Учет денежных средств в кассе и на счетах в учреждениях банков

- осуществление расчетов по  исполнительным документам судов (на основании платежного требования  на бесспорное взыскание и  дубликата исполнительного документа  суда).

Бюджетные организации могут приобретать иностранную валюту за счет бюджетных и внебюджетных средств.

При использовании бюджетных средств организациями, не перешедшими на казначейскую систему финансирования, средства в белорусских рублях перечисляются банку с текущего бюджетного счета. При покупке иностранной валюты организациями, финансируемыми через казначейскую систему, средства в белорусских рублях перечисляются банку со счетов Главного государственного казначейства Минфина РБ и его территориальных органов. Цель приобретения иностранной валюты должна соответствовать той цели, на которую были выделены бюджетные средства.

Приобретенная иностранная валюта используется на цели, декларированные при ее покупке. Но организация вправе изменить целевое использование приобретенной иностранной валюты в следующих случаях:

- если иностранная валюта, купленная  для оплаты расходов, связанных  с поездками за пределы республики (в связи со служебными командировками, обучением работников, стажировкой, семинарами, конференциями и др.), на основании одного приказа  о направлении работников за  границу, будет использована на  такие же цели по другому  приказу;

- на основании разрешения Нацбанка  РБ.

Организация вправе изменить целевое использование приобретенной иностранной валюты как в срок нахождения ее на специальном счете, так и после осуществления платежей за счет приобретенной иностранной валюты.

Изменение целевого использования приобретенной иностранной валюты может быть осуществлено в пределах целей, на которые резиденты вправе ее покупать, для чего необходимо представить в исполняющий банк уведомление об изменении целевого использования приобретенной иностранной валюты (по установленной форме) в двух экземплярах, а также копию приказа о направлении работника за границу (в служебную командировку, на обучение и др.) либо разрешение Нацбанка РБ. В исполняющем банке на двух экземплярах уведомления делается отметка о принятии, заверенная подписью работника и штампом банка. Первый экземпляр уведомления остается в исполняющем банке, второй - возвращается организации.

Указанное уведомление представляется в следующие сроки: в случае нахождения иностранной валюты на специальном счете - не позднее даты платежа со счета за счет приобретенной иностранной валюты; после осуществления платежей за счет приобретенной иностранной валюты - в течение 7 рабочих дней после оформления соответствующих документов по изменению использования приобретенной иностранной валюты.

Использование приобретенной иностранной валюты не на цели, декларированные при ее покупке, и непредставление уведомления в установленные сроки считается нецелевым использованием валютных средств.

В соответствии со ст.11.46 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (КоАП) нецелевое использование валютных средств, приобретенных на внутреннем валютном рынке за белорусские рубли, влечет наложение штрафа на организацию в размере до 100% суммы средств, использованных не по целевому назначению.

Разрешается за счет иностранной валюты, приобретенной для оплаты расходов, связанных с поездками за границу, приобретать у банка дорожные чеки для выдачи их направляемым за пределы республики работникам, а также направлять эту иностранную валюту на карт-счета этих работников. Иностранную валюту, приобретенную за счет внебюджетных средств, можно направлять на открытый в банке счет, предназначенный для расчетов с использованием корпоративных карточек. Совершение операций с использованием корпоративных пластиковых карточек за счет бюджетных средств нормативными документами по казначейской системе финансирования не предусмотрено.

Срок использования купленной иностранной валюты - 7 рабочих дней, не считая день зачисления ее на специальный счет (может быть увеличен до 30 рабочих дней по разрешению Главного управления Нацбанка РБ по месту регистрации покупателя-резидента).

Неиспользованная иностранная валюта после истечения установленных сроков хранения подлежит обратной продаже на биржевом или внебиржевом рынке.

Бухгалтерский учет приобретения инвалюты за счет бюджетных средств и обратной ее продажи.

