Учет денежных средств

 

Отражение на счетах бухгалтерского учета банковских операций по расчетному счету ООО «Торговый Дом ФЛЕКС»

 

Все типичные банковские операции по расчетному счету, совершаемые в ООО «Торговый Дом ФЛЕКС»и их документальное оформление приведены в таблице 8.

Таблица 8

Учет и документальное оформление операций по расчетному  счету

в ООО «Торговый Дом ФЛЕКС»

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
51	50	Зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные из кассы организации.	Мемориальный ордер,  Выписка банка по расчетному счету
51	60	Возвращены излишне уплаченные денежные средства поставщикам и подрядчикам.	Платежное поручение  Выписка банка по расчетному счету
51	62	Получены денежные средства от покупателей и заказчиков:  - в оплату проданной продукции (работ, услуг),  - в качестве авансовых платежей в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг),  - в оплату проданных основных средств	Платежное поручение   Выписка банка по расчетному счету
51	75-1	Получены денежные средства в качестве вклада в уставный капитал.	Выписка банка по расчетному счету
50	51	Денежные средства с расчетного счета получены в кассу организации.	№КО-1 "Приходный кассовый ордер",   Выписка банка по расчетному счету
60	51	Перечислены денежные средства: - в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам. - авансы поставщикам и подрядчикам.	Платежное поручение   Выписка банка по расчетному счету
62	51	Возвращены покупателям и заказчикам: - излишне полученные средства  в оплату проданной продукции (работ, услуг). - авансы.	Платежное поручение   Выписка банка по расчетному счету
91-2	51	Оказана безвозмездная финансовая помощь сторонним организациям и физическим лицам.	Платежное поручение   Выписка банка по расчетному счету
76	51	Перечислены денежные средства прочим кредиторам в погашение задолженности.	Платежное поручение   Выписка банка по расчетному счету
91-2	51	Списаны денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание.	Выписка банка по расчетному счету

 

В автоматизированном режиме занесенные в базу данные банковских выписок отражаются в журнале проводок (Журнал хозяйственных операций) и в журнале-ордере и ведомости по счету 51 «Расчетный счет», далее данные переносятся в главную книгу и в бухгалтерский баланс.

Таким образом, формируется аналитический и синтетический учет денежных средств на расчетном счете в ООО «Торговый Дом ФЛЕКС»

Применение всего одной формы расчетных документов при расчетных операциях, конечно, упрощает трудоемкость учетного процесса, но снижает уверенность организации в сохранности денежных средств. Поэтому можно рекомендовать организации при расчетах использовать и другие формы, например аккредитивы, платежные требования, а также инкассовые поручения.

Подводя итог, можно сказать, что в целом бухгалтерский учет кассовых операций и  операций по расчетному счету в ООО «Торговый Дом ФЛЕКС» организован на высоком уровне. Но в организации не меньшее внимание должно быть уделено анализу денежных средств, ведь анализ оборотных активов напрямую связан с анализом показателей финансовой устойчивости, ликвидности организации, ее платежеспособности, которые характеризуют общее состояние организации, ее финансовую независимость.

 

 

2.4. Пути совершенствования учета денежных средств в организации

 

Одним из направлений совершенствования бухгалтерского учета в организациях является ориентация его на Международные стандарты. Это в значительной мере способствует повышению качества бухгалтерского учета и анализа, дает организациям определенную самостоятельность в использовании обоснованной системы учета денежных средств, отражение специфики техники и технологии организации их эффективного использования для принятия оптимальных управленческих решений.

Следовательно, в условиях рынка возрастает роль и значение правильной организации учета денежных средств, совершенствование метода их учета, развития теоретических и практических вопросов проведения глубокого анализа эффективности их использования.

В целях повышения эффективности операций ООО «Торговый Дом ФЛЕКС» необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств в кассе организации, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, внебюджетными фондами, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Очень важным в повышении эффективности работы организации является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

В настоящее время бухгалтерия организации  пользуется  действующим Планом счетов. Учет  денежных средств ведется по журнально-ордерной форме, с применением  счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются:

обеспечение их сохранности  и правильности использования,

строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций,

правильное оформление движения  денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Методология бухгалтерского учета денежных средств в исследуемой организации  не нарушается, тем не менее, выявлен ряд недостатков:

оформление  первичных документов с нарушением установленных требований;

некорректное отражение операций по денежным средствам в учетных регистрах;

нарушается график документооборота,  а именно сроки  внезапных проверок  кассы;

данная организация не инкассируется (при сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается);

главный бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки;

не осуществляется сверка соответствия записей в указанных банковских выписках и приложениях к ним;

случается отсрочка платежей поставщикам по причине отсутствия денежных средств на расчетном счете.   

