Учет денежных операций

 

Ижевский автомобильный  завод – одно из ключевых предприятий  автомобильной отрасли России.

Располагая крупной промышленной базой Удмуртии и соседних регионов, ОАО «ИжАвто» имеет в распоряжении эффективную логистическую систему  до ближайших городов-центров субъектов  Российской Федерации. Город Ижевск находится на расстоянии 1129 км от Москвы. Расстояние между городом Ижевск и городами Приволжского Федерального округа: Казань – 335 км, Киров – 405 км, Пермь – 376 км, Ульяновск – 587 км, Екатеринбург – 604 км, Уфа – 606 км, Нижний Новгород – 789 км.

Автомобильная промышленность РФ в 2008 году:

Численность персонала на предприятиях автомобилестроения 338 тыс. человек, (справочно на 01.01.08: 380 тыс. человек)

Производство легковых автомобилей  в РФ в 2008 году 1 469 тыс. а/м, (справочно  в 2007 году: 1 293 тыс. а/м )

Производство легковых автомобилей  иностранных брендов в РФ в 2008 году 591 тыс. а/м, (справочно в 2007 году: 458 тыс. а/м)

Средняя заработная плата  на предприятиях автомобилестроения 11,89 тыс. руб., (справочно на 01.01.08: 14,73 тыс. руб.)

Выручка на предприятиях автомобилестроения 508,5 млрд. руб.

Ижевский автомобильный  завод:

Среднесписочная численность  персонала (2008 год): 5,7 тыс.чел.; (справочно  в 2007 году: 5,4 тыс.чел.)

Объем производства (2008 год): 64,2 тыс.а/м; (справочно в 2007 году: 78,8 тыс.а/м)

Выручка (2008 год): 17,8 млрд.руб.; (справочно в 2007 году: 20,6 млрд.руб.)

Научно-исследовательская и опытно-промышленная база:

Научно-исследовательский  институт металлургической технологии "НИИМТ", Инновационно-технологический  центр Удмуртской Республики «ИТЦ УР», Концерн "Наноиндустрия", Научно-производственное объединение "Норт", Научно-исследовательские  центры ИжГТУ и УдГУ, Центр исследования поверхности и наноразмерных  систем Физико-технического института, Опытно-производственный центр ИжАвто.

Инфраструктура системы подготовки кадров Ижевска:

В настоящее время в  государственных учебных заведениях Удмуртии обучается свыше 65 тысяч  студентов высших учебных заведений, 40 тысяч студентов средних специальных  учебных заведений (по более 50 инженерным специальностям) и 17 тысяч учащихся профессиональных училищ по 150 рабочим  специальностям.

Ежегодно, учреждениями начального профессионального образования г.Ижевска выпускается свыше 4,2 тысяч квалифицированных рабочих. Базовыми для автомобильной отрасли являются: Ижевский автомеханический колледж, Политехнический лицей, ряд других профессиональных училищ, которые готовят специалистов по направлениям: «слесарь по ремонту а/м», «электро-газосварщик», «слесарь-ремонтник».

Среди средних специальных учреждений базовыми для автомобильной промышленности являются: Ижевский индустриальный техникум и Ижевский Политехникум, которые готовят специалистов по направлениям: "Технология машиностроения “, "Специальные машины и устройства", " Обработка металлов резанием" (по отраслям), "Техническое обслуживание и ремонт автомобильного транспорта", "Организация перевозок и управление на транспорте" (по видам транспорта) и т.д.

Базовым в системе высшего образования для автомобильной промышленности является Ижевский государственный технический университет, образованный в 1952 году на базе эвакуированного в годы Великой Отечественной войны МВТУ им. Баумана. Ежегодный выпуск – 2,5 тысячи специалистов.

 

1.3 Производство

 

Новаторское решение о размещении основных линий производства в непосредственной близости друг от друга и под одной крышей позволило сделать процесс создания автомобилей более конструктивным, повысило эффективность использования производственных площадей и обеспечило надежный контроль над технологическим процессом и  качеством продукции.

Производственные мощности предприятия:

220 тысяч автомобилей в  год - мощность действующего производства

350 тысяч автомобилей в  год - потенциальная производственная  мощность

1680 тысяч кв. метров - территория  завода

774 тыс. кв. метров - площадь  зданий и сооружений

С 2000 по 2007 год на ОАО «ИжАвто» было поставлено на производство девять моделей: ИЖ-2126 «Ода» (2000), ИЖ-2717 (2001), ВАЗ-2106 (2002), ВАЗ-2104 (2003), ИЖ-21261 Fabula (2004), ИЖ-27175 (2005), KIA Spectra (2005), KIA Rio JB (2006), KIA Sorento (2007). Это  свидетельствует о большом потенциале развития предприятия, объединяющего  десятилетия опыта работы в отрасли  с мобильностью и высоким темпом восприятия новаций.  

