Учет денежных средств

 

По кредиту счета 51 отражается  списание денежных средств (таблица 4).

Таблица 4

Учет операций по выбытию денежных средств с расчетного счета и их документальное оформление

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
55	51	Перечислены денежные средства на аккредитив или специальный счет организации с её расчетного счета.	Аккредитив   Выписки банка по расчетному и специальному счетам
57	51	Списаны со счета денежные средства на покупку валюты.	Поручение на покупку валюты,  Выписки банка по расчетному (рублевому, валютному) счетам.
58	51	Перечислены займы другим организациям.	Платежное поручение   Выписка банка
58-4	51	Перечислен вклад по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности).	Платежное поручение   Выписка банка по расчетному счету
58-1	51	1. Перечислены вклады в уставный  капитал других организаций. 2. Приобретены ценные бумаги, векселя  и т.д. других организаций.	Платежное поручение Выписка банка по расчетному счету
60	51	1. Перечислены денежные средства  в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам. 2. Перечислены авансы поставщикам  и подрядчикам. 3. Погашены векселя (проценты по  ним), выданные в счет обеспечения  задолженности перед поставщиками  и подрядчиками.	Платежное поручение   Выписка банка по расчетному счету
62	51	1. Возвращены покупателям и заказчикам  излишне полученные средства  в оплату проданной продукции (работ, услуг). 2. Возвращены авансы покупателям  и заказчикам.	Платежное поручение   Выписка банка по расчетному счету
66,67	51	Погашаются:  - краткосрочные, долгосрочные  кредиты (займы) банков,  - проценты по краткосрочным, долгосрочным кредитам (займам) банков,  - векселя (проценты по ним), выданные в обеспечение задолженности по краткосрочным, долгосрочным кредитам (займам) банков,	Платежное поручение   Выписка банка по расчетному счету
75-2	51	Перечислены доходы (дивиденды) участникам организации.	Платежное поручение   Выписка банка по расчетному счету

 

При наличии у организации нескольких расчетных счетов аналитический учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету. 

Схематически процесс движения денежных средств на расчетном счете состоит из двух стадий и представлен на рис. 1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1. Движение денежных средств на расчетном счете.

 

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним расчетных документов.[35, с.140]

Выписка из банка представляет собой регистр аналитического учета и служит основанием для записей на счетах бухгалтерского учета. Выписки должны храниться с платежными документами о поступлении и расходовании денежных средств.

 

Глава 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В

ООО «Торговый Дом флекс»

 

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Торговый Дом ФЛЕКС»

 

Общество с ограниченной ответственностью «Торговый Дом ФЛЕКС», является юридическим лицом и действует на основании  устава и законодательства РФ.

Общество создано по решению № 1 единственного учредителя от 29.09.05 г. в соответствии с Федеральным законом от 08.02.98 г. № 14 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Торговый Дом ФЛЕКС».

Сокращенное фирменное наименование общества: ООО «Торговый Дом ФЛЕКС».

Основными направлениями деятельности Торгового Дома ФЛЕКС является:

- оптовая  торговля запасными частями к  топливно-раздаточным колонкам, эксплуатационными  материалами и принадлежностями  машин и оборудования;

-   строительство и эксплуатация  автозаправочных станций;

- предоставление  услуг по монтажу, ремонту и  техническому обслуживанию приборов  и инструментов для измерения, контроля, прочих целей и др.

По сфере деятельности данное предприятие можно отнести к торговому предприятию, целью деятельности которого, является извлечение прибыли.

ООО «Торговый Дом ФЛЕКС» является юридическим лицом по законодательству РФ и имеет в собственности обособленное имущество, созданное за счет вкладов учредителя, а также приобретенное обществом в процессе его деятельности.

Имущество, принадлежащее обществу, учитывается на балансе, в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета, установленными действующим законодательством.

Среднесписочная численность работников ООО «Торговый ДОМ ФЛЕКС» составляет 8 человек. Организация имеет три отдела: бухгалтерия, технический отдел и отдел продаж.

ООО «Торговый Дом ФЛЕКС»является официальным представителем многих российских и зарубежных компаний, специализирующихся на производстве  топливораздаточного оборудования. Свою деятельность организация начала с октября 2005 года и успешно ведет ее и по сегодняшний день. Основным направлением деятельности является поставка оборудования и  комплектующих, обслуживание топливораздаточного оборудования крупных предприятий.

Миссия организации - удовлетворение потребностей организаций и предприятий, имеющих в распоряжении автозаправочные станции, комплексы и нефтебазы, в качественном оборудовании и полном комплексе услуг по его обслуживанию.

ООО «Торговый Дом ФЛЕКС» и его сотрудники имеют многочисленные сертификаты и дипломы специализированных выставок, профессиональных обучающих семинаров.

В ООО «Торговый Дом ФЛЕКС» применяется линейная структура управления, которая представлена на рис. 2

При такой организации управления, когда один руководитель отвечает за весь объем деятельности и передача управленческих решений каждому из подразделений одного уровня происходит только от одного начальника.

 

Рисунок 2 - Структура управления ООО «Торговый Дом ФЛЕКС»

 

Рассмотрим экономические показатели  ООО «Торговый Дом ФЛЕКС», приведенные на основании отчетности в таблице 5.     

