Учет денежных средств в кассе и на счетах в учреждениях банков

В 1-ой центральной районной клинической поликлинике Центрального р-на г. Минска основании отчета кассира, где указаны корреспондирующие субсчета к субсчету 120 «Касса», производятся записи в накопительную ведомость по кассовым операциям ф. № 381 (мемориальный ордер №1). Итоговые суммы оборотов за месяц переносятся в книгу Журнал – Главная. Из общей суммы по мемориальному ордеру № 1 исключаются обороты по текущим счетам, так как эти же обороты отражаются в накопительной ведомости по движению средств на текущих счетах ф. №381(мемориальном ордере № 2).

 

Синтетический и аналитический учет кассовых операций в иностранной валюте

Движение наличной иностранной валюты отражается на активном субсчете 121 «Валютные средства в кассе» по официальному курсу Нацбанка РБ на дату совершения операции.

Отражение в бухгалтерском учете поступления иностранной валюты в кассу:

Д-т субсчета 121 «Валютные средства в кассе»

К-т субсчета 101 «Текущий валютный счет по бюджету», 118 «Текущий валютный счет по внебюджетным средствам» - при получении иностранной валюты со счета в банке;

К-т субсчета 160 «Расчеты с подотчетными лицами» - при возврате в кассу неиспользованного остатка иностранной валюты подотчетными лицами;

К-т субсчета 280 «Реализация продукции (работ, услуг)» - при поступлении в кассу иностранной валюты в качестве выручки от реализации продукции, работ, услуг;

К-т субсчета 237 «Прочие источники» - при поступлении в кассу иностранной валюты из других (внебюджетных) источников;

К-т субсчета 140 «Расчеты по финансированию из бюджета», 230 «Финансирование из бюджета», 237 «Прочие источники» (410 «Прибыли и убытки») - при оприходовании излишков инвалюты, обнаруженных в результате инвентаризации.

Отражение в бухгалтерском учете выдачи (списания) иностранной валюты из кассы:

Д-т субсчета 101 «Текущий валютный счет по бюджету», 118 «Текущий валютный счет по внебюджетным средствам» - при сдаче наличной иностранной валюты на счет в банке;

Д-т субсчета 160 «Расчеты с подотчетными лицами» - при выдаче иностранной валюты в подотчет;

Д-т субсчета 170 «Расчеты по недостачам» - на сумму недостачи в кассе иностранной валюты, обнаруженной при инвентаризации, отнесенной на кассира;

Д-т субсчета 180 «Расчеты с персоналом» - при выплате заработной платы в иностранной валюте гражданам-нерезидентам в соответствии с заключенными договорами;

Д-т субсчета 200 «Расходы по бюджету», 211 «Расходы по внебюджетным средствам» - на сумму недостачи в кассе иностранной валюты, обнаруженной при инвентаризации и отнесенной за счет организации;

К-т субсчета 121 «Валютные средства в кассе».

Курсовые разницы, возникающие при переоценке иностранной валюты, относятся на увеличение или уменьшение источников финансирования. Если курс Нацбанка РБ на дату переоценки превышает курс, действовавший до переоценки, составляется запись:

Д-т субсчета 121 «Валютные средства в кассе» - К-т субсчета 140 «Расчеты по финансированию из бюджета», 230 «Финансирование из бюджета», 237 «Прочие источники», 410 «Прибыли и убытки».

Если курс Нацбанка на дату переоценки меньше курса, действовавшего до переоценки, на сумму курсовых разниц составляется обратная бухгалтерская запись.

Аналитический учет кассовых операций ведется по каждому виду иностранной валюты.

Контроль за соблюдением правил ведения кассовых операций и меры ответственности за их нарушение

Контроль за ведением кассовых операций возлагается на главного бухгалтера организации.

Ежеквартально руководитель организации назначает внезапную ревизию кассы с полным полистным (поштучным) пересчетом наличной инвалюты и других ценностей. По итогам проверки составляется акт инвентаризации наличной иностранной валюты и других ценностей по форме согласноприложению 3 к Правилам № 98.

