Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

     Расчеты с учредителями организации представлены в приложении И.

     Учет  расчетов с другими дебиторами и  кредиторами. Кроме вышерассмотренных расчетов организации ведут расчеты с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями и т.п.), с транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками, по депонированной заработной плате и премиям, по расчетам с организациями по исполнительным документам и др.

     Для обобщения информации о всякого  рода указанных расчетах с дебиторами и кредиторами предназначен синтетический активно-пассивный счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". К этому счету могут открываться соответствующие субсчета. Так, например, могут быть открыты следующие субсчета:

     - "Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам". На нем учитываются расчеты организаций по удержанным суммам из заработной платы работников в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов и др.;

     - "Депонированная заработная плата, премии и другие аналогичные выплаты";

     - "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами". На нем учитываются расчеты с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, НИИ и др.)' со съемщиками квартир и лицами, проживающими в общежитиях жилищно-коммунального хозяйства организации, с арендаторами нежилых помещений ЖКХ, с родителями детей, принятых в детские учреждения, и с транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками, и др.

     При полной журнально-ордерной форме синтетический  учет указанных расчетов ведется  в журнале-ордере 8, а аналитический - в ведомости 7. 

6. Виды  используемых кредитов банков и займов и порядок отражения их в бухгалтерском учете

 

     В настоящее время под влиянием законов, направленных на развитие рыночной экономики, широко используется коммерческий и банковский кредит. Коммерческий кредит предоставляется организациями друг другу в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары. Банковский кредит выдается банками в виде денежных ссуд, направляемых на расширение производства и осуществление расчетов при текущей деятельности.

       Краткосрочные кредиты банков являются одним из источников формирования оборотных средств хозяйственных организаций, которые выдаются на срок не более одного года. В частности, они предоставляются юридическим лицам на приобретение материальных ценностей и оплату выполненных работ. Оптимальными сроками таких кредитов является время оборота средств в кредитуемых хозяйственных процессах. В отдельных случаях, на срок до 30 календарных дней, банк может выдавать кредит на выплату заработной платы при условии, что кредитополучатель не имеет задолженности по ранее выданному на эту цель кредиту и обязательным страховым взносам. На срок свыше одного года может предоставляться кредит на приобретение имущества, передаваемого по договору финансовой аренды (договору лизинга). Предельный срок этого кредита не должен превышать срока действия указанного договора

     Для обобщения информации о состоянии  различных краткосрочных кредитов в отечественной и иностранных  валютах, полученных организацией в  банках на территории страны и за рубежом, предназначен синтетический счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (субсчет 1 "Расчеты по краткосрочным кредитам банка").

     Суммы полученных кредитов отражают по кредиту  счета 66 в корреспонденции с дебетом  разных счетов в зависимости от направления их использования (50, 51, 52, 55, 60 и др.), а погашенных — по его дебету в корреспонденции счетов учета денежных средств (50, 51, 52, 55).

     При полной журнально-ордерной форме учет по счету 66 ведется в журнале-ордере № 4. Аналитический учет краткосрочных кредитов ведется по видам ссуд в разрезе банков, которые их предоставили. Ссуды банков, не оплаченные в срок, учитывают отдельно и так отражают в балансе.

     Долгосрочные  кредиты банков являются одним из источников внедрения новой техники, расширения производства, его реконструкции, приобретения дорогостоящего оборудования, капитального строительства и других целевых программ при обеспечении окупаемости проекта и погашении кредита в срок не более 5—6 лет со дня выдачи первой суммы кредита, если иное не предусмотрено законодательством.

     Для обобщения информации о состоянии  различных долгосрочных кредитов в  отечественной и иностранной  валютах, полученных организацией в  банках на территории страны и за рубежом, предназначен синтетический счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (субсчет 1 "Расчеты по долгосрочным кредитам банка").

     Суммы полученных кредитов банков отражаются по кредиту счета 67 в корреспонденции  с дебетом разных счетов в зависимости от направления используемых ссуд (50, 51, 52, 55, 60 и др.), а погашенных — по его дебету в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных редств (51, 52, 55 и др.).

     При полной журнально-ордерной форме учет по счету 67 ведется в журнале-ордере № 4. Аналитический учет долгосрочных кредитов ведется по видам кредитов  и банкам, предоставившим их, и отдельным кредитам, не погашенным в срок.

     На отдельном субсчете (3) к счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" учитываются расчеты с банками по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения более одного года.

     Промышленные  организации могут получать внутри страны и за рубежом (кроме банков) кредиты и другие привлеченные средства в своей и иностранной валютах, краткосрочные и долгосрочные займы путем выпуска и реализации облигаций, а также под векселя и другие долговые обязательства.

     Для обобщения информации о состоянии и движении краткосрочных и долгосрочных займов предназначены два синтетических пассивных счета: 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (субсчет 2 "Расчеты по краткосрочным займам") и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (субсчет 2 "Расчеты по долгосрочным займам").

     На  счете 66 отражаются краткосрочные займы, полученные на срок не более одного года, чаще всего коммерческие кредиты  под векселя или краткосрочные "партнерские" кредиты под долговые обязательства.

     При полной журнально-ордерной форме учета информация о краткосрочных и долгосрочных займах отражается в журнале-ордере № 4. Аналитический учет по счетам 66 и 67 ведется в разрезе заимодавцев и сроков погашения займов.