При перечислении денежных средств со счета территориального органа казначейства на счет банка для приобретения иностранной валюты составляются одновременно две бухгалтерские записи:

Д-т субсчета 100 «Текущий счет по бюджету»

К-т субсчета 140 «Расчеты по финансированию из бюджета»,

230 «Финансирование из бюджета»;

Д-т субсчета 178 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

К-т субсчета 100 «Текущий счет по бюджету».

Зачисление приобретенной иностранной валюты на специальный валютный счет организации, пересчитанной в белорусские рубли по курсу Нацбанка РБ на дату ее зачисления на счет, отражается записью:

Д-т субсчета 101 «Текущий валютный счет по бюджету»

К-т субсчета 178 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Если покупка иностранной валюты совершается с осуществлением перевода с покупкой, иностранная валюта на специальный валютный счет не зачисляется, а направляется по назначению (например, поставщику). Указаний Минфина РБ о порядке отражения в бухгалтерском учете таких операций не имеется.

Расходы, связанные с приобретением иностранной валюты (сумма разницы между курсом покупки и курсом Нацбанка РБ на дату приобретения), учитываются в составе фактических расходов (Д-т субсчета 200 «Расходы по бюджету»).

Комиссионное вознаграждение банком не взимается при совершении валютно-обменных операций на биржевом валютном рынке со средствами республиканского и местных бюджетов, а также на внебиржевом валютном рынке независимо от использованных источников.

Плата с участников биржевых торгов, организуемых ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» (в процентах от объема совершенной сделки), взимается в порядке, утверждаемом этим обществом по согласованию с Нацбанком РБ, Минфином РБ. Сказанное определено постановлением Совета Министров РБ и Нацбанка РБ от 11.10.2004 № 1270/20.

Неиспользованные банком денежные средства возвращаются на счет органа казначейства. При этом составляются одновременно две бухгалтерские записи:

Д-т субсчета 100 «Текущий счет по бюджету»

К-т субсчета 178 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»;

Д-т субсчета 140 «Расчеты по финансированию из бюджета»,

230 «Финансирование из бюджета»

К-т субсчета 100 «Текущий счет по бюджету».

Неиспользованная иностранная валюта подлежит обратной продаже. По поручению организации она перечисляется со специального валютного счета банку, что отражается записью:

Д-т субсчета 178 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

К-т субсчета 101 «Текущий валютный счет по бюджету».

Рублевая выручка от продажи неиспользованной иностранной валюты поступает на текущий счет по бюджету (Д-т субсчета 100 «Текущий счет по бюджету»), а кредитуются:

субсчета 178 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» - на сумму рублевого эквивалента по курсу Нацбанка РБ на дату зачисления рублевого эквивалента;

субсчета 200 «Расходы по бюджету» - на разницу между рублевой выручкой, поступившей на счет в банке, и выручкой по курсу Нацбанка РБ на дату ее зачисления на текущий счет.

На разницу между курсом Нацбанка РБ на дату зачисления рублевого эквивалента и дату списания иностранной валюты для продажи производится переоценка дебиторской задолженности банка. Если курс Нацбанка РБ на дату зачисления рублевого эквивалента выше, составляется запись:

Д-т субсчета 178 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

К-т субсчета 140 «Расчеты по финансированию из бюджета»,

230 «Финансирование из бюджета».

Если курс Нацбанка РБ на дату зачисления рублевого эквивалента ниже курса на дату списания иностранной валюты для продажи, составляется обратная бухгалтерская запись.

Выручка от продажи перечисляется на счет органа казначейства и учитывается как восстановление кассовых расходов:

Д-т субсчета 140 «Расчеты по финансированию из бюджета»,

230 «Финансирование из бюджета»

К-т субсчета 100 «Текущий счет по бюджету».

Бухгалтерский учет приобретения и продажи инвалюты при осуществлении предпринимательской деятельности

При приобретении иностранной валюты за счет внебюджетных источников средства в белорусских рублях перечисляются банку с текущего счета по внебюджетным средствам:

Д-т субсчета 178 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

К-т субсчета 111 «Текущий счет по внебюджетным средствам».

