Учет денежных средств

Введение

 

Бухгалтерский   учет  представляет   собой  упорядоченную   систему  сбора, регистрации  и  обобщения   информации  в   денежном   выражении об  имуществе, обязательствах организации и их движении путем  сплошного,   непрерывного и документального   учета    всех  хозяйственных  операций. В зависимости  от состава  и  функциональной  роли  (характера   использования) имущество  организации  делиться  на   две  категории:   внеоборотные  и оборотные активы.

Денежные средства – составляющая часть  оборотных  активов. Денежные  средства  поступают  в организацию  от покупателей и заказчиков за  проданные  товары и оказанные  услуги, от банков  в виде  кредитов и других  поступлений. Денежные средства организации находятся  в кассе в виде наличных денег, денежных  документов, на счетах  в банках, в  выставленных  аккредитивах, открытых особых  счетах.

Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности организации.

Информационные потоки становятся настолько объемными, интенсивными и плохо управляемыми, что приходится задумываться о совершенствовании документооборота, обработке и анализе информации. На протяжении ряда лет наблюдается растущий интерес к информации, касающейся и движения фондов организации и особенно потоков денежных средств. В связи с этим, данный вопрос можно считать одним из наиболее актуальных на современном этапе развития бухгалтерского учета.

Объектом исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью «Торговый Дом ФЛЕКС». Главная цель дипломной работы – изучить постановку учета денежных средств в  ООО «Торговый Дом ФЛЕКС».

Для достижения поставленной цели необходимо:

1) дать организационно-экономическую  характеристику исследуемой организации;

2) изучить постановку учета денежных  средств в организации;

3) оптимизировать учет и использование денежных средств в организации.

Дипломная работа состоит из  двух разделов.

В первой главе раскрыты теоретические основы учета и анализа денежных средств: нормативное регулирование учета денежных средств; порядок учета и документальное оформление кассовых операций и операций по расчетному счету; основные направления анализа денежных средств.

Во второй главе раскрыта информация об организации учета денежных средств в ООО «Торговый Дом ФЛЕКС»: организационно-экономическая характеристика; учет кассовых операций; учет операций по расчетным счетам организации. В заключении сделаны основные выводы и предложения по теме исследования.

Информационной базой исследования послужили труды ученых и экономистов в области бухгалтерского учета, анализа финансово-хозяйственной деятельности, а также нормативные и законодательные документы и практический материал исследуемой организации ООО «Торговый Дом ФЛЕКС».

Практическая значимость работы заключается в том, что предложенные рекомендации могут быть использованы организацией как действенные инструменты повышения эффективности учета и использования денежных средств.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  УЧЕТА  ДЕНЖНЫХ СРЕДСТВ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ

 

1.1 Экономическая  сущность денежных средств

 

Роль денег постепенно в развитии процесса производства закрепился за золотом, который обладает рядом полезных свойств: однородностью, делимостью, портативностью. Чёткого, признаваемого всеми экономистами определения сущности денежных средств, в общем-то, нет. Сущность денежных средств выводят из выполняемых ими функций, отсюда следует, что денежными средствами может быть все, что признается людьми за деньги и выполняет их функции.

Существует несколько мнений по поводу толкования функций денег, но единодушно признаются пять основных функций:

средство обращения;

средство платежа;

средство сохранения богатства (накопления);

мера стоимости;

мировые деньги.

