Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

     Финансирование  за счет средств бюджета производится в строгом соответствии с назначениями, предусмотренными в сметах расходов, с учетом внесенных в установленном порядке изменений.

     Счет 10 "Текущие счета по бюджету" в организации подразделяется на субсчета:

     100 "Текущий счет по бюджету";

     103 "Текущий счет по взысканным платежам в бюджет".

       На субсчете 100 "Текущий счет  по бюджету" учитывается движение  средств, поступивших в распоряжение  на содержание организации.

     На  субсчете 103 "Текущий счет по взысканным платежам в бюджет" учитывается  движение денежных средств, изъятых и конфискованных в соответствии с действующим законодательством и подлежащих зачислению в доход бюджета.

     Организация помимо бюджетных средств имеет в своем распоряжении внебюджетные средства.

     Внебюджетными средствами являются доходы организации от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг или осуществления иной деятельности, не противоречащей действующему законодательству Республики Беларусь.

     Организация составляет ежегодно сметы по каждому виду внебюджетных средств. Расходы по смете внебюджетных средств не могут превышать суммы, предусмотренной в доходной части сметы.

     Внебюджетные  средства организации хранятся на отдельном  текущем счете в том же учреждении банка, в котором открыт бюджетный (текущий) счет по финансированию из бюджета.

     Организацией открыт один текущий счет для всех видов внебюджетных средств.

     Не  допускается перечисление средств  с текущих бюджетных счетов на счета по внебюджетным средствам, за исключением случаев, оговоренных  действующим законодательством, другими  нормативными документами или дополнительными указаниями Министерства финансов Республики Беларусь.

     Учет  операций по движению денежных средств  на текущих счетах по внебюджетным средствам (счет 111 "Текущие счета по внебюджетным средствам") ведется в накопительной ведомости ф.381 «мемориальный ордер 3» (Приложение Р).

     На  субсчете 111 "Текущий счет по внебюджетным средствам" (Приложение С) учитываются суммы, поступающие на счет организации помимо бюджетного финансирования: суммы от реализации продукции (работ, услуг), поступление от заказчиков сумм в уплату за выполненные научно-исследовательские работы по хозяйственным договорам, за проживание в общежитии, оплата за учебу, целевые средства, поступившие от других организаций на выполнение поручений, и другие поступления, предусмотренные действующим законодательством. 

     2.2 Документация и  учет кассовых  операций 

     На  субсчете 120 "Касса" учитываются  наличие и движение денежных средств в кассе организации.

     Порядок проведения, учета и оформления кассовых операций осуществляется согласно с Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь, утвержденными Правлением Национального банка Республики Беларусь 25 июня 1996 г., протокол N 11 (зарегистрированы в Реестре государственной регистрации 09.08.1996, рег.N 1545/12; 04.02.1997, рег.N 1740/12; 14.04.1998, рег.N 2417/12).

     Чеки  (Приложение Т) на получение наличных денег из учреждения банка выписываются, как правило, на имя кассира или лица, его заменяющего.

     Бухгалтерам, другим работникам, пользующимся правом подписи кассовых документов, исполнять обязанности кассира запрещается.

     Субсчет 120 "Касса" дебетуется на суммы, поступившие  в кассу, и кредитуется на суммы, выданные из кассы.

     Учет  кассовых операций ведется в кассовой книге.

       В организации ведется только  одна кассовая книга в белорусских рублях, которая пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера.

     Записи  в кассовой книге ведутся в  двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов отрывные и служат отчетом кассира (Приложение У). Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

     Записи  в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или заменяющему его документу.

     Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) вместе с приходными (Приложение Ф) и расходными документами (Приложение Х) под расписку в кассовой книге.

     Представленный  кассовый отчет проверяется бухгалтерией и на основании его ежедневно  производится запись в накопительную  ведомость по кассовым операциям ф.381 «мемориальный ордер 1» (Приложение Ц) и другие регистры аналитического учета. По мемориальному ордеру 1 из общей суммы оборотов за месяц исключаются обороты по текущим счетам.

     В сроки, установленные руководителем  организации, но не реже одного раза в  квартал, производится внезапная ревизия  кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Для проведения ревизии кассы приказом (распоряжением) руководителя назначена комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишков ценностей в кассе в акте указываются сумма недостачи или излишка и обстоятельства их возникновения. 

     2.3 Учет расчетов  с подотчетными  лицами 

     Для учета операций по расчетам с подотчетными лицами применяется активно-пассивный  субсчет 160 "Расчеты с подотчетными лицами". Дебетовый остаток этого субсчета означает сумму задолженности подотчетных лиц организации, кредитовый - сумму задолженности организации перед работниками по произведенным ими расходам.

     Выдача  наличных денежных средств подотчетным  лицам (под отчет на предстоящие расходы, а также в возмещение расходов, произведенных подотчетными лицами на основании их отчетов об израсходованных суммах) отражается записью: Д-т субсч. 160 "Расчеты с подотчетными лицами" - К-т субсч. 120 "Касса».

     Израсходованные суммы согласно отчетам подотчетных лиц отражаются записью:

     Д-т  субсч. 200 "Расходы по бюджету", 211 "Расходы по внебюджетным средствам", 082 "Затраты на научно-исследовательские  работы по договорам", 063 "Хозяйственные  материалы и канцелярские принадлежности", 064 "Топливо, горючее и смазочные материалы" и др. - К-т субсч. 160 "Расчеты с подотчетными лицами".

     Возврат в кассу неизрасходованных сумм отражается записью: Д-т субсч. 120 "Касса" - К-т субсч. 160 "Расчеты с подотчетными лицами".