В 2005 году было проведено  серьезное техническое переоснащение  производства. Причина – совместный проект с КМС (KIA Motors Corporation), положивший начало полномасштабной сборки автомобиля KIA Spectra. Заново созданы цеха сварки и сборки для новой модели, цех  окраски пластика. Цех окраски  кузовов подвергся глубокой модернизации. Новая культура производства распространена и на остальные действующие цеха.

В настоящее время ОАО  ИжАвто - мультибрендовое предприятие, которое ведет параллельный выпуск отечественных классических автомобилей (ВАЗ-2104, ИЖ-27175) и автомобилей под  брендом мирового производителя - KIA Motors (KIA Spectra, KIA Sorento). Накопленный специалистами  ИжАвто опыт позволяет в течение 3-х месяцев освоить крупноузловую  сборку нового автомобиля, а от 8-ми до 12-ти месяцев занимает запуск производства по полному производственному циклу. Любая из выпускаемых в настоящее  время моделей ИжАвто проходит полный производственный цикл, включающий сварку кузова, окраску, сборку на главном  конвейере и тестирование на соответствие техническим требованиям и параметрам, имеет в своем составе штампованные детали и другие компоненты, произведенные  на территории ИжАвто.

Уже несколько лет на предприятии  действует система «встроенного качества» (Built-in-Quality), которая подразумевает  полную ответственность исполнителя  за выполняемую им операцию. Таким  образом, качество является частью производственного  процесса.

В условиях полномасштабного производства завод способен создать  до 8000 рабочих мест, а на предприятиях-смежниках  до 50000 рабочих мест в РФ, при условии  глубокой локализации (1 рабочее место  на автомобильном предприятии создает 7-9 рабочих мест на предприятиях автокомпонентного  сектора).

 

1.4 Финансово-хозяйственная деятельность общества

 

С 4 марта 2010 года на ОАО «ИжАвто» введена процедура внешнего управления. В период с января  по август 2010 года производство автомобилей на ОАО  «ИжАвто» не осуществлялось.

С сентября 2010 года производство автомобилей на «ИжАвто» возобновлено. С октября 2010 года оно осуществляется на основании договора подряда с  ООО «ОАГ», по условиям которого ОАО  «ИжАвто» обязуется по заданию ООО  «ОАГ» изготовить автомобили и передать их на ООО «ОАГ».

По данным таблиц 1, 2, 3 и 4(Приложение), можно сделать следующие выводы:

 

Объем производства за 2010 г. составил 464 968 тыс. руб. без НДС и акциза, это в 6,4 раза меньше, чем за 2009 г.

Выпущено 335 за 2010 год автомобилей  на сумму 55 789 тыс. руб., 12% от общего объема производства.

По договору подряда изготовлено  для ООО «ОАГ» 6 592 автомобиля на сумму 158 552 тыс. руб., 34% от общего объема производства.

Объем выпуска запасных частей составил 25 891 тыс. руб., 5,5% от общего объема производства.

Прочей продукции, работ  и услуг (теплоэнергия, обслуживание сетей и коммуникаций, и т.п.) в 2010 году произведено 224 737 тыс. руб., 48 % от общего объема производства.

В 2010 году одним работающим произведено 3 автомобиля.

Средняя заработная плата  за 2010 г. составила 12 611 руб., рост в сравнении с 2009 годом – 569 руб. или 4,7% (см. Таблицу 3).

В 2010 году было выплачено 371 668 тыс. руб. заработной платы. Просроченной задолженности по заработной плате на 01.01.2011 г. нет.

 По итогам работы за 2010 г. выручка без НДС и акциза составила 629 038 тыс. руб.

Отгружено 643 автомобиля на 92 118 тыс. руб. с учетом процентов  по коммерческому кредиту. Выручка  за отгруженные автомобили составила 14,6% от общего объема реализации.

По договору подряда передано на ООО «ОАГ» 6 592 автомобиля на 158 552 тыс. руб., 25% от общего объема реализации.

Объем реализации запасных частей составил 21 724 тыс. руб., 3% от общего объема реализации.

Прочей продукции (теплоэнергии, газа, электроэнергии, воды и т.п) реализовано  на 356 402 тыс. руб., 57% от общего объема реализации.

Себестоимость реализованной  продукции с учетом коммерческих расходов составила 1 108 096 тыс. руб.

Убыток от продаж за 2010 год  составил  (-) 479 058 тыс. руб.

Рентабельность продаж в 2010 году – (-) 76,2%, данный показатель в 2009 году составлял (-) 17,5%.

Снижение рентабельности связано с тем, что в период с января по сентябрь 2010 года производство автомобилей на ОАО «ИжАвто» не осуществлялось.