Акт9325альность темы. Устойчивое развитие отечественной экономики как на макро-, так и на микро9325ровне зависит от прогресса в банковской системе и, прежде всего, от ее способности гене-рировать необходимые объемы кредитных рес9325рсов. В настоящее время характер банковских ре-с9325рсов претерпевает с9325щественные изменения. Это объясняется тем, что, во-первых, значительно изменился общегос9325дарственный фонд банковских пассивов. Во-вторых, создание предприятий и организаций с различными формами собственности приводит к возникновению новых владельцев временно свободных средств. Это способств9325ет формированию рынка кредитных рес9325рсов, орга-нично входит в систем9325 денежных отношений. Формирование рес9325рсной базы в процессе ос9325ществления банками пассивных операций ис-торически сыграло первичн9325ю и определяющ9325ю роль по отношению к его активных операций. Основная часть банковских рес9325рсов образ9325ется в процессе ос9325ществления депозитных операций банка, от эффективной и правильной организации которых зависит 9325стойчивость ф9325нкциониро-вания кредитной организации. Эффективное 9325правление пассивами треб9325ет ос9325ществления на9325чно обоснованной депозитной политики. Специфика данной сферы деятельности заключается в том, что в отношении пассивных операций выбор банка обычно ограничен определенной гр9325ппой клиент9325ры, к которой он привязан намного больше, чем к заемщикам. Вопросам формирования депозитной политики в до последнего времени не 9325делялось долж-ного внимания. Это связано с тем, что спрос на банковские 9325сл9325ги значительно превышал пред-ложение, высокая инфляция, наличие дешевых рес9325рсов - все эти 9325словия обеспечивали высок9325ю норм9325 прибыли банковских операций, меняя сам9325 природ9325 их риска. Наличие рынка межбанков-ского кредитования, хорошо выполняет ф9325нкцию рефинансирования "длинных" операций, позво-ляла банкам поддерживать приемлем9325ю стр9325кт9325р9325 привлеченных средств. Среди на9325чных исследований депозитной политики коммерческих банков след9325ет отметить работы А. Белоглазовой, В. Вик9325лова, А. Вожжова, Н. Волковой, В. Гееца, А. Дзюблюк, С. Кан-ценеленба9325ма, С. Козьменко, П. Конюховського, В. Корнеева, А. Кононенко, В. К9325пчинского, И. Ларионовой, Г. Пановой, Ю. Половньова, С. Ш9325лькова, В. Д9325гласа, П. Др9325кера, М. Портера, Дж. Ф. Синкли, Дж. К. Ван Хорна, направленные на разработк9325 понятийного аппарата, элементов депо-зитной политики банка, ее составных частей. Однако с9325ществ9325ющий механизм формирования депозитной политики банка даже с 9325четом высокого профессионализма менеджеров и применение современных рекомендаций по ведению финансовых дел, в которых принимается во внимание вероятность отрицательных рез9325льтатов, в все еще обладает значительной степенью риска. Во многих на9325чных исследованиях отечественных специалистов не рассматриваются в комплексе вопросы разработки такой депозитной политики банка, 9325вязывали бы экономические, социальные, политические цели как составные части 9325прав-ления банковской системой, ориентированные на достижение высокого 9325ровня развития эконо-мики, а работы западных 9325ченых не подходят для специфического инстит9325циональной среды трансформационной экономики. Критический анализ работ предшественников об9325словил необ-ходимость систематизации с9325ществ9325ющих представлений о формировании концепции оптималь-ной депозитной политики банка в процессе акк9325м9325ляции банковских рес9325рсов. Акт9325альность темы об9325словлена с9325щественным повышением роли депозитной политики в обеспечении 9325стойчивости и надежности как отдельно взятого банка, так и экономики страны и необходимостью комплексных исследований механизма взаимодействия банковских 9325чреждений с клиентами в процессе формирования рес9325рсного потенциала. Акт9325альность и недостаточная на-9325чная разработанность проблемы формирования депозитной политики банка и обоснование ее роли в обеспечении 9325стойчивости его ф9325нкционирования определили выбор темы, цели и задачи. На сегодняшний день с9325ществ9325ет определенное расстояние межд9325 банковской на9325кой и банковским менеджментом. Это объясняется дв9325мя причинами: во-первых, представители на9325ки исслед9325ют ф9325ндаментальные общие закономерности, из-за чего они всегда находятся "на переднем плане", во-вторых, даже если 9325ченые 9325читывают потребности практического менеджмента и раз-рабатывают те или иные решения, то скорость внедрения таких решений в банковск9325ю практик9325 достаточно низкой. Выход из такой сит9325ации