     При удержании из заработной платы работника невозвращенного остатка подотчетных сумм (в пределах, разрешенных законодательством) делается запись: Д-т субсч. 180 "Расчеты с персоналом" - К-т субсч. 160 "Расчеты с подотчетными лицами".

     В соответствии с Инструкцией о  порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 N 74 (в редакции Постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 16.02.2007 N 51) (далее - Инструкция N 74), организация вправе перечислять на карт-счета своих работников (держателей дебетовых личных карточек) суммы денежных средств, предназначенных для оплаты расходов, связанных со служебными командировками данных работников. Разрешается перечислять суммы денежных средств, подлежащих возмещению данным работникам в связи с произведенными ими за свой счет расходами, связанными с хозяйственной деятельностью организации (включая расходы на представительские цели, а также расходы, связанные со служебными командировками указанных работников). В этих случаях составляется запись: Д-т субсч. 160 "Расчеты с подотчетными лицами" - К-т субсч. 100 "Текущий счет по бюджету" , 111 "Текущий счет по внебюджетным средствам».

     При возврате держателями дебетовых личных карточек неиспользованных средств (средств, израсходованных не по назначению) составляется обратная бухгалтерская запись. Названные средства могут быть внесены в кассу организации (Д-т субсч. 120 - К-т субсч. 160).

     Аналитический учет по субсчету 160 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется по каждому работнику в отдельности по каждому случаю выдачи сумм под отчет в накопительной ведомости по расчетам с подотчетными лицами ф. 386 «мемориальный ордер 8» (Приложение Ч).

     Учет  в этой ведомости ведется позиционным способом. По каждой строке записываются фамилия подотчетного лица, сумма выданного ему аванса, сумма произведенных подотчетным лицом расходов согласно отчету (Приложение Ш) об израсходованных суммах, а также возврат подотчетным лицом неиспользованного аванса или выдача ему сумм в возмещение перерасхода.

     Основанием  для заполнения мемориального ордера 8 являются отчеты кассира и приложенные  к ним документы, а также отчеты об израсходованных суммах подотчетных  лиц.

     По  окончании месяца итоги по графе "Утверждена сумма расходов по отчету - кредит субсчета 160" и по графам "Дебет субсчетов" и "Вторые записи" записываются в книгу "Журнал-Главная". 

     2.4 Применяемые формы  расчетов и их  учет 

     Расчеты осуществляются преимущественно безналичным  путем.

     Расчеты в виде банковского перевода проводятся на основании платежных инструкций:

     - представления платежного поручения;

     - использования чека.

     Расчеты за счет бюджетных средств через  территориальные органы казначейства производятся только платежными поручениями (Приложение Щ).

     Банковский  перевод осуществляется на основании  платежных поручений (Приложение Э) и заключается в том, что в  результате последовательного осуществления  операций один банк (банк-отправитель) переводит денежные средства за счет плательщика в другой банк (банк-получатель) в пользу бенефициара (получателя), указанного в платежном поручении. Организация использует систему «Клиент-банк», посредством которой платежные поручения передаются путем связи Интернет.

     Клиент  оплачивает услуги банка по осуществлению банковского перевода в соответствии с заключенным между клиентом и банком договором. 

     2.5 Учет расчетов  с разными дебиторами  и кредиторами 

     В организации для учета расчетов с поставщиками материальных ценностей, работ и услуг предназначены три активно-пассивных субсчета: 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами", 179 "Расчеты в порядке плановых платежей", 172 «Расчеты по специальным видам платежей».

     На  субсчете 150 учитываются расчеты  с поставщиками за строительные материалы, конструкции и детали, оборудование для установки и т.п., приобретаемые за счет средств, ассигнованных на капитальные вложения. На нем отражаются также расчеты с подрядчиками по конструкциям и деталям, переданным им для строительства и монтажа, и за выполненные строительно-монтажные работы.

     По  дебету субсчета 150 записываются суммы, перечисленные поставщикам и  подрядчикам, а также стоимость  переданных подрядчикам конструкций  и деталей, строительных материалов для строительно-монтажных работ.

     По  кредиту субсчета 150 записываются стоимость ценностей, полученных от поставщиков на склад, суммы выполненных подрядчиком строительно-монтажных работ.

     На  субсчете 178 "Расчеты с прочими  дебиторами и кредиторами" учитываются  расчеты с поставщиками и подрядчиками за материальные ценности, выполненные работы и услуги по предъявленным счетам (кроме расчетов с поставщиками, учитываемых на субсчетах 150 и 179).

     По  дебету субсчета 178 записывается увеличение дебиторской задолженности и  погашение кредиторской задолженности, а по кредиту - увеличение кредиторской задолженности и погашение дебиторской задолженности.

     Дебетовый и кредитовый остатки по субсчету 178 определяются по данным аналитического учета по каждому дебитору и кредитору, который ведется в накопительной  ведомости по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами ф. 408 «мемориальный ордер 6» (Приложение Ю).

     По  мере оплаты счета поставщика производятся записи по каждой позиции (строке) с  указанием даты, номера платежной  инструкции, суммы в разрезе кредитуемых  субсчетов (100, 101, 111, 118, 140, 230 и др.) в корреспонденции с дебетом субсчета 178. Записи по кредиту субсчетов по учету денежных средств не включаются в сумму оборотов по мемориальному ордеру 6 для записи в книгу "Журнал-Главная". В книгу "Журнал-Главная" суммы по этим операциям переносятся из мемориальных ордеров 2 и 3.

     На  суммы полученных материальных ценностей, принятых работ, услуг, а также на суммы, возвращенные поставщиками и  подрядчиками, в накопительной ведомости  производится запись кредит субсчета 178 и дебет субсчетов 060 - 069, 070, 072, 013 - 019, 200, 211, 100, 101, 111, 118 и др.