Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

     Для облегчения понимания и наиболее полного раскрытия учета данных операций были рассмотрены типовые проводки.

     В первой части данной курсовой работы была описана методика ведения бухгалтерского учета операций по расчетному, валютному и специальному счетам, кассовых, кредитных операций, операций по расчетам с подотчетными лицами и разними дебиторами и кредиторами по общеустановленным правилам ведения бухгалтерского учета. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет этих операций.

     Во  второй части – описана методика ведения бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций в учреждении образования «Лепельский государственный профессиональный лицей» согласно правилам ведения бухгалтерского учета в бюджетных организациях. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет этих операций.

     Денежные  средства предприятий на счетах банка учитываются на счете 51, 52, 55 (в бюджетных организациях – 100, 103, 111). Учет по счету 51 ведется в журнале-ордере 2, по счету 52 – в журнале-ордере 2/1, по счету 55 – в журнале-ордере 3 (в бюджетных организациях: по счету 100 – в мемориальном ордере 2а, по счету 103 -  в мемориальном ордере 2б, по счету 111 – в мемориальном ордере 3).

     Денежные  средства в кассе предприятий  учитываются на счете 50 (в бюджетных  организациях – 120). Учет по счету 50 ведется  в журнале-ордере 1 (в бюджетных  организациях по счету 120 – в мемориальном ордере 1).

     Для расчетов применяются следующие  виды форм: платежное поручение, платежное требование, платежное требование-поручение, расчетный чек, денежный чек и т.д.

     Расчеты с разными дебиторами и кредиторами учитываются по счету 60, 62, 68, 76 (в бюджетных организациях – 178, 179, 150,172). Учет по счетам 60,62,68,76 ведется в журнале-ордере 6, 8 (в бюджетных организациях по счетам 178, 150– мемориальном ордере 6, по счету 179 – мемориальном ордере 7, по счету 172 – мемориальном ордере 15).

     Расчеты по кредитам и займам учитываются на счетах 66,67 (в бюджетных организация на счете  238).  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 

1. Об утверждении  инструкции о порядке организации  бухгалтерского учета организациями, финансируемыми из бюджета, и централизованными бухгалтериями, обслуживающими бюджетные организации: Постановление Министерства финансов РБ от 08.02.2005 №15 (в ред. постановления Минфина от 10.01.2009 N 3) - Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь 2 марта 2005 г. N 8/12209
2. Об утверждении методических указаний о порядке учета денежных средств организациями, финансируемыми из бюджета: Приказ Министерства финансов РБ от 17.12.1999 №364 - Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь 28 декабря 1999 г. N 8/2456
3. Об утверждении инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории РБ: Постановление Правления Национального банка РБ от 17.01.2008 №4 (в ред. постановлений Правления Нацбанка от 13.10.2008 N 150, от 21.09.2009 N 154 (ред. 12.10.2009)) - Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь 5 февраля 2008 г. N 8/18102
4. Бухгалтерский учет. / Под общ. Редакцией Н.И.Ладутько – Мн.: «ФУАинформ», 2001.
5. Левкович О.А., Бурцева И.Н., Акулич Ю.И. Бухгалтерский учет: учебное пособие. – Мн.: ЗАО «Техноперспектива», 2002.
6. Стражева Н.С., Стражев А.В. Бухгалтерский учет: Методическое пособие. – Мн.: 2002.
7. Бухгалтерский учет: Учебник. / Под ред. П.С.Безру-ких.– М.: Бухгалтерский учет, 1999.
8. Бухгалтерский учет. / Под ред. И.Е.Тишкова. – Мн.: Выш. шк., 2001.

 
 
 