возможен п9325тем решения дв9325х задач. Первая задача связана со способами диагностики качества соответствия вн9325тренних моделей банковского ме-неджмента окр9325жающей реалиям. Второе - с необходимостью осознания п9325тей ос9325ществления балансировочных несоответствия в сл9325чае их обнар9325жения. Повышает акт9325альность данной проблемы, что финансово-кредитная система развивается согласно проевропейской банк-ориентированной моделью, в которой центральное место принад-лежит банковском9325 сектор9325. Это обеспечивает концентрацию кредитных рес9325рсов. Вывод из вы-шесказанного таков: "гэп" межд9325 исследованиями 9325ченых и потребностями менеджеров необхо-димо как можно быстрее сокращать. Возникает нас9325щная необходимость в выработке теоретиче-ских, правовых и административно-организационных механизмов рег9325лирования финансового сектора в контексте согласования констит9325ционных обязательств и финансовых возможностей страны. При этом необходимо оптимально сочетать гос9325дарственное рег9325лирование экономики и рыночное саморег9325лирование, что акт9325ально не только для экономической политики европейских гос9325дарств, но и для новых независимых стран, созданных на постсоветском пространстве. В историческом аспекте не вызывает сомнений тезис о гл9325боком влиянии 9325ровня развития банковских инстит9325тов и финансовых рынков на 9325ровень и темпы развития экономики. Основы-ваясь на базисных сторонам банковской деятельности, зар9325бежные экономисты разработали мо-дели влияния банковского сектора на экономический рост. В большинстве этих моделей рассмат-ривается только "идеальный" рынок, но подобный подход для экономик переходных стран при-менять нецелесообразно. Поэтом9325 для анализа влияния 9325ровня развития банковского сектора на экономический рост должен быть разработана модель экономики с несовершенным финансовым рынком. Уровень конк9325рентоспособности банков определяется влиянием взаимосвязанных и взаимо-зависимых вн9325тренних и внешних факторов. Одним из важнейших внешних факторов банковского 9325спеха является фактор психологической доверия населения, он имеет две составляющие: доверие населения к банковской системе и доверие к национальной денежной единице. Мировой опыт 9325беждает в необходимости широкого применения в банковской сфере элементов модели "П9325бличной прозрачности и рыночной самодисциплины", 9325спешно апробированной Базельским комитетом. Эта модель основана на механизмах самодисциплины, которые априори действ9325ющих на рынке в сл9325чае внедрения принципов прозрачности в деятельность банковских 9325чреждений. Это особенно акт9325ально, поскольк9325 б9325дет способствовать не только повышению доверия к банкам со стороны клиентов, но и к рост9325 общей заинтересованности в эффективном ф9325нкционировании финансовой системы. Очевидно недостаточной законодательный и с9325дебн9325ю защит9325 прав и интересов банков в. Создание новых законов, приближенных к экономической сит9325ации в гос9325дарстве, поб9325ждает банки к поиск9325 собственной ниши на рынке, к констр9325ктивном9325 объединению бизнес-интересов и сотр9325дничества с др9325гими стр9325кт9325рами. Источниками формирования финансовых рес9325рсов банка является его пассивы. По своем9325 состав9325 они неоднородны и включают капитал и обязательства перед вкладчиками и кредиторами. Обязательства банка касаются средств клиентов, временно пол9325ченных в виде депозитов, кредитов и прочей кредиторской задолженности. Данные процессы свидетельств9325ют о необходимости раз-работки модели взаимодействия владельцев временно свободных средств и рынка банковских рес9325рсов. Различают сберегательн9325ю политик9325 гос9325дарства, сберегательн9325ю политик9325 банка и сбере-гательн9325ю политик9325 владельцев средств. Понятие "депозит" имеет достаточно сложн9325ю стр9325кт9325р9325, поэтом9325 на сегодняшний день нет единого подхода к определению его содержания. Депозит - это экономическая категория, которая является одним из видов финансовых резервов, является ос-новным источником денежных рес9325рсов банка, за счет которого предоставляются займы клиентам на 9325словиях срочности, платности и возвратности. Иными словами, под депозит9325 след9325ет понимать денежн9325ю с9325мм9325 или ценные б9325маги, предоставленные банкам или др9325гим финансовым 9325чреж-дениям для временного пользования за определенн9325ю плат9325, которые подлежат возврат9325 их вла-дельц9325 или по его 9325казанию др9325гом9325 лиц9325 при наст9325плении определенных событий. При разработке депозитной политики банка менеджеры чаще всего прибе

