Учет денежных средств в кассе и на счетах в учреждениях банков

 

4	Получена предоплата по счету №223	111	178	278 855
5	Перечислено в бюджет	173	111	90 204
6	Сданы наличные деньги на текущий счет в банк	100	120	82 450
7	Получены деньги по чеку	120	100	512 450
8	Предоплата за хлорид для дезинсекции	178	100	96 489
9	Перечислено в ФСЗН	171	100	2 850 430

 

Наименование используемых субсчетов:

100 «Текущий  счет по бюджету»;

111 «Текущий  счет по внебюджетным средствам»;

120 «Касса»;

154 «Расчеты  с покупателями и заказчиками»;

155 «Расчеты  с заказчиками по авансам»;

171 «Расчеты  по социальному страхованию»;

173 «Расчеты  с бюджетом»;

178 «Расчеты  с прочими дебиторами и кредиторами».

Таким образом, синтетический учет денежных средств на счетах в банке в 1-ой центральной районной клинической поликлинике Центрального р-на г. Минска соответствует методике, определенной действующим законодательством и Типовым планом счетов Республики Беларусь для бюджетных организаций и ведется с использованием счетов 10 и 11 открываемых к ним субсчетов 100 «Текущий счет по бюджету», 103 «Текущий счет по взысканным платежам в бюджет», 111 «Текущий счет по внебюджетным средствам». Основными регистрами синтетического учета выступают мемориальные ордера.

Используются внебюджетные средства по каждому виду в пределах утвержденных смет и фактического поступления доходов строго по целевому назначению. Расходная часть сметы не может превышать доходную. Если планируемая сумма доходов по конкретному виду внебюджетных средств превышает сумму его расходов, в смете определяется превышение доходов над расходами.

Поступившие внебюджетные средства хранятся в банке на текущих счетах по внебюджетным средствам. В учете используются активные субсчета 111 "Текущий счет по внебюджетным средствам" и 118 "Текущий валютный счет по внебюджетным средствам" счета 11 "Текущие счета по внебюджетным средствам".

Поступившие в банк суммы записываются по дебету этих и кредиту следующих субсчетов:

120 "Касса", 121 "Валютные средства в кассе" -- при поступлении денег в кассу  и сдаче их на текущий счет;

178 "Расчеты  с прочими дебиторами и кредиторами", 179 "Расчеты в порядке плановых  платежей" -- при зачислении сумм  за выполненные работы, услуги;

280 "Реализация продукции (работ, услуг)"- на величину поступившей выручки за реализованную продукцию;

155 "Расчеты с заказчиками по авансам"- при поступлении авансов от заказчиков по договорам на выполнение научно-исследовательских работ;

154 "Расчеты с покупателями и заказчиками"- при перечислении заказчиками сумм в уплату по счетам за выполненные научно-исследовательские работы по договорам и другим субсчетам Плана счетов (031, 176, 281).

При списании внебюджетных средств с текущего счета в банке кредитуются субсчета 111 и 118 счета 11 и дебетуются субсчета:

120 "Касса", 121 "Валютные средства в кассе" -- при получении денежных средств  по чекам в кассу учреждения;

173 "Расчеты  с бюджетом" -- при перечислении  в бюджет налогов и другие  субсчета (080, 082, 084, 21, 212, 130, 131, 171, 176, 178, 179).

По каждому субсчету ведется мемориальный ордер N 3 (накопительная ведомость по движению денежных средств на текущих счетах по внебюджетным средствам ф. 381).

Данные аналитического учета по субсчетам счета 11 используются для составления квартальных и годовых отчетов об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам по ф. 4 и 4-н.

Для учета доходов, получаемых от предпринимательской деятельности предназначены пассивные субсчета 237 "Прочие источники", 280 "Реализация продукции, работ, услуг", 281 "Реализация других материальных ценностей"- в зависимости от принятой в организации учетной политики.