     ПРИЛОЖЕНИЯ 

     ПРИЛОЖЕНИЕ  А

Типовые проводки учета денежных средств  на счетах в банке

Наименование  операции	Д-т	К-т
ошибочно  списаны с расчетного (валютного, специального) счета суммы	76	51 (52, 55)
излишне зачислены на расчетный (валютный, специальный) счет суммы	51 (52, 55)	76
поступили суммы от покупателей в возмещение стоимости тары и транспортных расходов, включенных в счет поставщика (не включенные в стоимость продукции),	51	45
сдача из кассы наличных денег в банк и зачисление их на счет	51	50
перечисление  валюты с валютного счета на расчетный  счет	51	52
зачисление  остатков средств по аккредитивам и  чековым книжкам	51	55
зачисление  выручки, сданной в кассы сбербанков, почтовых отделений инкассаторами, денежных средств для покупки и продажи валюты, переводов по банковским картам	51	57
возврат предоставленных другим организациям займов	51	58
поступление задолженности от поставщиков	51	60
поступили суммы от покупателей продукции, работ, услуг, основных средств и иного имущества при учете реализации по мере отгрузки и предъявления счетов к оплате, при расчетах плановыми платежами, на полученные авансы	51	62
поступили суммы полученных краткосрочных  (долгосрочных) кредитов банка и займов	51	66 (67)
возвращены  суммы излишне уплаченных налогов  и сборов	51	68
возвращены  суммы превышения расходов над платежами по социальному страхованию и обеспечению	51	69
возврат неиспользованных подотчетных сумм в местные учреждения банков	51	71
поступили суммы платежей в безналичном  порядке, поступившие от работников организации в погашение полученных ими займов, в возмещение материального ущерба и др.	51	73
поступление денежных средств от учредителей в счет их вкладов в уставный фонд организации	51	75
погашение дебиторской задолженности, прочих дебиторских долгов	51	76
поступление денежных средств на расчетные счета от подразделений ПО (по внутрибалансовым расчетам) при централизованной сбытовой деятельности, а также на пополнение оборотных средств и другие нужды	51	79
поступили суммы для осуществления мероприятий целевого назначения (финансирование расходов по содержанию детских учреждений, спортивно-оздоровительных лагерей, парков, переданных в бесплатное пользование профсоюзным организациям, и других социальных мероприятий), включая средства, перечисленные другими организациями в порядке долевого участия в указанных мероприятиях; суммы правительственных субсидий и местных административных органов целевого назначения и др.	51	86
поступили денежные средства за реализованную  продукцию, выполненные работы и  оказанные услуги (при признании в бухгалтерском учете выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг по мере их оплаты),	51	90
поступили суммы от продажи принадлежащих организации основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, валютных ценностей, ценных бумаг и иных активов	51	91
поступили от других организаций суммы штрафных санкций	51	92
поступление платежей в счет доходов будущих  периодов (полученная вперед арендная плата, оплата автомобильных перевозок вперед и др.); разница между ценой реализации и номинальной стоимостью выпускаемых ценных бумаг	51	98
уплачены  суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе имущества на таможенную территорию Республики Беларусь	18	51
получение наличных денег в кассу на разные цели	50	51
покупка валюты	52	51
ОКОНЧАНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ А
выплачены суммы выставленных аккредитивов и полученных чековых книжек за счет собственных средств, а также перечислений денежных средств на специальный счет по капвложениям и банку для оплаты дивидендов, целевого финансирования и целевых поступлений ПО на текущие счета структурных подразделений для выплаты зарплаты и других расходов кассовой наличностью	55	51
перечислены суммы, направляемые на торги для  приобретения иностранной валюты	57	51
перечислены суммы для приобретения государственных  ценных бумаг, акций, облигаций и иных ценных бумаг других организаций, а также на суммы предоставленных другим организациям займов	58	51
оплата  счетов поставщиков и подрядчиков	60	51
возврат покупателям излишне полученных сумм	62	51
погашение кредитов банка, процентов по кредитам, сумм задолженности заимодавцам (кроме банков) по всем видам краткосрочных займов, возврате организацией — векселедержателем денежных средств, полученных от банка в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств	66	51
погашение кредитов и займов, процентов по кредитам, возврата организацией-векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедержателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу	67	51
перечислены в бюджет налоги	68	51
перечислены суммы платежей по социальному страхованию и обеспечению	69	51
перечисление заработной платы на лицевые счета в банке или по месту нахождения работника организации	70	51
перечисление подотчетных сумм по месту командировки работника организации	71	51
перечисление  ссуд работникам организации на их лицевые счета в банках	73	51
перечислены доходы в пользу учредителей организации и дивидендов держателям акций и пая организации, кроме его работников	75	51
погашение разного рода кредиторской задолженности (арендной платы арендодателю за основные средства, сданные в аренду без выкупа; алиментов и других удержаний из заработной платы по исполнительным листам или постановлениям судебных органов; торговым организациям сумм, удержанных из заработной платы работников за товары, купленные в кредит (если организация для этих целей не пользуется кредитами банков); депонированной заработной платы; за банковское обслуживание и др.	76	51
перечисление различных сумм объединением своим филиалам и другим подразделениям, выделенным на самостоятельный баланс, денежных средств в счет причитающейся учредителю управления прибыли	79	51
возврат денежных средств ранее внесенных  товарищами в простое товарищество в счет их вкладов в уставный фонд	80	51
выкуп акционерным или иным обществом (товариществом) у акционеров (участников) принадлежащих им акций (долей)	81	51
возврат неиспользованных целевых средств	86	51
расходы, связанные с продажей основных средств, производственных запасов, нематериальных активов, валютных ценностей, ценных бумаг, финансовых вложений и иных активов	91	51
уплачены  штрафные санкции, перечисленных денежных средств, связанных с благотворительной  деятельностью, с расходами на осуществление спортивных, оздоровительных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера, шефской и социальной помощи и иных аналогичных мероприятий	92	51
оплата  расходов за счет средств созданных резервов	96	51