Проверки кассовой дисциплины проводятся и со стороны уполномоченного банка, установившего лимит остатка валютной кассы, порядок и сроки сдачи наличной выручки. Материалы проверок оформляются актом проверки по форме согласно приложению 6 к Правилам № 98.

В частности, согласно ст.11.1 КоАП незаконное принятие иностранной валюты в качестве платежного средства влечет наложение штрафа в размере от 70 до 150 базовых величин, а то же действие, совершенное повторно в течение одного года после наложения административного взыскания за такое же нарушение, - в размере от 150 до 300 базовых величин или административный арест.

Нарушение должностным лицом или кассиром порядка ведения кассовых операций влечет наложение штрафа в размере от 4 до 20 базовых величин, а то же деяние, совершенное повторно в течение одного года после наложения административного взыскания за такое же нарушение, - в размере от 20 до 30 базовых величин (ст.11.7 КоАП).

 

 

Глава 2. Совершенствование учета денежных средств с использованием ПЭВМ.

В 1-ой центральной районной клинической поликлинике Центрального р-на г. Минска некоторые участки учета не автоматизированы, например, кассовая книга ведется в ручную через копирку. Это увеличивает возможность возникновения арифметической ошибки, увеличивает затраты времени, необходимые на правильное оформление кассовой книги, подсчета всех итогов, перенесения информации с отчета кассира в мемориальные ордера.

До конца 2014г. в 1-ой центральной районной клинической поликлинике Центрального р-на г. Минска использовалась программа «Финансы», разработчик НИРУП ИППС.

Действующая в настоящий момент в поликлинике программа позволяет автоматизировать лишь отдельные участки работы, однако объединить их всех в комплекс не может. Для решения данной проблемы хотелось бы предложить полностью автоматизировать бухгалтерский учет 1-ой центральной районной клинической поликлинике Центрального р-на г. Минска с помощью комплекса бухгалтерских программ для бюджетных медицинских учреждений «МАП».

Комплекс программ «МАП» является победителем I-го Белорусского конкурса программных продуктов бухгалтерского назначения в номинации «Автоматизация бюджетных учреждений» 1999 года, призером I-го Национального конкурса на лучший отечественный продукт «BestSoft`2003» в номинации «Системы автоматизации бухгалтерского учета» в 2003 году, победителем II-го Белорусского конкурса программных продуктов бухгалтерского назначения в номинации «Комплексная автоматизация бухгалтерского учета» для бюджетных организаций в 2004 году и победителем II-го Белорусского конкурса программных продуктов бухгалтерского назначения в номинации «Специализированные отраслевые решения» для бюджетных организаций (2004 г.).

Данная программа позволит удовлетворить потребность организации в необходимости охватить деятельность бухгалтерско-экономической службы в целом, упростит и ускорит обработку первичной информации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Здравоохранение- это отрасль, которая призвана обеспечить сохранение и улучшение здоровья нации путем оказания высококвалифицированной лечебно-профилактической помощи. По роду своей деятельности для осуществления лечебного процесса, проведения профилактических мероприятий медицинские учреждения используют лекарственные препараты, перевязочные, вспомогательные и прочие материалы.

Именно поэтому, бухгалтерский учет занимает одно из главных мест в системе управления, и отражает хозяйственную деятельность учреждения, оказывая воздействие на нее.

Вследствие проделанной работы цель написания работы – изучить порядок ведения синтетического и аналитического учета денежных средств в кассе и на счетах а банке в учреждении здравоохранения, была достигнута.

В процессе выполнения работы в качестве материалов исследования были использованы законодательные, нормативные, методические материалы, учебные пособия, публикации в специальных журналах, отчетные данные о деятельности в 1-ой центральной районной клинической поликлинике Центрального р-на г. Минска.

Были приведены конкретные примеры, связанные с учетом денежных средств и отражены операции с использованием бюджетного плана счетов.

Учреждение здравоохранения «1-я центральная районная клиническая поликлиника Центрального района г. Минска» находится в подчинении Комитета по здравоохранению Мингорисполкома.

Основным источником средств поликлиники являются бюджетные ассигнования.