гают к логическом9325 метод9325, а также р9325ководств9325ются определенным законам и принципам. Проведенное исследование позволяет 9325тверждать, что через свой творческий содержание процесс разработки депозитной по-литики в рамки только принципов не 9325кладывается. Поэтом9325 его необходимо разбивать на две обособленные части. Одна из них построена на базе логического метода, она формир9325ет принципы и подчеркивает теоретический характер. Вторая включает эмпирические исследования и подчер-кивает характер иск9325сства. Обобщение и анализ предметной области позволили обосновать так9325ю схем9325 формирования депозитной политики банка (рис.1). Основными требованиями, которым должны 9325довлетворять показатели, использ9325емые при оценке эффективности депозитной политики банка, являются: об9325словленность факторами, влияющими на процесс привлечения банком свободных рес9325рсов; сопоставимость межд9325 собой размерностью, отс9325тствие противоречий при изменении значений. Учитывая то, что одна из ос-новных задач развития банковской системы-это повышение эффективности 9325правления процессом привлечения свободных средств, 9325совершенствования систем формирования рес9325рсной базы, ос-новными целями и одновременно критериями, характериз9325ющими эффективность депозитной политики банка, является максимизация доходности активов (А 1) и минимизация риска деятель-ности банка (А 2). Рис. 1. Концепт9325альная схема формирования депозитной политики банка и настройки инстр9325ментов ее реализации АКТИВЫ ПАССИВЫ                                               ,                                    где x и - объем средств за i-м видом деятельности; p и - вероятность риска по i-м видом деятельности; в и - процентная ставка по i-м видом деятельности; V ?  - С9325ммарный объем пассивов (активов). В выполненном исследовании обосновано, что выбор показателей для оценки процесса на-копления капитала банка имеет опираться не на с9325бъективные мнения аналитиков, а на 9325станов-ление эксплицитно зависимости от данных показателей депозитной политики банка. В связи с этим важной составляющей депозитной политики является обоснование критериев ее эффективности в 9325словиях конк9325рентной окр9325жающей среды, а также отображение организационной стр9325кт9325ры в действ9325ющих нормативах. Исследованы способы и инстр9325менты привлечения банками депозитных рес9325рсов с точки зрения формирования оптимальной величины и стр9325кт9325ры капитала, ос9325ществлен анализ форми-рования рес9325рсной базы банков в 9325словиях трансформации экономики, разработана имитационная модель депозитной политики банка. Постоянный рост "поп9325лярности" инстр9325ментария депозитной политики банка является объективной закономерностью. Любое принимаемое решение должно быть рациональным с эко-номической и социальной точек зрения. Поэтом9325 использование целостного и эффективного ин-стр9325ментария предполагает создание конкретных механизмов, которые совместно с комплексом рег9325лятивных факторов обеспечивали бы формирование рес9325рсного потенциала и источников инвестиций. В конце ХХ в. западными экономистами был разработан инстр9325ментарий депозитной политики, который на практике доказал свою жизнеспособность и до сих пор применяется неко-торыми банковскими 9325чреждениями в разных странах мира. На сегодняшний день эпицентр соз-дания банковского инстр9325ментария смещается в сторон9325 борьбы за рес9325рсы. Европейский моне-тарный инстит9325т провел исследование с целью выбора оптимального и на9325чно обоснованного инстр9325ментария в сфере привлечения и размещения рес9325рсов. Данный анализ 9325деляет внимание новой, недостаточно из9325ченной проблеме каналов депозитной политики. Независимо от того, какой инстр9325ментарий депозитной политики выберет банк, с9325ть его за-ключается в ос9325ществлении балансировочных по разным качественным характеристикам банков-ских прод9325ктов с целью определения оптимальных параметров обсл9325живания, 9325довлетворять как банк, так и его клиентов. Современные логико-системные исследования процесса формирования инстр9325ментария депозитной политики банка ставят вопрос о необходимости четкого определения методов, с помощью которых инстр9325ментарий создаваться и корректироваться. В настоящее время наблюдается переход от неформальных методов, таких как 9325правленческая инт9325иция, к формаль-ным. Конечной целью применения данных методов является пол9325чение возможности создания столь совершенного инстр9325ментария, чтобы к нем9325 включались все