 
 
 
 

     ПРИЛОЖЕНИЕ  Б

Типовые проводки учета денежных средств в кассе

Наименование  операции	Д-т	К-т
поступление в кассу выручки за пользование  услугами обслуживающих производств (пошивочные мастерские, бассейны, бани и др.)	50	29
поступление денежных средств с расчетного (валютного, специального) счета в банке	50	51 (52,55)
сдана выручка из операционной кассы в  кассу организации через инкассатора	50	57
возмещены поставщиками в добровольном порядке  стоимости недостачи (недогруза) материальных ценностей	50	60
получена  выручка от реализации продукции, работ, услуг, прочих активов, поступившую от покупателей согласно акцептованным расчетным документам при расчетах, производимых наличными денежными средствами, на сумму полученных авансов	50	62
поступление денежных средств в кассу организации за счет краткосрочных кредитов банков и займов других организаций	50	66 (67)
возврат излишне полученных сумм по оплате труда	50	70
возврат неиспользованных подотчетных сумм	50	71
платежи, поступившие от работников организации  в погашение задолженности по предоставленным займам на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство; приобретение или строительство садовых домиков и на другие нужды; в возмещение материального ущерба разных видов	50	73
поступившие суммы от учредителей (участников) организации	50	75
поступление денег в погашение различного рода дебиторской задолженности (плата родителей за детей в детских учреждениях, квартплата, претензионные и страховые суммы и др.)	50	76
получены  в кассу денежные средства учредителем управления в счет причитающегося ему дохода (прибыли)	50	79
внесены в кассу денежные суммы организации товарищами простого товарищества в счет их вкладов в уставный фонд	50	80
поступление денежных средств за счет целевого финансирования	50	86
поступила выручка за реализованную продукцию, товары, работы, услуги	50	90
поступила оплата за проданные основные средства, материальные ценности, ценные бумаги и нематериальные активы	50	91
оприходованы излишки денег, выявленных при инвентаризации кассы	50	92
поступление в кассу доходов, относящихся к будущим отчетным периодам (арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по декадным, месячным и квартальным билетам, абонементная плата за пользование средствами связи и др.).	50	98
возврат кассовой наличности на счета в банках (выручки от реализации продукции, работ, услуг, материальных ценностей, курортно-санаторных и других путевок, возврат средств на оплату труда и др.)	51 (52,55)	50
сдача выручки в кассы банка, почтовых отделений инкассаторами для зачисления на счет в банке	57	50
предоставление  займа другим организациям, приобретении ценных бумаг других организаций, внесения средств в уставные фонды других организаций (товариществ)	58	50
оплата  задолженности поставщикам и  подрядчикам за материальные ценности, работы и услуги	60	50
возврат покупателям излишне полученных от них сумм, возврате полученных от других организаций авансов	62	50
погашение кредитов и займов, возврата организацией-векселедержателем денежных средств, полученных от банка в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок обязательств по платежу	66 (67)	50
оплата  сумм задолженности перед бюджетом и внебюджетными организациями	68	50
выплата пособий из средств социального  страхования при рождении ребенка; по уходу за ребенком до достижения им установленного законодательством возраста; малообеспеченным семьям; на погребение и др.	69	50
ОКОНЧАНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ Б
выдача списочному (штатному) составу сумм заработной платы, премий, поощрений, пособий, доходов от участия в уставном фонде организации	70	50
выдача  в подотчет сумм на командировочные  и хозяйственно-операционные расходы, а также в погашение задолженности организации по авансовым отчетам	71	50
выданы  работникам займы на различные цели (индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение скота, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков и др.); начисленные суммы процентов банку за кредит для работников на индивидуальные нужды	73	50
выплата доходов учредителям (участникам) организации	75	50
оплата  принятой от населения продукции, возмещении кредиторской задолженности, выдаче депонированной зарплаты; по исполнительным листам в пользу разных организаций и отдельных лиц; пособий по регрессным искам; возврате излишне полученных сумм	76	50
выданы  из кассы денежные средства в счет причитающейся учредителю управления прибыли (дохода)	79	50
возврат денежных средств товарищам при  прекращении договора простого товарищества	80	50
выплачены суммы из кассы организации акционерным или иным обществам (товариществам), выкупленных у акционеров (участников) принадлежащих им акций (долей)	81	50
выплата из кассы штрафных санкций	92	50
недостача  денежных средств, выявленных при инвентаризации кассы.	94	50

