Учет денежных средств в кассе и на счетах в учреждениях банков

ВВЕДЕНИЕ

 

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

Предприятия, учреждения и организации хранят свои денежные средства на счетах в банке и расходуют их, как правило, путём безналичных расчётов. Однако на практике возникает необходимость в расчётах наличными деньгами, например, при выплате заработной платы, премий, авансов на командировочные, хозяйственные и другие расходы. Таким образом, наличие на предприятиях и в организациях определенной суммы наличных денежных средств является необходимостью.

Основные задачи контроля денежных средств и расчетных операций состоят в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения расчетных операций, целевого использования и условий хранения денежных средств.

Цель курсовой работы состоит в том, чтобы на основании исследования литературных источников изучить учет денежных средств и расчетных операций, а также внутренний контроль денежных средств и расчетных операций в бюджетной организации.

Для достижения поставленной цели решен ряд задач:

1. изучена основная нормативно-правовая база, определяющая порядок учета и контроля денежных средств и расчетов в бюджетных организациях Республики Беларусь;
2. изучен порядок документального оформления и учета кассовых операций, денежных средств на счетах в банке, расчетов с подотчетными лицами, безналичных расчетов;
3. исследован порядок проведения ревизии кассовых операций, операций по счетам в банке и других расчетных операций.

В процессе выполнения работы в качестве материалов исследования были использованы законодательные, нормативные, методические материалы, учебные пособия, публикации в специальных журналах, отчетные данные о деятельности в 1-ой центральной районной клинической поликлинике Центрального р-на г. Минска.

Учреждение здравоохранения «1-я центральная районная клиническая поликлиника Центрального района г. Минска» находится в подчинении Комитета по здравоохранению Мингорисполкома.

Здание поликлиники на 750 посещений в смену построено в 1982 году. Поликлиника обслуживает 38 тысяч взрослого населения Центрального, Фрунзенского и Московского районов г.Минска.  Руководство поликлиникой осуществляет главный врач Кремко Людмила Григорьевна, а также три его заместителя: заместитель главного врача по организационно – методической работе Кобец Юрий Евгеньевич, заместитель главного врача по медицинской части Шарандо Людмила Ивановна и Заместитель главного врача по медицинской реабилитации и экспертизе Кудерская Наталья Константиновна. Главный врач назначает и освобождает от должности своих заместителей, главного бухгалтера и других работников организации.

В поликлинике работают около 70 врачей и 140 средних медицинских работников. Из них 5 врачей высшей категории: косметолог, иглорефлексотерапевт, невролог-мануальный терапевт, врач функциональной диагностики, врач лечебной физкультуры.

Амбулаторно-поликлиническую помощь населению оказывают отделения и кабинеты:

- 3 терапевтических  отделения (20 участков);

- хирургическое  отделение;

- женская  консультация;

- отделение  профилактики;

- отделение  медицинской реабилитации;

- отделение  дневного пребывания на 18 коек;

- отделение  лучевой диагностики (в т.ч. кабинет  ультразвуковой диагностики);

- офтальмологический  кабинет;

- кабинет  функциональной диагностики;

- клинико-диагностическая  лаборатория;

- оториноларингологический  кабинет;

- неврологический  кабинет;

- инфекционный  кабинет;

- эндокринологический  кабинет;

- отделение  профилактики;

- гериатрический  кабинет.

На базе поликлиники работает районный диагностический эндоскопический кабинет, районный ревматологический кабинет, районный гастроэнтерологический кабинет, районный антирабический кабинет.

Ведут прием и обслуживают пациентов на дому врачи специалисты всех профилей, проводится лабораторная, рентгенологическая, ультразвуковая, функциональная, эндоскопическая диагностика.

В подведомственном подчинении 1-ой центральной районной клинической поликлинике Центрального р-на г. Минска находятся 6 учреждений здравоохранения:

• 4-ая городская поликлиника;
• 16-ая городская поликлиника;
• 3-я стоматологическая поликлиника;
• 8-ая стоматологическая поликлиника;
• 2-ая детская поликлиника;
• 1-ая детская стоматологическая поликлиника.

 

Глава 1. Учет денежных средств в кассе и на счетах в банке.

 

1. Источники формирования денежных средств в кассе и на счетах учреждения в банках. Задачи учета денежных средств.

 

Основным источником средств организации бюджетной сферы являются бюджетные ассигнования – средства соответствующего бюджета, предусмотренные в бюджетной росписи получателю (распорядителю) бюджетных средств.