Для устранения этих недостатков  можно предложить пути совершенствования учета денежных средств:

Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.

Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.

Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций и сроков предоставления отчетов кассира, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, штрафов.

Необходимо следить за заполнением всех реквизитов первичных документов.

Необходимо соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.

Рекомендуется обеспечивать более безопасную доставку наличных денег из кассы организации в банк.

Усилить  контроль за сохранностью денежных средств  путем проведения сверок с банком, где располагается расчетный счет.

Строже контролировать расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками – рекомендуется ежеквартально сверять свои расчеты, а с основными контрагентами – ежемесячно, эта мера позволит предупредить образование больших задолженностей в течение отчетного периода.

Из всего вышеуказанного, можно сделать вывод, что учет денежных средств занимает одно из важнейших мест в системе бухгалтерского учета ООО «Торговый Дом ФЛЕКС».

Заключение

 

Бухгалтерский учет  и анализ денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения и эффективного использования финансовых ресурсов.  Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход.

Приведенное в выпускной квалификационной работе исследование позволило получить  результаты, на основании которых можно сделать определенные  выводы.

Организация, осуществляя текущую деятельность, вступает во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том числе с сотрудниками организации. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах. При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для организации значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. Также, при проведении расчетных операций, банки контролируют соблюдение организации платежной и договорной  дисциплины, а также  содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Результаты проведенного исследования позволяют сделать выводы о том, что основная  цель работы достигнута:

приведена характеристика организации ООО «Торговый Дом ФЛЕКС» с анализом основных показателей хозяйственной деятельности;

изучена нормативная база и раскрыта существующая система методологии ведения учета кассовых операций и операций по расчетному счету;

рассмотрены пути оптимизации учета и использования денежных средств в организации.

Изучив постановку бухгалтерского учета в исследуемой организации, первичные  документы по учету кассы и расчетов с подотчетными лицами, а также локальные внутренние документы, в частности, учетную политику организации, можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет в организации в целом поставлен в соответствии с принятыми законодательными и нормативными актами по бухгалтерскому учету в РФ.

Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в ООО «Торговый Дом ФЛЕКС»  необходимо:

следить за заполнением первичных документов.

проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, сверять расчеты с поставщиками и покупателями для того, чтобы иметь возможность своевременно выявить расхождения в бухгалтерском учете;

повысить уровень ответственности кассира и бухгалтера за нарушение порядка ведения кассовых операций, операций по расчетному счету и т.д.

На основании проведенного исследования можно сделать  вывод о том, что в ООО «Торговый Дом ФЛЕКС» необходимо проводить умеренную политику управления денежными средствами, снижать уровень краткосрочных пассивов за счет погашения кредиторской задолженности и одновременного погашения дебиторской задолженности. Таким образом, будет снижен уровень риска организации и соответственно повышена его ликвидность и финансовая устойчивость.

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

1. Российская  Федерация. Гос. Дума. Гражданский кодекс  Российской Федерации [Текст] (ч. I - IV) по состоянию на 04 октября 2013 г.  – М.: Омега-Л, 2013. – 480 с.

2. Положения  по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-23), Федеральный закон «О бухгалтерском  учете», Положение о главных бухгалтерах. [Текст] – Новосибирск:  Сиб. унив. изд-во, 2013. – 176 с.

3. Российская  Федерация Гос. Дума. Федеральный  закон от 22.05.20003г.     № 54-ФЗ  «О применении контрольно-кассовой  техники при осуществлении наличных  денежных расчетов и (или) расчетов  с использованием платежных карт» [Электронный ресурс] по состоянию  на  22 мая 2003 г./Справочно-правовая  система «Консультант Плюс»

4. Приказ  от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении  плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению» (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н). [Электронный ресурс]/Справочно-правовая система «Консультант Плюс»

5. Положение  ЦБ РФ «О безналичных расчетах  в Российской Федерации» от 8 сентября 2000 г. № 120-П. [Электронный ресурс]/Справочно-правовая  система «Консультант Плюс» 

6. Приказ  Минфина РФ от 22.07.2003 года № 67н  «О формах  бухгалтерской отчетности организаций» по состоянию на  22 июля 2003 г. [Электронный ресурс]/Справочно-правовая система «Консультант Плюс»

7. Порядок  ведения кассовых операций в  Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18 [Электронный ресурс]/Справочно-правовая система «Консультант Плюс»