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ПРИЛОЖЕНИЕ  В

Типовые проводки учета расчетов с под  отчетными лицами

Наименование  операции	Д-т	К-т
приобретения через подотчетных лиц материальных ценностей, а также расходы, связанные с их приобретением	10	71
расходы, связанные с выполнением строительно-монтажных работ, перегоном транспортных средств и другими работами, требующими капитальных вложений	08	71
суммы расходов, связанных с производством продукции, обслуживанием производства и др.	20 (23, 25, 26)	71
связан  ных с исправлением внешнего брака у покупателя	28	71
расходов, связанных с выполнением работ, относящихся к непромышленной деятельности организации	29	71
расходов  по командировкам работников, сопровождающих отгруженную покупателям продукцию (если такие расходы, согласно договорным обязательствам, не возмещаются покупателями), по организации рекламы, участию в выставках, ярмарках и других мероприятиях, связанных со сбытовой деятельностью	44	71
расходы, связанные с отгрузкой продукции, возмещаемые покупателями сверх стоимости товара и произведенные через подотчетных лиц	45	71
сдаче выручки за реализованные товары (продукцию) на рынке, выручки столовых, буфетов, при приобретении денежных документов через подотчетных лиц (марок, талонов, билетов и др.)	50	71
сданную выручку подотчетным лицом за реализованные товары (продукцию) на рынке	51	71
удержание невозвращенного остатка подотчетных  сумм в пределах, разрешенных законодательством; выдачу заработной платы по трудовому соглашению из подотчетных сумм за выполнение погрузочных, транспортных и других работ по месту командировки работника организации	70	71
отнесении на виновных лиц своевременно не возвращенных подотчетных сумм	73	71
оплате  расходов из подотчетных сумм, связанных с целевыми мероприятиями	86	71
расходы по командировкам, связанным с выполнением работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и иных чрезвычайных происшествий, вызванных экстремальными обстоятельствами; списание на убытки подотчетных сумм при невозможности их взыскания; оплата подотчетными лицами судебных издержек и сборов; списание сумм на командировочные расходы, произведенные сверх установленных норм	92	71
суммы невозвращенного остатка аванса, а также суммы, подлежащие удержанию по исполнительному листу	94	71
затрат, связанных с выполнением работ, относящихся к расходам будущих периодов	97	71

 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ПРИЛОЖЕНИЕ  Г

Типовые проводки учета расчетов по претензиям

Наименование  операции	Д-т	К-т
предъявлены претензии к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям в связи с неправильным применением цен и тарифов, арифметическими ошибками после оприходования полученных ценностей, завышения объемов работ и т.п.	76/3	07 (08, 10, 15, 18)
затраты и потери от простоев по внешним  причинам	76/3	20 (23, 26)
претензии за брак, возникший по вине поставщиков, подрядчиков или транспортных организаций	76/3	28 (29)
предъявлены претензии поставщикам, подрядчикам или транспортным организациям по количеству, качеству поступивших товаров и тары, а также за завышение цен после оприходования ценностей	76/3	41
признаны  претензии в организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию, по завышению операционных, общезаготовительных расходов, содержанию заготовительных и приемных пунктов скота и птицы на базах и в приемных пунктах по вине поставщиков, подрядчиков или транспортных организаций	76/3	44
предъявлены претензии банкам за ошибочные списания (перечисления) по счетам организации	76/3	51 (52, 55)
недостачи материальных ценностей, выявленных при  приемке грузов, завышения цен, сортности, ошибок в счетах после акцепта платежных документов	76/3	60
признаны  должником или присужденных хозяйственным  судом штрафов, пени, неустоек	76/3	92
поступили ценности в счет удовлетворения претензий (на суммы претензий при невозможности взыскания)	07 (08, 10, 15)	76/3
списание ранее предъявленных претензий, не подлежащих взысканию	20 (23, 25, 26, 29)	76/3
поступили товары в возмещение претензий	41	76/3
списание  ранее предъявленных сумм претензий  организациями, заготавливающими и перерабатывающими сельскохозяйственную продукцию, не подлежащих взысканию	44	76/3
поступили суммы по претензиям	50 (51, 52, 55)	76/3
списание  ранее предъявленных сумм претензий по штрафам, пеням и неустойкам, не подлежащих взысканию	92	76/3
потери, ранее предъявленные ко взысканию поставщикам и транспортным организациям и отнесенных на счет 76 (субсчет 3), по которым хозяйственным судом отказано в иске	94	76/3