Учет денежных средств

Движение денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге типовой формы. В ООО «Торговый Дом ФЛЕКС» кассовая книга ведется автоматизированным способом, при котором листы кассовой книги формируются в виде машинограмм: «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира». Обе машинограммы составляются к началу следующего рабочего дня, имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листов кассовой книги осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

В  целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года машинограммы брошюруются  в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера ООО «Торговый Дом ФЛЕКС» и книга опечатывается.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на директора, главного бухгалтера и кассира.

В ООО «Торговый Дом ФЛЕКС» бухгалтерский учет осуществляется по плану счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности. Учет кассовых операций ведется в соответствии с действующим Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном балансовом счете 50 «Касса». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы организации. Сальдо счёта указывает на наличие суммы денежных средств в кассе организации на начало месяца или на конец месяца. Оборот по дебету – это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные наличными из кассы.

В ООО «Торговый Дом ФЛЕКС» применяется счет 50 субсчет 1 «Касса организации».

Основные кассовые операции, совершаемые в ООО «Торговый Дом ФЛЕКС» представлены в таблице 6, которая заполнена на основании данных Карточки счета 50.

Таблица 6

Учет кассовых операций и их документальное оформление

в ООО  «Торговый Дом ФЛЕКС»

Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание операции		Первичный документ
50	51	266287	Получены денежные средства в кассу с  расчетного счета по чеку на хозяйственные расходы и выплату заработной платы		№ КО-1 "ПКО", Выписка банка по р/с, Корешок чека на получение наличных
50	62	480	Отражена продажа товара за наличный расчет Селезневу В.А.		№ КО-1 "ПКО", Чек ККМ.
50	71	25000	Возвращены в кассу неиспользованные подотчетные суммы		№ КО-1 "ПКО"
50	75.1	39000	Отражен взнос учредителями вкладов в уставный капитал организации наличными средствами.		Учредительные документы, № КО-1 "ПКО"
70	50	57287	Выдана из кассы заработная плата сотрудникам за сентябрь 2010	№ КО-2 "РКО", № Т-53 "Платежная ведомость".
71	50	209000	Выданы из кассы подотчетной суммы на хозяйственные расходы	№ КО-2 "РКО"
62	50	3000	Возврат ранее полученного от покупателя аванса	№ КО-2 "РКО"
60, 76-5	50	2500	Оплата материалов поставщику	№ КО-2 "РКО"
51	50	19980	Сдача выручки и  неиспользованных подотчетных сумм в банк	№ КО-2 "РКО»
75-1	50	39000	Возврат учредителю заемных средств из кассы	№ КО-2 "РКО»

 

Основными учетными регистрами по счету 50 «Касса» является журнал-ордер, в котором  осуществляется учет операций по кредиту счета  и ведомость, которая предназначена для учета оборотов по дебету счета.

Наконец, учетный процесс предусматривает  проведение инвентаризации  денежных средств путем сопоставления данных бухгалтерского учета с фактическим остатком денежных средств в кассе.

В сроки, установленные руководителем ООО «Торговый Дом ФЛЕКС», а также при смене кассира производится ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности, находящейся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

Для проведения ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. В ходе инвентаризации комиссия проверяет правильность оформления кассовых документов; ведения кассовой книги; соблюдение лимита остатка наличных денежных средств, установленных обслуживающим банком; применения контрольно-кассовой техники.[35, с. 116]

Так как, в ООО «Торговый Дом ФЛЕКС» осуществляет наличные расчеты с применением контрольно-кассовой техники, инвентаризация денежных средств начинается с проверки их фактического наличия в операционной кассе. Все документы на  ККТ, связанные с его приобретением, регистрацией и вводом в эксплуатацию в наличии.

Результат инвентаризации денежных средств в операционной кассе определяется путем сверки фактического наличия денежных средств, указанных в журнале кассира-операциониста, с данными учета по счету 50 «Касса», субсчет «Операционная касса». Результат инвентаризации денежных средств, находящихся в основной кассе ООО «Торговый Дом ФЛЕКС», определяются путем сверки фактического наличия денежных средств в кассе с учетными данными по счету 50 «Касса».

Для оформления инвентаризации применяют формы первичной учетной документации, к ним относятся:

- ИНВ – 15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств»;

- ИНВ – 16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности»;

- КМ – 9 «Акт о проверке наличных денежных средств кассы».

При условии обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе, в акте указывается их сумма. Кассир на оборотной стороне акта пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией.

Учет кассовых операций в ООО «Торговый Дом ФЛЕКС» играет немаловажную роль, но все же основные расчеты организации ведет по расчетному счету.

 

 

2.3. Учет  денежных средств на расчетном  счете

 

ООО «Торговый Дом ФЛЕКС» осуществляет свои денежные расчеты со сторонними организациями и учреждениями путем безналичных расчетов через расчетный счет в обслуживающем банке. Расчетный счет, открытый в одном отделении обслуживающего банка предназначен для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами. Расчетный счет является основным счетом ООО «Торговый Дом ФЛЕКС», через который без ограничения осуществляются все денежные расчеты.

На расчетный счет поступают:

- платежи  от покупателей в счет оплаты  поставленных им товаров;

- суммы  в погашение дебиторской задолженности;

- наличные  денежные средства из кассы  и др.