     При получении кредитов банка в учете  делаются следующие записи согласно приложению К. 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Учет денежных  средств, расчетных  и кредитных операций  в учреждении образования  «Лепельский государственный  профессиональный  лицей» 

     Учреждение       образования       «Лепельский    государственный профессиональный   лицей» (далее именуемый, как организация)  - учебное заведение   системы   образования   Республики   Беларусь,   обеспечивающее профессионально-техническое и общее среднее образование.

     Учредителем организации является управление образования Витебского облисполкома.

     Организация  служит в целях обеспечения условий  для получения профессионально-технического и общего среднего образования, творческого, интеллектуального,   физического  и   нравственного  развития  личности   и удовлетворения    потребностей    социально-экономического    комплекса    в квалифицированных кадрах.

     Местонахождение организации: 211174, Витебская область  г.Лепель, ул.Калинина,93.

     Учебное хозяйство является структурным  подразделением организации и служит основной базой производственного обучения.

     Размеры и структура учебного хозяйства  определяются в зависимости с  действующими нормативами, с учётом учебных специальностей и квалификаций, по которым ведётся подготовка рабочих  в организации и среднегодовой  численностью учащихся.

     Земельные угодья, учебные и производственные объекты, необходимые для максимального  выполнения учащимися программ производственного  обучения находятся на балансе организации.

     Учебно-материальную базу организации составляют здания, сооружения, земельные участки, учебные хозяйства, учебные полигоны, различное оборудование и оснащение, имущество социального, культурного и иного назначения, а также учебно-наглядные пособия, технические средства обучения, электронно-вычислительная техника, транспортные средства, другое имущество учебного назначения.

     Для обеспечения уставной деятельности организации учредитель закрепляет за ним объекты права собственности - землю, здания, сооружения, имущественные  комплексы, оборудование, а также  иное необходимое имущество потребительского, социального, культурного и другого назначения, принадлежащие учредителю или арендуемые им у другого собственника. Объекты собственности, закреплённые учредителем, находятся в оперативном управлении организации.

     Имущество организации относится к областной коммунальной собственности и закрепляется за учреждением на праве оперативного управления в пределах, определённых действующим законодательством.

     Источниками финансирования организации являются: бюджетные средства, выделяемые из областного бюджета на подготовку специалистов, содержание организации и его подразделений по стабильным нормативам; средства от хозяйственной и коммерческой деятельности, добровольные пожертвования и целевые взносы юридических и физических лиц.

     Организация работает в соответствии с Положением о профессиональном лицее (Приказ Министерства образования Республики Беларусь от 30 июня 1999 года № 426) и решением Витебского облисполкома от 2 июня 2000 года № 314 «О преобразовании профессионально-технических училищ области».

     Организация пользуется планом счетов бухгалтерского учета согласно приложению М и учитывает движение денежных средств на текущих счетах в банке, лицевых счетах в территориальных органах государственного казначейства, кассе:

     - 10 "Текущие счета по бюджету";

     - 11 "Текущие счета по внебюджетным средствам";

     - 12 "Касса". 

2.1 Учет денежных  средств на счетах  в банке  

     Банки производят выдачу средств с текущих  счетов в общеустановленном порядке  в пределах остатков средств, имеющихся  на счетах, как наличными деньгами (в соответствии с действующим законодательством), так и путем безналичных перечислений на основании расчетно-кассовых документов установленных форм.

     Остатки средств по счетам 10 "Текущие счета  по бюджету", 11 "Текущие счета  по внебюджетным средствам" соответствуют остаткам на текущих счетах в учреждении банка. Для сверки правильности записей по счетам банк выдает выписки из лицевых счетов и приложенные к ним документы в сроки, определенные договором на расчетно-кассовое обслуживание.

       Финансирование расходов организации осуществляется органами государственного казначейства.

     Территориальные органы государственного казначейства производят перечисление средств в пределах сметных назначений распорядителя средств (организации) по предъявленным им платежным поручениям на счета:

     - поставщиков - за поставленные  товары, оказанные услуги, выполненные  работы и т.д.;

     - получателей - по обязательным  расчетам и нетоварным операциям (платежам в бюджет, переводам из заработной платы, погашению задолженности по ссудам и т.д.);

     - на текущий счет организации  в банке - для получения наличных  денежных средств и осуществления  расчетов по предъявленным платежным  требованиям и платежным поручениям, акцептованным банком.

     Органами  территориального государственного казначейства распорядителям средств в подтверждение  операций по оплате их расходов с текущих  счетов территориальных органов  государственного казначейства выдается выписка из лицевого счета (Приложение Н) с приложенными к ней копиями исполненных органами казначейства платежных поручений.

     Учет  операций по движению средств на бюджетных счетах организации в банках и лицевых счетах в органах государственного казначейства ведется в накопительной ведомости по движению средств на бюджетных (текущих) счетах ф.381 «мемориальный ордер 2» (Приложение О). В организации открыто два бюджетных счета, накопительные ведомости ведутся по каждому бюджетному счету отдельно с присвоением мемориальным ордерам номеров 2-а, 2-б.

     Аналитический учет полученных средств ведется  в разрезе разделов, подразделов, параграфов, статей, подстатей и  элементов бюджетной классификации  на карточках аналитического учета бюджетных ассигнований ф.294 (Приложение П).

     На  счете 10 "Текущие счета по бюджету" учитываются денежные средства, перечисляемые из бюджета на расходы по содержанию организации, на выплату пособий и компенсаций за счет средств бюджета, средства на выплату пенсий и пособий за счет Фонда социальной защиты населения, средства целевых бюджетных фондов, а также движение денежных средств, изъятых и конфискованных в соответствии с действующим законодательством и подлежащих зачислению в доход бюджета.