В 1-ой центральной районной клинической поликлинике Центрального района г. Минска используется субсчет.237 «Прочие источники».

По кредиту субсчета 237 в течение года отражаются полученные доходы в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов, а также другие поступления, относящиеся на увеличение этих доходов (выявленные при инвентаризации излишки материалов, приобретенных за счет внебюджетных источников, оприходование материалов для ремонта и других хозяйственных целей, полученных от ликвидации основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов; поступления от реализации предметов, приобретенных за счет внебюджетных средств, суммы курсовых разниц и т.д.).

По дебету этого субсчета в течение года учитываются налоги, исчисленные от суммы реализации товаров (работ, услуг), отрицательные курсовые разницы, списание расходов, произведенных в течение года.

Аналитический учет доходов ведется в многографных карточках ф. 283 по каждому виду внебюджетных средств.

На счете 28 "Реализация", к которому открываются два субсчета - 280 "Реализация продукции (работ, услуг)" и 281 "Реализация других материальных ценностей", учитывается реализация готовых изделий и продукции, выпускаемой производственными (учебными) мастерскими, подсобными сельскими и учебно-опытными хозяйствами, готовой печатной продукции, оказанных услуг (работ), а также реализация научно-исследовательских работ по договорам.

При зачислении выручки кредит субсчета 280 корреспондирует с дебетом субсчета 111 или субсч.120. В дебет субсчета 280 с кредита субсчета 031 "Продукция (работы, услуги) отгруженная" записывается фактическая себестоимость реализованной продукции, (работ, услуг). Кредитовый остаток по данному субсчету показывает прибыль, дебетовый -- убыток. Аналитический учет кассовых поступлений по субсчетам 237 и 280 рекомендуется вести в многографных карточках ф. 283.

Расходы по внебюджетной деятельности организации, финансируемые из бюджета, отражают по дебету субсчетов: 210 "Расходы к распределению", 211 "Расходы по внебюджетным средствам", 212 "Расходы по внебюджетным средствам на капитальные вложения счета 21 "Прочие расходы" (если согласно учетной политике для учета доходов используется субсчет 237) и соответствующим субсчетам счета 08 "Затраты на производство" (если для учета доходов применяется субсч.280).

По дебету субсч.211 учитываются расходы, планируемые по сметам доходов и расходов по предпринимательской деятельности; начисленные налоги, относимые на себестоимость продукции; расходы, производимые за счет средств на материальное стимулирование и социальную поддержку работников, расходы, осуществляемые за счет средств на содержание и развитие материально-технической базы учреждения (оказание материальной помощи, начисление премий, выдача ссуд, приобретение путевок и другие).

По дебету соответствующих субсчетов 080, 082, 084 счета 08 "Затраты на производство" собираются затраты, связанные с выпуском готовых изделий в производственных (учебных) мастерских, изданием печатной продукции, затраты на научно-исследовательские работы по договорам, все расходы по заготовлению и переработке материалов, затраты подсобных (учебных) сельских хозяйств и т.п.

В 1-ой центральной районной клинической поликлинике Центрального района г. Минска используется субсчет 080 «Затраты на производство». На этом субсчете формируются затраты по оказание платных медицинских услуг.

Аналитический учет кассовых и фактических расходов ведется в регистрах, разработанных республиканскими органами управления, которые осуществляют методологическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью в соответствующих отраслях экономики, и согласованных с Министерством финансов (а также аналитический учет других операций).

Превышение доходов над расходами по внебюджетным средствам подлежит налогообложению в соответствии с действующим законодательством.

Использование сумм превышения доходов над расходами, остающихся в распоряжении организации, отражается по дебету субсчета 411 "Использование прибыли". По окончании года расходы списываются на уменьшение прочих источников (дебет субсчета 237).

В балансе на 1 января на субсчете 237 показывается остаток неиспользованных средств, поступивших от внебюджетной деятельности, остающихся в распоряжении учреждения.