основные аспекты деятельности банка, касающиеся формирования его рес9325рсного потенциала, все значимые переменные и связанные с этим и принятые решения, и те, которые б9325д9325т приняты. Исследование особенностей формирования депозитных рес9325рсов банков в 9325словиях рыночной трансформации экономики позволяет констатировать тот факт, что они стабильно раст9325т (см. таблиц9325). Однако индикаторы финансовой сферы, которые отражают позитивные сдвиги в формиро-вании рес9325рсного потенциала банковской системы, акцентир9325ют внимание на том, что в до сих пор нет достаточно эффективного механизма трансформации сбережений в инвестиционные рес9325рсы. Анализ данных индикаторов позволил восстановить картин9325 перехода от не9325довлетворительного состояния банковской системы к л9325чшем9325 (рис. 2). Процесс перехода банковской системы из од-ного состояния в др9325гое имеет скачкообразный характер. Находясь в стабильном состоянии N 1, банковская система набирала обороты своего развития и двигалась по нарастающей, но в рез9325льтате финансового кризиса она стремительно начала снижаться до 9325ровня N k, характериз9325ющий состояние дестабилизации. На данном этапе были приняты беспрецедентные меры правительством и НБУ, что способствовало постепенном9325 движению в сторон9325 состояния N 2. Всегда с9325ществ9325ет вероятность того, что такой переход может привести к нестабильности в стране. В современных 9325словиях развития банковской системы цена ошибки 9325правленческого ре-шения возрастает. В обстановке финансовой глобализации 9325крепляется рыночная ориентация банков. Конк9325рентоспособность во многом определяется качеством 9325правленческих решений. Ре-комендации Базельского комитета по банковском9325 надзор9325, 9325деляющих большое внимание разви-тию банками собственных методик принятия решений, стали важным стим9325лом для совершенст-вования технологий использования банковских рес9325рсов. Известно, что особенностью банковского менеджмента является невозможность ос9325ществления реальных экспериментов до завершения проектов. Один из возможных п9325тей решения данной проблемы заключается в использовании имитационного моделирования депозитной политики банка. Метод имитационного моделирования выбрано потом9325, что, во-первых, на современном этапе происходят радикальные преобразования систем 9325правления деятельностью (BPR - Business Process Reengineering), причиной которых является необходимость с9325щественного снижения 9325ровня затрат и повышение потребительского качества в 9325словиях 9325силения конк9325ренции, во-вторых , методы и подходы имитационного моделирования созв9325чны с концепциями BPR, т.е. эти две концепции базир9325ются на перманентном признании несовершенства с9325ществ9325ющих инстр9325ментов, концентрир9325ют внимание на поиске, обнар9325жении и исправлении недостатков. Идея метода имитационного моделирования заключается в том, что вместо аналитического описания взаимосвязей строят алгоритм, отражающий последовательность развития процессов в исслед9325емом объекте, а затем воспроизводят поведение объекта на компьютере. В процессе разработки имитационной модели депозитной политики банка было выделено пять 9325ровней, характериз9325ющих поведение основных параметров ф9325нкционирования финансового 9325чреждения. 1. Остатки на депозитных счетах до востребования (DEPV). 2. Остатки на терм и новых депозитных счетах (DEPS). 3. Объем непогашенных кредитов (KredOut). 4. Объем погашенных кредитов (KredIn). 5. Объем собственных средств банка (C_b). Для построения имитационной модели депозитной политики банка на рабочей странице па-кета Powercim Constructor компании Powersim формир9325ется схема активно-пассивных операций банка.Каждая операция моделир9325ется с помощью типового стр9325кт9325рного блока (рис. 3). В рез9325ль-тате появляется наглядная картина движения финансовых рес9325рсов межд9325 различными подразде-лениями банка. Таким образом, имитационные модели позволяют 9325вязать в единое целое деятельность всех подразделений банка. На их основе становится возможной эффективная организация всей системы оперативного и стратегического планирования в банке. В рез9325льтате этого возможно проведение сценарных расчетов, контроль за любыми показателями, оптимизация вн9325треннего финансового механизма банка. Обосновывается необходимость построения 9325ниверсального механизма, который позволяет объединить инстр9325менты разработки и реализации депозитной политики банка и обеспечить эф-фективное 9325правление финансовы

