Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………...4

1. Денежные средства предприятия, расчетные и кредитные операции и их учет…………………………………………………………………………………6
1. Денежные средства предприятия на счетах в банк………….......................6
2. Порядок ведения и учета кассовых операций в РБ…………………...……8
3. Порядок ведения и учета расчетов с подотчетными лицами………….....11
4. Используемые формы расчетов на предприятии…………………………13
5. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами и особенности их учета........................................................................................................................18
6. Виды используемых кредитов банков и займов и порядок отражения их в бухгалтерском учете…………………………………………………………......25

2.Учет  денежных средств, расчетных и  кредитных операций в учреждении образования «Лепельский государственный профессиональный лицей» …..28

2.1. Учет  денежных средств на счетах  в банке………………………………...30

2.2. Документация  и учет кассовых операций…………………………………33

2.3. Учет  расчетов с подотчетными лицами…………………………………...34

2.4.Применяемые  формы расчетов и их учет………………………………….36

2.5.Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами……………………37

2.6. Учет  расчетов с бюджетом…………………………………………………42

2.7.Учет  кредитов банков и займов…………………………………………….45

Заключение……………………………………………………………………….46

Список  использованных источников…………………………………………...48

Приложения……………………………………………………………………...49 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ

     В процессе функционирования организаций  возникают хозяйственные связи, оформляемые и закрепляемые контрактами (договорами), согласно которым одна организация выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ, услуг, а другая — их получателем (потребителем), а значит, и плательщиком.

     Кроме того, у организации возникают  взаимоотношения с персоналом по оплате труда, с бюджетом по налогам, внебюджетными фондами и Фондом социальной защиты населения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты в основном осуществляются в денежной форме.

     Между организациями расчеты, как правило, производятся безналичной форме. Безналичные расчеты осуществляются путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между организациями выступают учреждения банков, обслуживающие их.

     В данной курсовой работе рассматривается  бухгалтерский учет операций на счетах организаций, в кассе, с подотчетными лицами, разными кредиторами и дебиторами, по кредитам и займам.

        Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

        Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций выполняет  следующие основные задачи: 

     - проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;

     - обеспечение  своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

     - своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

     - обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;

      - изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

     Текущими  заботами этого участка бухгалтерского учета является контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета или из кассы, управление денежной наличностью организации.

       Целью  данной   курсовой   работы    является    закрепление   и подготовка к практическому использованию знаний в области бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций. 
 
 
 
 
 
 

     1 Денежные средства  предприятия, расчетные и кредитные операции и их учет 

1. Денежные  средства предприятия  на счетах в банке

 

     Банк  присваивает организации номер  текущего (расчетного) счета, на котором сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукции, выполненные работы и оказанные услуги, краткосрочные и долгосрочные кредиты, получаемые от банка, и прочие зачисления.

     С расчетного счета в большинстве  случаев производятся платежи организации: оплата поставщикам за приобретаемые материалы; погашение задолженности перед бюджетом, Фондом социальной защиты населения; получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.н.

     Выдачу  денег, а также безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет, как правило, на основании приказа организации - владельца расчетного либо другого счета или с его согласия (акцепта).

     В отдельных случаях, предусмотренных законодательством, банк может производить принудительное списание денежных средств с расчетного счета.

     Организация ежедневно получает от банка копии выписок из расчетного счета с приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления либо списания. При этом, сохраняя денежные средства организаций, банк является должником организации (его кредитором). Поэтому остатки денежных средств и их поступления на расчетный счет записывают по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) — по дебету. Выписка из расчетного счета заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. В организации учет наличия и движения денег на расчетном счете по данным выписок банка ведется на активном синтетическом счете 51 "Расчетный счет". При ведении учета по полной журнально-ордерной форме счетоводства кредитовые обороты по этому счету записываются в журнал-ордер № 2, а дебетовые — в ведомость № 2.

     Наряду  с расчетным счетом (51) организации  могут хранить денежные средства на следующих счетах: "Валютные счета" (52), "Специальные счета в банках" (55).

     К счету 52 "Валютные счета" могут  открываться следующие субсчета: "Текущий валютный счет"; "Специальный  валютный счет" и др.