Бюджетная роспись – распределение доходов и расходов бюджета, источников финансирования дефицита бюджета по кварталам года в соответствии с бюджетной классификацией Республики Беларусь. Она составляется после утверждения соответствующего бюджета и является основным документом, в соответствии с которым осуществляется исполнение бюджета по доходам и расходам.

Финансирование расходов по республиканскому бюджету и местным бюджетам производится на основании бюджетной росписи и утвержденных смет расходов в пределах поступающих доходов и привлеченных источников финансирования дефицита бюджета. Расходы отдельной бюджетной организации финансируются, как правило, из какого-то одного конкретного бюджета в зависимости от подчиненности организации, ее территориального расположения, народнохозяйственного значения и целесообразности отнесения расходов на данный бюджет в соответствии с экономическими и социальными задачами государства.

Бюджетные ассигнования предоставляются соответствующими финансовыми органами (Министерством финансов, местными финансовыми органами) распорядителю бюджетных средств для его собственных нужд и для подведомственных ему организаций.

Распорядитель бюджетных средств - организация, которая в соответствии с бюджетным кодексом и иными актами бюджетного законодательства имеет полномочия на распределение бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств, а также осуществляет другие функции. 

Получатель бюджетных средств - бюджетная или иная организация, физическое лицо, имеющие право на получение бюджетных средств на соответствующий год и отвечающие за целевое и эффективное использование бюджетных средств.

Операции со средствами местных бюджетов (районов, городов, поселков городского типа, сельсоветов) осуществляются через счета государственного казначейства.

Основанием для получения средств из бюджета через территориальные органы государственного казначейства является роспись расходов по главному распорядителю средств в разрезе подведомственных организаций, программ и мероприятий, зарегистрированная в автоматизированной системе государственного казначейства.

Финансирование из бюджета носит целевой характер, т.е. предоставляется только на мероприятия, предусмотренные утвержденным бюджетом и сметой расходов организации. Оно осуществляется в меру выполнения бюджетной организацией планов развертывания сети и укомплектования штатов и контингентов.

Финансирование должно осуществляться в сроки, обеспечивающие нормальную работу и своевременную выплату заработной платы работникам организации.

Финансовый бюджетный год установлен с 1 января по 31 декабря календарного года. Счетный период включает финансовый (бюджетный) год и льготный период после его окончания, составляющий один месяц, в течение которого завершаются операции по обязательствам, принятым в период исполнения бюджета за прошедший финансовый (бюджетный) год.

Право на расходование бюджетных ассигнований, предусмотренных в сметах текущего финансового (бюджетного) года, прекращается по окончании счетного периода. Остатки неиспользованных бюджетных ассигнований закрываются соответствующими финансовыми органами и используются для финансирования расходов соответствующих бюджетов в очередном финансовом (бюджетном) году.

Перечисление средств со счета органа государственного казначейства на счета поставщиков (подрядчиков, исполнителей), оказывающих услуги, выполняющих работы, поставляющих материальные ценности получателям бюджетных средств, осуществляется, минуя их счета в банке.

В некоторых случаях бюджетные средства зачисляются на счета получателя бюджетных средств в банке, в частности суммы денежных средств:

• на заработную плату, стипендии, командировки – для дальнейшего их получения наличными в кассу организации;
• сумм, удержанных из заработной платы работников на основании их письменных заявлений и исполнительных листов, для дальнейшего их перечисления получателем бюджетных средств по назначению;
• для оплаты платежных требований, оформленных взыскателями на основании исполнительных документов, предусмотренных актами законодательства.

Если заработная плата, стипендии выплачиваются путем перечисления сумм, причитающихся работникам (стипендиатам), на их счета в банке, эти суммы перечисляются органами государственного казначейства по назначению, минуя счета в банке получателей средств

Целью бухгалтерского учета денежных и расчетных операций является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов.

Из этой цели вытекают следующие основные задачи учета и контроля денежных средств:

• проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;
• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте;
• своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженностей в установленные сроки;
• обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;
• изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Таким образом, необходимо осуществлять:

• контроль за оплатой счетов,
• получение долгов с заемщиков и дебиторов;
• наблюдение за кассовой дисциплиной;
• правильное заполнение первичной документации.

Таким образом, бухгалтерский учет должен обеспечить полный контроль за средствами предприятия, находящимися в расчетах.

Основным источником финансирования 1-ой центральной районной клинической поликлинике Центрального р-на г. Минска являются средства бюджета, выделяемые через Фрунзенское отделение главного управления Министерства Финансов по г. Минску. При уточнении бюджета в процессе его исполнения в связи с изменениями условий оплаты труда, цен на товары и услуги плановые ассигнования подлежат индексации в установленном порядке (без учета фактического освоения расходов по организациям здравоохранения).