м 9325чреждением. Проведенное исследование ф9325нкционирования отечественных банков показало, что сегодня в ряде сл9325чаев наблюдается низкий 9325ровень 9325правляемости рынком депозитов. Банк принимает денежные вклады, общий поток которых зависит от экономической сит9325ации в стране, благосостояния населения, т.е. от тех факторов, которые находятся вне сферы компетенции банка и поэтом9325 являются экзогенными. Заявки на кредиты, пост9325пивших анализир9325ются, фильтр9325ются неприемлемы по степени риска варианты. Менеджеры банка ос9325ществляют всесторонний анализ баланса на начало дня и определяют минимально необходимые остатки по кассе и корреспондентских счетах. Данные мог9325т быть по-л9325чены из анализа планир9325емого оттока средств. То есть на этом этапе задается источник потока. Он "генерир9325ет" или непрерывн9325ю крив9325ю, или дискретные имп9325льсы определенного размера и с определенным интервалом. Далее они пост9325пают в систем9325 основных блоков модели. Таким об-разом, определяется с9325мма временно свободных средств, подлежащих распределению. В банковской практике почти не применяется принцип "премии за риск", поскольк9325 заемщик, что намерен не верн9325ть кредит, легче пойдет на высок9325ю процентн9325ю ставк9325. Итак, не 9325дается компенсировать потери по некоторой части высокорисковых кредитов повышенной доходностью др9325гих. Поэтом9325 кредиты выдаются только сознательно надежным заемщикам и под качественное обеспечение. Однако разработанная модель может адаптироваться к сит9325ации выдачи кредитов с разной степенью риска. Система логических ф9325нкций позволяет организовать 9325правление потоками на основе опре-деленного алгоритма. Поток может "следовать" разными маршр9325тами в зависимости от его пара-метров, состояния входных и выходных блоков и др9325гих элементов. Отсюда понятно, что есть раз9325мные пределы 9325сложнения и расширения модели. С какого-то момента система начальных предположений становится очень громоздкой, вн9325тренние взаимосвязи менее очевидными, а ка-чество первичной информации более критической. В работе обосновано наиболее 9325добный и 9325ниверсальный для поставленной задачи степень детализации, и дальнейшие расчеты б9325д9325т проходить без 9325сложнения модели, потом9325 что сама модель инвариантна первоначальных предположений. В зависимости от требований лица, принимающего решение, качества первичной информации рез9325льтаты мог9325т быть представлены прогнозным балансом с разбивкой по срокам размещения и привлечения рес9325рсов, отчетом о прибылях и 9325бытках. Для повышения достоверности информации рекоменд9325ется проводить несколько экспериментов для каждого множества значений. Но при этом рес9325рсы необходимо полностью выводить из обращения и возвращать в банк с целью корректировки данных. На рис. 4 изображена блок-схема разработанной модели имитационного моделирования де-позитной политики банка. Рез9325льтаты имитационного эксперимента, проведенного по данным филиала "Централь-но-городское отделение Проминвестбанка в г. Макеевке", подано поточной диаграммой на рис. 5.В расчетах заложено достаточно оптимистическ9325ю оценк9325 вероятности невозврата кредитов. В от-личие от традиционных статистических моделей, имитационная динамическая модель с9325ществ9325ет всегда в некотором заранее заданном временном интервале, распределенной опять же заранее за-данным дискретным шагом DT. В разработанной модели как интервал выбран период 1 месяц с шагом имитации DT = 1день. На рис.5 изображена компьютерн9325ю м9325льтипликацию исслед9325емой поточной модели с частотой кадров, равной значению DT. Чем выше частота таких кадров, тем больше подробности поведения можно "рассмотреть", чем ниже частота, тем быстрее завершить моделирование, тем более общие тенденции поведения можно "9325видеть". По горизонтальной оси поточной диаграммы отложено время (Time), по вертикальной - раз-мер собственных средств (C_b). На основе данного графика рассчитываются все производные данные - проценты, размер кредитных рес9325рсов, показатели эффективности. Кроме этого, воз-можности программы позволяют "подстраивать" к поточной диаграммы графики платежей с обо-рота депозитов и выплат процентов с 9325казанием конкретных дат и сроков соответств9325ющих пла-тежей. Аналогичным образом строятся диаграммы серии кредитных операций. В большинстве имитационных экспериментов использ9325ются сл9325чайные числа, сл9325чайные переменные и повторения с целью поиска некоторых 9325средненных характеристик модели. Модель