При получении денежных средств на свой расчетный счет ООО «Торговый Дом ФЛЕКС» выступает в качестве получателя средств.

Со своего расчетного счета организация осуществляет платежи:

- за объекты  основных средств;

- товары  и материалы;

- платежи  за аренду помещений и коммунальные  услуги;

- платежи  по различным налогам и сборам;

- наличными  денежными средствами по чеку  на выплату заработной платы работникам организации, на командировочные расходы, хозяйственные расходы и др.

При перечислении денежных средств со своего расчетного счета ООО «Торговый Дом ФЛЕКС» выступает в качестве плательщика средств.

Для ведения безналичных расчетов в рублях организация имеет один расчетный счет, валютных счетов не имеет, специальные счета организация также не открывает.

Для открытия расчетного счета в банке были оформлены следующие документы:

- заявление  на открытие счета;

- карточку  с образцами подписей и оттиском  печати;

- договор  банковского счета.

Все остальные документы были сформированы организацией при  государственной регистрации.

Для проведения той или иной операции по банковскому счету ООО «Торговый Дом ФЛЕКС» представляет в банк расчетный документ, оформленный в установленном порядке, в качестве расчетного документа для осуществления безналичных расчетов в рублях используются платежные поручения.

Платежное поручение является расчетным документом, содержащим распоряжение ООО «Торговый Дом ФЛЕКС» обслуживающему банку о переводе определенной денежной суммы на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежные поручения действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки.

Платежными поручениями производится перечисления денежных средств организации:

- в целях  оплаты за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги - поставщикам и подрядчикам;

- в целях  оплаты налогов и сборов - в  бюджеты и во внебюджетные фонды;

- в других  целях, предусмотренных законодательством  или договором.

Движение денежных средств на расчетном счете организации состоит из двух основных стадий:

- стадии  поступления (зачисления) денежных  средств на расчетный счет, в  результате чего происходит увеличение  суммы денежных средств на  расчетном счете организации;

- стадии  списания (перечисления) денежных средств с расчетного счета, в результате чего происходит уменьшение суммы денежных средств на расчетном счете организации.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств в рублях на расчетном счете ООО «Торговый Дом ФЛЕКС» ведется на активном счете 51 «Расчетный счет».

По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается поступление (зачисление) денежных средств на расчетный счет.

По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание (перечисление) денежных средств с расчетного счета. Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению организации или без распоряжения в случаях, предусмотренных законодательством и договором между банком и организацией.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Выписки банка по расчетному счету в ООО «Торговый Дом ФЛЕКС» могут получать: директор, главный бухгалтер, кассир.

При списании банком денежных средств организации за расчетно-кассовое обслуживание и другие услуги к выписке банка прилагаются мемориальные ордера по списанным суммам.

Выписка банка по расчетному счету представляет собой регистр аналитического учета и служит основанием для записей на счетах бухгалтерского учета. Выписка по расчетному счету организации - это документ, информирующий о текущем состоянии расчетного счета.

При поступлении выписки банка главный бухгалтер ООО «Торговый Дом ФЛЕКС» проверяет правильность записей по расчетному счету на основании приложенных к ней документов.

Выписки из банка хранятся вместе с платежными документами о поступлении и расходовании денежных средств.

Приведем пример отражения в бухгалтерском учете операций на основании выписки банка.

ООО «Торговый Дом ФЛЕКС» получил выписку банка от 20.10.2010 г., с приложенными к ней следующими денежно-расчетными документами:

- платежное поручение № 227 от 17.09.2010 г. на оплату поставщику товаров ООО «БИАРД» 208 000 руб.;

- мемориальный ордер банка № 436 от 17.09.2010 г. на сумму 300 руб. на оплату услуг банка по переводу денежных средств поставщику;

- квитанция к приходному кассовому ордеру № 158 от 17.09.2010 г. на получение по чеку из банка 40 000 руб. в кассу на хозяйственные расходы;

- мемориальный ордер банка № 437 от 17.09.2010 г. на сумму 80 руб. (комиссия за выдачу наличных денег на хозяйственные расходы);

- платежное поручение ООО «Премьер» № 114 от 16.09.2010 г. на оплату  товара согласно договору на сумму 336 000 руб.

После обработки выписки банка и сверки правильности всех сумм банковские операции по расчетному счету за 20.10.2010 г. отразятся в бухгалтерском учете следующими проводками, которые приведены в              таблице 7.

 

 

Таблица 7

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1.	Произведена оплата платежным поручением № 227 от 17.10.2010 г. ООО «БИАРД» за поступившие товары	60	51	208 000
2.	Оплачены услуги банка (мемориальный ордер банка № 436 от 20.10.2010 г.) за перевод средств ООО «Биард»	76	51	300
3.	Получены из банка по чеку деньги (квитанция к приходному кассовому ордеру № 158 от 20.10.2010г.) на  хозяйственные расходы	50	51	40000
4.	Оплачено банку (мемориальный ордер банка № 437 от 20.10.2010 г.) за расчетно-кассовое обслуживание	76	51	80
5.	Получена оплата платежным поручением № 114 от 18.10. 2010 г. от ООО «Премьер» за ранее отгруженные товары.	51	62	336 000