 

1.5. Учет операций по валютным  счетам.

 

Основы валютного регулирования и валютного контроля установлены Законом РБ от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изменениями и дополнениями, внесенными Законом РБ от 29.06.2006 № 137-З).

Валютные операции юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами осуществляются в соответствии с Правилами проведения валютных операций, утвержденными постановлением Правления Нацбанка РБ от 30.04.2004 № 72 (введены в действие с 1 июля 2004 г.). В Правилах определены случаи, в которых разрешается осуществлять валютные операции в разрешительном, регистрационном и уведомительном порядке, а также без разрешения, без регистрации и без уведомления. Основанием для проведения валютных операций, для которых установлен разрешительный порядок проведения, является разрешение (лицензия) Нацбанка РБ, полученное одной из сторон, участвующих в проводимой валютной операции.

Проведение резидентами валютно-обменных операций на внешнем валютном рынке возможно лишь по разрешению Нацбанка РБ.

Лицензия выдается на срок не более 1 года и может быть продлена не более чем на 2 года. За выдачу лицензии взимается плата.

Операции с активами (имуществом) и обязательствами, стоимость которых выражена в иностранной валюте, следует отражать в бухгалтерском учете как в иностранной валюте, так и в белорусских рублях (путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу Нацбанка РБ), руководствуясь следующими правилами:

- переоценка активов (денежных  средств на валютных счетах  в банках, в кассах организаций, дебиторской задолженности) и обязательств  производится при изменении Нацбанком  РБ курсов иностранных валют  на дату совершения операции, а также на дату составления  бухгалтерской отчетности за  отчетный период. Датой составления  бухгалтерской отчетности считается  последний календарный день в  отчетном периоде;

- возникающие при переоценке  активов (имущества) и обязательств  в иностранной валюте разницы  относятся на увеличение или  уменьшение источников финансирования;

- расходы, связанные с покупкой  иностранной валюты, в сумме разницы  между курсом покупки и курсом  Нацбанка РБ на момент покупки  списываются на увеличение расходов.

Приобретение иностранной валюты.

Порядок приобретения иностранной валюты, обратной ее продажи и конверсии регламентируется Инструкцией о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 28.07.2005 № 112 (далее - Инструкция № 112). Инструкцией № 112 установлен порядок осуществления валютно-обменных операций на внутреннем валютном рынке отдельно для резидентов и для нерезидентов. Действие ее не распространяется на валютно-обменные операции, осуществляемые при использовании корпоративных банковских пластиковых карточек и при проведении обязательной продажи иностранной валюты.

Валютно-обменные операции на внутреннем валютном рынке осуществляются только через банки.

Приобретение (покупка) иностранной валюты по установленным обменным курсам осуществляется через исполняющие банки на торгах ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» либо на внебиржевом валютном рынке (у банка-продавца).

Исполняющим банком является банк, в котором резиденту открыт специальный счет для хранения купленной на внутреннем рынке иностранной валюты либо другой счет, с которого осуществляются операции по банковскому переводу с покупкой, продажей, конверсией.

В Инструкции № 112 приводится перечень целей, на которые резиденты вправе покупать иностранную валюту, и документов, являющихся основанием для ее покупки. В бюджетных организациях такими целями могут быть:

- осуществление расчетов в рамках  проводимых с нерезидентом текущих  валютных операций (на основании  документов, подтверждающих заключение  с нерезидентом гражданско-правовых  сделок, и других документов);

- осуществление платежей по  погашению основного долга и  выплате процентов по бюджетным  займам (на основании договора  об условиях выдачи бюджетного  займа между резидентом и Минфином  либо акта законодательства);

- оплата расходов, связанных с  поездками за пределы республики (на основании приказа о направлении  работников в служебную командировку  либо на обучение; расчета потребности  в иностранной валюте на соответствующую  цель);