Дополнительными источниками финансирования поликлиники являются:

• поступления от оказания сверхнормативных медицинских услуг по договорам с организациями;
• средства, полученные от оказания платных услуг населению;
• средства, полученные в счет возмещения расходов на лечение лиц, получивших травму, отравление, заболевания, связанные с производством.

Все перечисленные дополнительные финансовые средства не учитываются для определения размеров ассигнований из бюджета, рассчитанных по нормативу бюджетной обеспеченности.

Синтетический учет денежных средств на счетах в банке в 1-ой центральной районной клинической поликлинике Центрального р-на г. Минска соответствует методике, определенной действующим законодательством и Типовым планом счетов Республики Беларусь для бюджетных организаций и ведется с использованием счетов 10 и 11 открываемых к ним субсчетов 100 «Текущий счет по бюджету», 103 «Текущий счет по взысканным платежам в бюджет», 111 «Текущий счет по внебюджетным средствам». Основными регистрами синтетического учета выступают мемориальные ордера.

В 1-ой центральной районной клинической поликлинике Центрального р-на г. Минска не осуществляются валютные операции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Анализ  хозяйственной деятельности бюджетных  организаций под ред.   Д. А. Панкова, Е. А. Головковой. М., 2003.

2. Бюджетный Кодекс Республики Беларусь от 16.07.2008 №412-3.

3. Декрет президента №1 от 16.01.2009г.

4.Закон Республики Беларусь от 12.07.2013 N 57-З 
"О бухгалтерском учете и отчетности".

5. Закон РБ от 22.07.2003г. №226-3 «О  валютном регулировании и валютном  контроле» (с изменениями и дополнениями, внесенными Законом РБ от 29.06.2006г. №137-3).

6. Инструкция о порядке совершения  валютно-обменных операций с участием  юридических лиц и индивидуальных  предпринимателей, утвержденная постановлением  правления Нацбанка Рб от 28.07.2005г. №112.

7. Инструкция №107 от 29.03.2011г «О порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь и о признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов (С учетом дополнений и изменений, внесенных постановлениями Правления Национального банка от 27.03.2012 г. № 136 от 12.11.2012 г. № 574; от 31.03.2014 № 199)».

8. Инструкция Нацбанка РБ №185 от 29.03.2013г. «О порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь».

9. Инструкция №1 от 17.01.2007г. «О порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей».

10. Кодекс  об административных правонарушениях  РБ от 21 апреля 2003 г. № 194-З.

11. Михайлова В. А., Головкова Е. А. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. Минск, 2000.

12. Постановление Министерства финансов №72 от 06.07.2000 «Положение о порядке исполнения местных бюджетов через территориальные органы казначейства».

13. Постановление Совета Министров  РБ и Нацбанка РБ от 11.10.2004г. №1270/20.

14. Постановление Министерства  финансов РБ от 29.03.2010г. №38 «Об  утверждении типовых форм первичных  учетных документов по оформлению  кассовых операций».

15. Постановление правления Нацбанка РБ №15 от 28.01.2008г. «Об утверждении Инструкции о порядке выдачи разрешений на проведение валютных операций и на открытие счетов за пределами Республики Беларусь, а также представления в банк уведомлений при совершении валютных операций, связанных с движением капитала, и внесении изменения в постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 8 августа 2007 г. № 159».

16. Приказ Министерства финансов № 282 от 30.11.1998 «Указания о порядке финансирования органов государственного управления, учреждений, организаций, а также иных юридических лиц, получающих средства из республиканского бюджета через территориальные органы государственного казначейства».

17. Приказ Министерства финансов Республики Беларусь от 14.12.1998 N 299 
"Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету исполнения местных бюджетов в финансовых органах".

18. Приказ Министерства финансов Республики Беларусь от 17.12.1999 N 364 
"Об утверждении Методических указаний о порядке учета денежных средств организациями, финансируемыми из бюджета".

19. сайт Нацбанка РБ http://www.nbrb.by

20. Чернюк А. А. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях. Минск, 2008г.