Непокрытый убыток на конец 2010 года (-) 7 056 843 тыс. руб. образовался следующим образом:

(-) 4 780 287 тыс. руб. – непокрытый убыток прошлых лет;

(-) 2 280 432 тыс. руб. – непокрытый убыток отчетного года:

(-) 2 280 571 тыс. руб. – убыток, полученный по итогам деятельности в 2010 году,

(+) 139 тыс. руб. - сумма дооценки  основных средств, осуществленная  за счет добавочного капитала  при выбытии объектов основных  средств.

В 2010 году текущие выплаты  по налогам в бюджеты всех уровней  составили 132 097 тыс. руб., возмещено  из бюджета НДС на р/с 44 490 тыс. руб.

Текущие выплаты по страховым  взносам во внебюджетные фонды за 2010 г. составили 73 674тыс. руб.

Чистые активы на 31.12.2010 г. составили (-) 2 873 285 тыс. руб., это на (-) 2 281 965 тыс. руб. меньше чем на 01.01.2010 г.

Причиной снижения чистых активов стал убыток, полученный по результатам деятельности в 2010 году.

Доля собственных средств  в активах предприятия  по состоянию  на 31 декабря  2010г. отсутствует.

Коэффициент текущей ликвидности  на 31.12.2010 года составил 0,55.

По итогам работы за 2010 г. финансовое состояние ОАО «ИжАвто» ухудшилось.

В марте 2010 г. на предприятии введено внешнее управление на 18 месяцев. Сумма требований кредиторов ОАО «ИжАвто» - 13,506 млрд. руб. Крупнейшим из них является Сбербанк - 8,253 млрд. руб. (61,1% общей суммы требований).

В январе 2011 года собрание кредиторов приняло решение о введение конкурсного  производства и продаже имущественного комплекса на торгах.

В феврале 2011 года Арбитражный  суд Удмуртии  признал ОАО "ИжАвто" банкротом и открыл в отношении  предприятия конкурсное производство сроком на 6 месяцев.

 

Раздел 2

2.1. Учет денежных и расчетных операций

Организации могут осуществлять расчеты по своим обязательствам с другими организациями в  безналичном порядке и наличными  денежными средствами. Для осуществления  расчетов наличными деньгами согласно Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденному решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.93 г. № 40, каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.В соответствии с п. 3 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации для хранения денег и осуществления кассовых операций руководители организаций обязаны оборудовать кассу. Касса должна располагаться в изолированном помещении, предназначенном для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Помещение кассы кассе.должно быть оборудовано охранной и охранно-пожарной сигнализацией.В кассе организации могут храниться наличные деньги, ценные бумаги, денежные документы и бланки строгой отчетности. В этой связи для их хранения необходимо предусмотреть наличие сейфов или несгораемых металлических шкафов.Согласно п. 3 Порядка ведения кассовых операций в РФ прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Такой порядок установлен в Федеральном законе РФ от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».В соответствии с п. 33 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностямРуководитель организации заключает с кассиром договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Если обязанности кассира выполняет главный бухгалтер или другой работник, то договор о полной индивидуальной материальной ответственности заключают с ним.Прием денежных средств осуществляется по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1). Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре бухгалтером, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира. Квитанция выдается на руки сдавшему денежные средства, а приходный кассовый ордер остается в

Наличные деньги из кассы  выдаются по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2), выписываемым в  одном экземпляре. Расходный кассовый ордер подписывается руководителем  организации и главным бухгалтером  или лицом на то уполномоченным. Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе.

Приходные и расходные  кассовые ордера подлежат обязательной регистрации бухгалтером в журнале унифицированной формы № КО-3, наличие и правильность ведения которого также является объектом контроля. Журнал предназначен для контроля полноты и своевременности совершения кассовых операций, последовательности присвоения номеров кассовым документам, целевого использования полученных денежных средств.

Поступающие и выданные денежные средства учитываются в кассовой книге типовой формы № КО-4. Кассовую книгу ведет кассир организации.

Кассовая книга является регистром аналитического учета  Организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной  или мастичной печатью. На последней странице книги делается надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано листов» и проставляются подписи руководителя и главного

бухгалтера организации.

Каждый лист кассовой книги  состоит из 2-х равных частей: одна из них заполняется кассиром как  первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как  второй экземпляр через копировальную  бумагу чернилами или шариковой  ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые остаются в кассовой книге, вторые (отрывные) являются отчетом кассира  и до конца операций за день не отрываются.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег  в кассе на следующее число  и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей вкассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Операции по получению и расходованию иностранной валюты также записываются в кассовую книгу.

В конце дня заполненный  лист кассовой книги подписывают  кассир и бухгалтер, а второй (отрывной) лист, заполненный под копирку, отрезают.

Документы, по которым получены (выданы) деньги (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости и т.д.), подшивают по порядку вместе с отрывным листом кассовой книги.

Сумма наличных денег, которую  можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе или просто лимитом остатка кассы.