Таблица 5

Основные экономические  показатели деятельности

ООО «Торговый Дом ФЛЕКС»

Показатели	Годы (тыс.руб.)			Изменения 2012 к 2013 гг.
	2011	2012	2013	+,- (тыс.руб.)	%
Выручка от реализации продукции, услуг	13570	19136	25864	6728	135,16
Себестоимость продукции	11600	17321	22266	4945	128,55
Валовая прибыль	1970	1815	3598	1783	198,24
Коммерческие расходы	1650	1570	3069	1499	195,48
Управленческие расходы	-	-	1	1	0
Прибыль (убыток) от продаж	320	245	528	283	215,51
Прочие расходы	102	81	150	69	185,19
Прибыль (убыток) до налогообложения	218	164	396	232	241,47
Чистая прибыль (убыток)	166	125	317	192	253,60

 

Из таблицы видно, что выручка предприятия с каждым годом увеличивается, повышается и себестоимость товаров организации.  С ростом выручки неизбежно увеличиваются расходы на продажу, в сравнении с предыдущими годами, в 2013 году коммерческие расходы увеличились практически в 2 раза. Также в 2013 году появилась статья управленческих расходов.

Чистая прибыль в отчетном году, по сравнению с прошлым годом, также увеличилась, что, несомненно, является для организации хорошим показателем.

 

 

2.2 Учет  денежных средств в кассе организации

 

Все организации и предприятия обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. В отдельных случаях организации участвуют в процессе наличного денежного обращения - при оплате труда сотрудников, закупке материалов, выдаче сотрудникам авансов на командировочные расходы и др. В связи с этим организация должна располагать наличными денежными средствами. Для хранения денежных средств в ООО «Торговый Дом ФЛЕКС» предназначена касса организации.

Работа в кассе организации возложена на кассира. По письменному приказу руководителя, на сегодняшний момент, исполнением обязанностей кассира в ООО «Торговый Дом ФЛЕКС» занимается менеджер по продажам. С этим работником заключен договор о его полной материальной ответственности.

Организация имеет право хранить в кассе наличные денежные средства в пределах лимита, установленного банком по согласованию с ООО «Торговый Дом ФЛЕКС». Для установления лимита -  организацией был предоставлен в банк расчет по установленной форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу». Лимит  на 2013 год составил 50000 руб. и может использоваться из выручки в пределах норм на оплату труда и выплату социального характера, командировочные расходы, оплату товаров (работ, услуг), выплаты на оплаченные ранее (за наличный расчет) и возвращенные товары. При этом всю денежную наличность, сверх установленного лимита остатка наличных денег в кассе, обязаны сдавать в банк в порядке и сроки, согласованные с банком.

Все хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, проводимые в ООО «Торговый Дом ФЛЕКС», оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные документы содержат следующие реквизиты:

• наименование документа (формы);
• код формы;
• дата составления документа;
• наименование организации, от имени которой составлен документ;
• содержание хозяйственной операции;

измерители  хозяйственной  операции (в натуральном и денежном выражении);   

• наименование должностей работников, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
• личные подписи этих работников и их расшифровки.

Документы заполняются в одном экземпляре, четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или на компьютере.

Печатью заверяются документы, для которых это предусмотрено законодательством.

Первичные документы в организации оформляются в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.

В соответствии ФЗ «О бухгалтерском учете», применяется перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации и согласованный с главным бухгалтером.

Поступающие в кассу организации денежные средства с расчетного счета (по чеку), от покупателей и т.д. оформляются приходными кассовыми ордерами (форма КО-1) в которых указывают: от кого поступают деньги, на какие цели или за что их вносят, сумму, дату. Приходный кассовый ордер заполняется в бухгалтерии и поступает в кассу при оформлении приема денег. После приема денег в кассу, плательщику выдают квитанцию за подписью главного бухгалтера и кассира. Квитанция удостоверяет, что деньги действительно внесены в кассу. При получении денег из банка квитанцию к ордеру не выписывают.

Оформление и выдача наличных денег из кассы происходит на основании расходных кассовых ордеров (форма КО-2) в них указывают: кому, на какие цели или за что выданы деньги, сумму, дату. Все документы на выдачу денег подписываются руководителем ООО «Торговый Дом ФЛЕКС». Расходный кассовый ордер составляется в бухгалтерии и передается кассиру для исполнения. Выдачу денег по ордеру кассир удостоверяет своей подписью. Лицо, получившее деньги, также расписывается в ордере. Деньги по кассовым ордерам принимаются только в день их составления.

Все кассовые документы заполняют четко, ясно, без каких-либо исправлений. Исправления (даже оговоренные) в кассовых документах не допускаются. Приходные и расходные кассовые ордера нумеруют раздельно в порядковой последовательности от начала до конца года.

Все приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до подачи в кассу регистрируют в бухгалтерии в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3).

На все кассовые документы, приложенные к приходным и расходным кассовым ордерам, после их исполнения кассир ставит специальный штамп: "Получено" - на приходных документах и "Оплачено" — на расходных документах с указанием даты (число, месяц, год).