РФ, ст.ст.256-259,322,323	1. Линейный способ. 2. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции. 3.Способ уменьшаемого остатка 4.Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования	Линейный способ
2.	Амортизация нематериальных активов	1. ПБУ 14 «Учет нематериальных активов» 2. НК РФ, ст.ст. 256-259,322,323	1. Линейный способ исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока их полезного действия. 2. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)	Линейный способ
Продолжение таблицы 3.1.
3.	Оценка производственных запасов	Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, п.58 ПБУ № 5/01 «Учет материально-производственных запасов»	По фактической себестоимости
4.	Оценка готовой продукции	Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, п.59	1.Пофактической себест. 2.По нормативной себест. 3.По плановой производственной себестоимости 4.По прямым статьям затрат
5.	Оценка товаров	Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, п. 60	По стоимости приобретения
6.	Оценка незавершенного производства	Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, п. 64	1.По фактической производственной себестоимости. 2.По нормативной (плановой) производ. себестоимости 3. По прямым статьям затрат 4.По стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов 5.По фактически произведенным затратам
7.	Расходы будущих периодов	Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, п. 65 Отраслевые методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости .	В порядке, установленном организацией в течение периода, к которому они относятся: а) равномерно, б0 пропорционально объему производства и т.д.
8.	Группировка и списание затрат на производство	Отраслевые методические материалы по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) Инструкция по плану счетов, пояснения к счету 26	Устанавливается предприятием: 1 По статьям калькуляции 2.Повидам продукции 3.Накладные (косвенные) расходы распределяются пропорционально прямой заработной плате основных рабочих и т.д.
9.	Признание прибыли от реализации продукции (работ, услуг)	НК РФ, ст.271-273	1.По методу начисления 2.По кассовому методу
10	Оценка задолженности по полученным займам 1.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, п.73 2. ПБУ 5/01 «Учет кредитов и займов»		Остатки показываются с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов

Технический аспект учета
11	План счетов бухгалтерского учета	1.Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129 ФЗ (ст.6) 2.План счетов и инструкция по его применению (Приказ МФ РФ от 31.10.2000г. № 94 н)	В соответствии с действующим планом счетов организация составляет рабочий план счетов, субсчетов и шифров аналитического учета
12	Форма бухгалтерского учета	1.Положение по ведению бухгалтерского учета и бух. отчетности в РФ, п.19 2.Письмо Минфина от 06.07.1960г., письмо МФ РФ от 24.07.1992г. «О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях» 3.Методические рекомендации МФ СССР и ЦСУ СССР № 35 от 20.02.1981г. «По организации бух. учета с использованием вычислительной техники»	1.Журнально-ордерная 2.Мемориально-ордерная 3.Упрощенная 4.Журнал-главная 5. С использованием вычислительной техники (автоматизированная)
13	Учет ремонта основных средств	НК РФ, ст.260 ПБУ № 6/01 «Учет основных средств»	1.Создается ремонтный фонд 2.Включаются фактические затраты в себестоимость продукции (работ, услуг) по мере производства ремонта. 3.Отнесение фактич. затрат на счет 97 с последующим равномерным списанием
14	Аналитический учет движения материальных ценностей	1.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ , п.58 2. ПБУ № 5/01 «Учет материально-производственных запасов»	1.С применением оперативно-бух. метода 2.С применением карточно-документационного метода (метод обор-ых ведомостей) 3.С примен. бескарточного метода
15	Списание материалов расход	1.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ , п.58	1. По себестоимости единицы запасов 2.По средней себестоимости 3.По себестоимости первых по времени приобретений (Метод ФИФО) 4. По себестоимости последних по времени приобретений (метод ЛИФО)

Информация о работе Учет, аудит и анализ расчетов с поставщиками, подрядчиками, банками, бюджетом и внебюджетными фондами