     Операции  по валютным счетам отражаются в бухгалтерском  учете на основании выписок банка  и приложенных к ним денежно-расчетных документов. По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту — их списание. Суммы, ошибочно зачисленные или списанные с валютного счета, отражаются на счетах аналогично, как и по расчетному счету.

     При полной журнально-ордерной форме учета  кредитовые обороты по счету 52 ведутся  в журнале-ордере № 2/1, а дебетовые — в ведомости № 2/1 к этому журналу. Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому в учреждениях банков для хранения денежных средств в иностранных валютах.

     Кроме хранения и движения денежных средств  на расчетном и валютном счетах организации могут учитывать отдельные средства на специальных счетах в банках. Учет таких средств осуществляется на активном синтетическом счете 55 "Специальные счета в банках". На нем обобщается информация о наличии и движении денежных средств в отечественной и иностранных валютах, находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования (поступлений) в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

     К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета: 1 "Аккредитивы"; 2 "Чековые книжки"; 3 "Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь"; 4 "Депозитные счета в иностранной валюте"; 5 "Специальный счет средств целевого финансирования"; 6 "Текущий счет филиала", 7 "Банковские карты" и др.

     При полной журнально-ордерной форме учет по счету № 55 ведется в журнале-ордере № 3.

     Поступление и выбытие денежных средств на счетах предприятия отражается проводками, приведенными в приложении А. 

2. Порядок ведения и учета кассовых операций в РБ

 

     Расчеты между субъектами хозяйствования и физическими лицами, вытекающие из гражданско-правовых отношений, производятся как безналичным путем, так и наличными деньгами в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Для приема, хранения и расходования наличных денег организация имеет кассу. Учет кассовых операций регламентируется Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь.

     Субъекты хозяйствования и предприниматели, применяющие наемный труд, могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков, в которых открыты их счета, согласно представленной заявке для установления лимитов остатка кассы, порядка и сроков сдачи денежной выручки, размеров ее использования.

     Всю денежную наличность сверх установленного лимита остатка кассы, а также в случае неустановленного лимита субъекты хозяйствования, предприниматели с применением наемного труда обязаны сдавать в обслуживающие учреждения банков на свой расчетный счет в порядке и сроки, согласованные с этими учреждениями.

     Исключение  составляют наличные денежные средства для оплаты труда (заработная плата), социальных выплат, стипендий, пенсий, дивидендов и только на срок не свыше 3 рабочих дней (для колхозов, органов государственного управления, расположенных в сельской местности, не свыше 5 рабочих дней), включая день получения денег в учреждении банка либо день наступления установленного срока их выплаты при использовании по согласованию с обслуживающим банком выручки на эти цели. Выдача наличных денег для расчетов с увольняемыми работниками и уходящими в отпуск, а также в случаях, предусмотренных законодательством, производится независимо от установленных субъектом хозяйствования, предпринимателем с применением наемного труда сроков выплаты заработной платы.

     Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся материально ответственным лицом. В основном деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по специальным денежным чекам. Кроме того, в кассу организации поступают деньги от работников за отпущенную им спецодежду, топливо, материалы, готовую продукцию, а также квартирная плата, плата родителей за содержание детей в детских садах, яслях, возврат подотчетных сумм и т.д.

     Касса принимает наличные деньги по приходным  кассовым ордерам, подписанным главным  бухгалтером или лицом, на то уполномоченным. Кроме того, для приема денежных средств при реализации юридическими и физическими лицами продукции, товаров, работ, услуг за наличный расчет используются талоны формы № 20-ФС. Для приема денежных средств при реализации юридическими и физическими лицами продукции, товаров, работ, услуг за наличный расчет в пунктах продажи (обслуживания), где не обязательно использование кассовых суммирующих аппаратов и компьютерных систем, используется квитанция формы № КВ I.

     Расход  наличных денег из кассы чаще всего  связан с выплатой заработной платы, премий, пенсий, пособий по временной трудоспособности, выдачей на командировочные расходы и т.д. Указанные выплаты производятся в основном по расчетно-платежным или платежным ведомостям с проставлением штампа с реквизитами расходного кассового ордера без составления такого ордера на каждого получателя. Разовые выдачи денег на оплату труда, выдачи депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.