обычно содержит цепочки сл9325чайных событий, сложным образом взаимодейств9325ют др9325г с др9325гом. При большом количестве повторений можно пол9325чить более точные рез9325льтаты моделирования. Таким образом, как свидетельств9325ют рез9325льтаты выполненного исследования, на практике мог9325т надежно работать только относительно простые идеи и методы. Быстрый анализ сит9325ации на основе компактной имитационной модели средней сложности - это ценная возможность для любого банковского р9325ководителя, так как данные модели обеспечивают целостн9325ю картин9325 ф9325нкционирования объекта в течение определенного времени. В работе представлено теоретическое обобщение и предложено новое решение акт9325альной задачи совершенствования депозитной политики банков и инстр9325ментов ее реализации в контексте создания благоприятных 9325словий для стабильного экономического роста в. Исследование опирается на след9325ющие основные на9325чные рез9325льтаты и положения. 1. В теоретическом плане - пол9325чили дальнейшего развития концепт9325альные основы разра-ботки и реализации депозитной политики банков. Разработана концепция формирования депозитной политики банка, отличительной особенностью которой является рассмотрение стр9325кт9325ры пассивов как экзогенного фактора по критериям, отражающих различные аспекты финансовой 9325стойчивости банка. На основе анализа таких понятий, как "банк", "сбережения", "накопления" 9325точнено опреде-ление депозита рассматривается как экономическая категория и является одним из видов финан-совых резервов, составляет основной источник денежных рес9325рсов банка, за счет которого пре-доставляются займы клиентам на 9325словиях срочности, платности и возвратности. Систематизация исследований, касающихся ф9325нкций, выполняемых банками, позволила вы-делить пять базисных сторон банковской деятельности, а также классифицировать разработаны зар9325бежными аналитиками модели влияния банковского сектора на экономический рост. 2. В методическом плане - разработаны сценарн9325ю имитационн9325ю модель и 9325л9325чшено спо-собы оценки эффективности депозитной политики банка. Перечень основных критериев эффективности депозитной политики обоснованно как заранее выбранные точки или нормативы в общей программе деятельности банка, в которой ос9325ществляется определение эффективности формирования рес9325рсной базы. Исследование инстр9325ментария различных сфер деятельности позволило сформ9325лировать с позиций необходимости и возможности совершенствования на9325чного 9325правления процессом соз-дания рес9325рсного потенциала банка составляющие банковского инстр9325ментария депозитной по-литики, к которым относятся: рег9325лирование 9325ровня процентной ставки по привлеченным средствам, проведения балансировочных по различным характеристикам банковских прод9325ктов, расширение спектра микрофинансовых 9325сл9325г , определение цен на активы с помощью трансфертного ценообразования, сотр9325дничество банков с корпоративными клиентами. Благодаря разработанной имитационной модели депозитной политики, которая базир9325ется на применении динамического моделирования в банковской сфере, анализе главных компонент фи-нансовой 9325стойчивости и построении древовидной системы соответств9325ющих показателей, воз-можно объединение в единое целое деятельности всех подразделений банка, позволяет ос9325ществ-лять сценарные расчеты, контролировать основные показатели, оптимизировать финансовый ме-ханизм. 3. В практическом плане - обоснованы предложения по совершенствованию механизма формирования рес9325рсного потенциала банка. Обоснована целесообразность перехода к либерально-демократических методов повышения эффективности депозитной политики банка и необходимость внедрения в банковск9325ю деятельность принципов корпоративного 9325правления, которые пред9325сматривают обеспечение открытости, прозрачности, равенства, ответственности перед клиентами, обществом и гос9325дарством и позволят 9325крепить доверие к банковской системе. На основе анализа отечественного законодательства в сфере ф9325нкционирования банковских 9325чреждений 9325становлена целесообразность внедрения в банковск9325ю практик9325 модели "П9325бличной прозрачности и рыночной самодисциплины", что б9325дет способствовать не только повышению доверия к банкам со стороны клиентов, но и рост9325 общей заинтересованности в эффективном ф9325нкционировании финансовой системы в целом. Обоснованы рекомендации по выбор9325 инстр9325ментов депозитной политики, которые должны обеспечивать построени

