Учет денежных средств

Сущность функции денег как средства накопления характеризуется способностью воздействия на денежное обращение, увеличивая его (когда осуществляется приток денег из сокровища в обращение) или уменьшая его (когда осуществляется отток денег из сокровища в обращение).

Средство сохранения стоимости (средство накопления) — это способность денег использовать соответствующую стоимость того, что было продано сегодня для будущей покупки. Данная функция денег является следствием их абсолютной ликвидности.

Под абсолютной ликвидностью денег понимается то, что с их помощью владелец денег может в любой момент выполнить любое финансовое обязательство, поскольку деньги, всегда могут быть использованы в качестве платежа и имеют фиксированную номинальную стоимость. Однако реальное выполнение деньгами данной функции имеет свои ограничения. Так, в условиях инфляции реальная стоимость денег теряет экономический смысл. Начинается погоня за менее ликвидными или вообще неликвидными, но реальными ценностями: идет скупка земельных участков, недвижимости, произведений искусства и т.п.

Международные экономические отношения вызывают необходимость функционирования денег на мировом рынке. Чаще всего деньги выступают в роли мировых денег, когда их сумма выражена в эквивалентном количестве золота, которое может быть приобретено на эти деньги.  

Денежные средства — это деньги, которыми можно свободно распоряжаться по своему усмотрению и потеря которых может резко ухудшить финансовое состояние предприятия.

Денежные фонды представляют собой обособившую часть денег, имеющую целевое назначение и относительную самостоятельность функционирования Потеря таких денег ведет зачастую к банкротству предприятия.

 

 

1.2 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета

денежных средств

 

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с  законодательными и нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению, другие носят рекомендательный характер.

 В  зависимости от назначения и  статуса нормативные документы  регулирующие движение денежных  средств целесообразно представить  в виде следующей системы:

1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, прямо или косвенно регламентирующие организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:

- Гражданский  кодекс РФ;

- Федеральный  закон «О бухгалтерском учете»  № 402-ФЗ от 06 декабря 2011 года. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров.

- Указ  Президента Российской Федерации  от 19 ноября 1998 года № 416-У «О мерах  по повышению собираемости налогов  и других обязательных платежей  и упорядочению наличного и  безналичного денежного обращения».

2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного   объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать  закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов  РФ. 

К ним относятся:

-Положение  по ведению бухгалтерского учета  и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;

«Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2000 года №2н;

«Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н;

3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.

- План  счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной  деятельности  организаций и Инструкция по  его применению, утвержденные приказом  Минфина РФ от 31 октября 2000 года  № 94н. Эта инструкция применяется  как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций;

- Положение  ЦБ РФ «О безналичных расчетах  в Российской Федерации» от 8 сентября 2000 г. № 120-П.

- Приложение  № 2 к Постановлению Министерства  труда и  социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85   «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности»;

- Приказ  Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах  бухгалтерской отчетности организаций» - применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе,  а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств;

- Порядок  ведения кассовых операций в  Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18 применяется в полном объеме;

- Положение  о правилах организации наличного  денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;

- Положение  о порядке ведения кассовых  операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 9 октября 2002 года № 199-П применяется в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям;

- Приложение  № 13 к Инструкции Центробанка  РФ от 16 ноября 1995 года № 31 «По  эмиссионно-кассовой работе в  учреждениях банка России» «Признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России;

- Указание  Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года  № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке, указания Центробанка РФ в изменение данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина  РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличными денежными средствами;

- Указание  от 22 февраля 1999 года N 502-У "О введении  новых форматов расчетных документов " о внесении изменений и  дополнений в указание банка  России от 03 декабря 1997 № 51-У;

- Методические  указания по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств. Утверждены  приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49.

4-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самой организации.[26, с.20]

Основными из них являются:

- учетная  политика;

- первичные  учетные документы;

- график  документооборота; 

- план  счетов бухгалтерского учета;

- формы  внутренней отчетности.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстатом России от 18 августа 1998 года № 88 по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

Первичные  документы  оформляются согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34 и содержат необходимые реквизиты.[35, с.160]

Подводя итог, можно сделать вывод о том, что для ведения расчетов наличными и безналичными денежными средствами необходимо руководствоваться действующими законодательными и нормативными актами. Т.к. денежные средства и документы организации должны храниться в кассе организации либо на расчетном счете, то возникает необходимость контроля за их сохранностью и правильностью использования, для этого в организации необходимо организовать правильный документооборот, учет и анализ использования денежных средств. Организацию учета денежных средств и их документальное оформление рассмотрим ниже.

 

 

1.3 Порядок учета и оформления кассовых операций и денежных средств на расчетном счете

 

В процессе осуществления своей деятельности каждая организация налаживает хозяйственные связи с другими организациями, т.е. организация все время имеет хозяйственные отношения  с поставщиками и покупателями и осуществляет с ними денежные расчеты.  Кроме поставщиков и покупателей организация ведет денежные расчеты с банками, с бюджетом, внебюджетными фондами и другими дебиторами и кредиторами [35, с.97]

Свои денежные расчеты со сторонними организациями и учреждениями, как правило, осуществляет в виде безналичных платежей. Безналичные расчеты, осуществляются с банковских счетов организаций. 

В некоторых случаях организации необходимо производить расчеты наличными денежными средствами, например при выплате заработной платы сотрудникам, при выдаче средств на командировочные расходы, при приобретении через подотчетное лицо различных товаров и др.

Прием, хранение и расходование наличных денег осуществляется через кассу организации. К кассовым операциям относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы организации. В кассе организации помимо наличных денег также могут находиться денежные документы, например почтовые марки, вексельные марки, оплаченные билеты и др.[17, с.183]

Работа в кассе организации возлагается на кассира. Прием кассира на работу оформляется приказом (распоряжением) руководителя организации. После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с должностной инструкцией, Порядком ведения кассовых операций в РФ и заключить с кассиром договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

В организациях – субъектах малого предпринимательства, не имеющих в штате должности кассира, его обязанности могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.

Все руководители организаций обязаны оборудовать для кассы изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег, и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из банка и сдаче в банк. Все наличные деньги и денежные документы хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях -  в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. [11, с.178]

Наличные денежные средства, поступающие в кассу организации, должны быть своевременно оприходованы и в последующем сданы в банк для зачисления на банковские счета данной организации.

При осуществлении наличных расчетов, связанных с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг) юридическим и физическим лицам, прием наличных денег должен производиться с обязательным применением контрольно-кассовой техники (ККТ).

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются банками по согласованию с руководителем организаций исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы банков.

Наличные деньги, полученные  организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. Организации имеют право на получение наличных денежных средств со своих счетов в размере, необходимом на оплату труда, на хозяйственные нужды, а также на командировочные расходы.

Организации могут хранить наличные деньги в своих кассах только в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими банками по согласованию с руководителями организаций. Лимит остатка наличных денег в кассе организации устанавливается банками ежегодно всем организациям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности.[21, с.130]

Величина лимита остатка наличных денег в кассе зависит от специфики деятельности организации, в частности от объема ежедневной кассовой выручки. Если организация имеет несколько расчетных счетов в различных банках, то она по своему усмотрению обращается в один из банков для установления лимита остатка наличных денег в кассе.

При расчетах с покупателями и поставщиками организации должны строго соблюдать установленный предельный размер расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке в сумме 60 тыс. руб.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя организации, главного бухгалтера и кассира.