Зачисление приобретенной иностранной валюты на специальный валютный счет организации, пересчитанной в белорусские рубли по курсу Нацбанка РБ на дату ее зачисления на счет, отражается записью:

Д-т субсчета 118 «Текущий валютный счет по внебюджетным средствам»

К-т субсчета 178 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Если покупка иностранной валюты совершается с осуществлением перевода с покупкой, иностранная валюта на специальный валютный счет не зачисляется, а направляется по назначению (например, поставщику).

Расходы, связанные с приобретением иностранной валюты (сумма разницы между курсом покупки и курсом Нацбанка РБ на дату приобретения, комиссионный сбор банка), отражаются записью:

Д-т субсчета 210 «Расходы к распределению», 211 «Расходы по внебюджетным средствам», 080 «Затраты на производство», 082 «Затраты на научно-исследовательские работы по договорам»

К-т субсчета 178 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

При совершении валютно-обменных операций на внебиржевом валютном рынке банк комиссионного вознаграждения не взимает. При совершении валютно-обменных операций на биржевом валютном рынке банк вправе взимать комиссионное вознаграждение в белорусских рублях и (или) в иностранной валюте.

Неиспользованные банком денежные средства возвращаются на текущий счет по внебюджетным средствам, что отражается записью:

Д-т субсчета 111 «Текущий счет по внебюджетным средствам»

К-т субсчета 178 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Неиспользованная иностранная валюта, приобретенная на валютно-фондовой бирже или внебиржевом рынке, подлежит обратной продаже.

Иностранная валюта, предназначенная для обратной или обязательной продажи, по поручению организации перечисляется со специального или транзитного валютного счета банку, что отражается проводкой:

Д-т субсчета 178 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

К-т субсчета 118 «Текущий валютный счет по внебюджетным средствам».

Иностранная валюта, оставшаяся на транзитном валютном счете в банке после обязательной продажи, перечисляется на текущий валютный счет:

Д-т субсчета 118 «Текущий валютный счет по внебюджетным средствам» (текущий валютный счет)

К-т субсчета 118 «Текущий валютный счет по внебюджетным средствам» (транзитный валютный счет).

Рублевая выручка от продажи иностранной валюты (по курсу продажи) поступает на текущий счет по внебюджетным средствам, что отражается записью:

Д-т субсчета 111 «Текущий счет по внебюджетным средствам»

К-т субсчета 281 «Реализация других материальных ценностей».

Одновременно на сумму рублевой выручки по курсу Нацбанка РБ на дату поступления выручки составляется запись:

Д-т субсчета 281 «Реализация других материальных ценностей»

К-т субсчета 178 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

По дебету субсчета 281 отражаются также комиссионный сбор банка и сбор валютно-фондовой биржи в корреспонденции с субсчетами 111, 118, 178.

На разницу между курсом Нацбанка РБ на дату зачисления рублевого эквивалента и дату списания иностранной валюты для продажи производится переоценка дебиторской задолженности банка. Если курс Нацбанка РБ на дату зачисления рублевого эквивалента выше, составляется запись:

Д-т субсчета 178 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

К-т субсчета 410 «Прибыли и убытки».

Если курс Нацбанка РБ на дату зачисления рублевого эквивалента ниже курса на дату списания иностранной валюты для продажи, составляется обратная бухгалтерская запись.

По записям на субсчете 281 «Реализация других материальных ценностей» определяют результат от реализации (прибыль или убыток).

На сумму прибыли составляется запись:

Д-т субсчета 281 «Реализация других материальных ценностей»

К-т субсчета 410 «Прибыли и убытки».

На сумму убытка делается обратная бухгалтерская запись.

В 1-ой центральной районной клинической поликлинике Центрального р-на г. Минска не осуществляются валютные операции.

 

1.6. Документальное оформление и  учет кассовых операций в национальной  и иностранной валютах. Ответственность  за несоблюдение правил ведения  кассовых операций.