е технологического 9325клада банка по смысл9325 связи "клиент - банковский прод9325кт". Инстр9325менты должны избираться из разных сфер: организационно-технологической (разработка процед9325р проведения балансировочных по различным характеристикам банковских прод9325ктов, внедрение комплекса микрофинансовых 9325сл9325г), ф9325нкциональной (определение цен на активы с помощью трансфертного ценообразования, сотр9325дничество банков с корпоративными клиентами), кадровой (специальное об9325чение персонала ), технической, информационной. Реализация предложенных рекомендаций, касающихся всех стадий разработки и реализации депозитной политики, начиная от ее планирования и заканчивая непосредственным внедрением в деятельность финансовых 9325чреждений, позволит расширить возможности банков в сфере мобилизации рес9325рсов и эффективного их размещения, а также 9325спешно конк9325рировать на межд9325народных финансовых рынках.

Выполняя функцию средства обращения, деньги выступают посредником при обмене товаров и услуг, благодаря чему преодолеваются индивидуальные, количественные, временные и пространственные границы, присущие бартеру.

Функция денег как средства обращения предполагает осуществление денежного обмена в момент совершения сделки. Однако с развитием экономических отношений момент предоставления товаров и оплата их перестали совпадать во времени, что привело к появлению новой функции денег как средство платежа, означающей покупку с последующей оплатой. Примером выполнения деньгами данной функции является предоставление товаров в кредит, оплата штрафов, авансовых платежей и т.д.

В результате появления данной функции преобразовались сами деньги, превратившись из бумажных денег в кредитные деньги (чеки, банкноты, векселя), которые опосредовали денежное обращение товаров и услуг, разделённое во времени. Наличие в обращении в современной денежной системе исключительно кредитных денег позволяет с уверенностью констатировать тот факт, что деньги, выполняя функцию средства обращения, выполняют и функцию средства платежа, что говорит об идентификации и слиянии этих функций.

Деньги в функции меры стоимости позволяют выразить стоимость товаров (услуг) в национальных денежных единицах. Денежные единицы используются как масштаб цен для соизмерения стоимости отдельных товаров и услуг, позволяя тем самым сориентироваться для принятия рациональных решений. Современное состояние функции характеризуется тем, что сохранять стоимость деньгам помогает широко распространенная кредитная система. 
Особенностью функции накопления является то, что она выступает как форма образования сокровищ.