Учет формирования финансовых результатов

• Коэффициент текущей ликвидности - дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств:

                                                        ,                                                (1)

ОбА - оборотные активы, принимаемые в расчет при оценке структуры баланса - это итог второго раздела баланса,

КДО - краткосрочные долговые обязательства - это итог четвертого раздела баланса за вычетом доходов будущих периодов и резервов по предстоящим расходам и платежам.

• Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует достаточность у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости:

                                                      ,                                                   (2)

СОбС – собственные оборотные средства,

ОбС – оборотные средства.

• Коэффициент концентрации заемного капитала показывает долю активов организации, которые покрываются за счет заемного капитала (обеспечиваются привлеченными источниками формирования):

                                             ,                                                  (3)

ЗК – заемные капиталы,

Б – итоговое значение баланса.

• Коэффициент автономии показывает, насколько организация независима от кредиторов:

                                        ,                                                    (4)

СК – собственный капитал,

Б – итоговое значение баланса.

• Коэффициент финансовой устойчивости — коэффициент равный отношению собственного капитала и долгосрочных обязательств к валюте баланса:

                               ,                                                (5)

СК – собственный капитал,

ДОб – долгосрочные обязательства,

Б – итоговое значение баланса.

• Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов:

                    Излишек (+) или недостаток (-) = ОИ-Зп,                      (6)

ОИ - Капитал и резервы + долгосрочные пассивы + краткосрочные кредиты и займы,

Зп – Запасы.

Рассмотрим финансовые показатели работы ООО «Южная судоходная компания» и проведём сравнительную характеристику. Для расчетов используем показатели бухгалтерского баланса за 2011-2013 года (приложение Д), Расчет показателей представим в таблице 2.1.

Таблица 2.1  - Динамика показателей финансового состояния ООО «Южная судоходная компания» за 2011-2013 гг.

Показатель	Нормативное значение	2011 г.	2012 г.	2013 г.
1	2	3	4	5
Коэффициент текущей ликвидности	Необходимое – 1,5,оптимальное 2	0,616	0,811	0,787
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	≥ 0,1	-0,271	-0,232	-0,624
Коэффициент концентрации заемного капитала	> 0,5	0,9	0,9	0,9
Коэффициент автономии	0,4-0,6	0,071	0,096	0,26

 

Окончание таблицы 2.1

1	2	3	4	5
Коэффициент финансовой устойчивости	≥ 0,6	1	1	1
Излишек или недостаток общей величины формирования запасов	> 0	109284	88693	202989

 

По данным таблицы 2.1 можно сделать вывод о том, что предприятие за 2011-2013 гг. не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета, так как коэффициенты текущей ликвидности значимо отклоняются от нормы. Это свидетельствует о высоком финансовом риске.

Отрицательное значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами показывает отсутствие у фирмы собственного оборотного капитала, что означает формирование всей суммы оборотных средств, а в некоторых случаях даже части внеоборотных активов за счет заемных источников.

В соответствии с  данными коэффициента концентрации заемных источников, которых равен 0,9, ООО «Южная судоходная компания» считается зависимым от заемных средств кредиторов и инвесторов. Так же зависимости деятельности организации от заемных средств, свидетельствует значение коэффициента автономии, который в 2011 году составил 0,071, в 2012 году 0,096, а  в 2013 г он равен 0,026.

Не смотря на то, что ООО «Южная судоходная компания» ведет свою деятельность в состоянии финансового риска, организация в общей своей деятельности работает устойчиво. Этот факт подтверждает значение коэффициента финансовой устойчивости равное 1, которое полностью укладывается в нормальное значение, что свидетельствует о наличии средств, которые долгое время могут быть в обороте и приносить положительный финансовый результат. Тем более что ООО «Южная судоходная компания» имеет излишек общей величины формирования запасов. Нормальная устойчивость финансового состояния организации, гарантирует платежеспособность.

 Конечный финансовый результат  в ООО «Южная судоходная компания» складывается в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99)  и «Расходы организации» (ПБУ 10/99)  из:

• выручки от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления по мере готовности работы, услуги, продукции или по завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом.

Финансовый результат ООО «Южная судоходная компания» от продажи продукции, выполнении работ, оказании услуг, предусмотренных договором, определяется как разница между выручкой от продажи (без налога на добавленную стоимость) и затратами на их выполнение. И тем самым представляет собой валовую прибыль. Выручка от продажи в организации определяется по мере оплаты в полном объеме по договорной стоимости.

На финансовый результат, оказывают влияние прочие доходы и расходы. Финансовый результат по этой группе показателей отражает прибыль (убыток) до налогообложения.

Прибыль (убыток) от обычной деятельности представляет собой разность между выручкой от продажи продукции, выполнение работ, услуг и прочими расходами.

Конечным финансовым результатом деятельности ООО «Южная судоходная компания» является чистая (нераспределенная) прибыль (убыток), которая формируется на предприятии как сумма прибыли (убытка) от продаж, сальдо прочих доходов и расходов.

Характеристика конечного результата предприятия включает оценку основных показателей и их динамику. Формирование финансовых результатов предприятия за 2011-2013 гг. и их динамика представлены в таблице 2.2. Источником для расчета данных показателей послужил «Отчет о финансовых результатах» за 2011-2013 гг (приложение Е,Ж).

Таблица2.2 - Динамика финансовых результатов ООО «Южная судоходная компания» за 2011-2013 гг., тыс.руб.

Показатель	2011г	2012г	Отклонение (+,-)	2011 г. в % к 2012 г	2013г	Отклонение (+,-)	2012г в % к 2013 г
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка	198618	345063	146445	173,7	230798	-114265	66,8
Себестоимость продаж	191273	348179	156906	182	222403	-125776	63,8
Валовая прибыль (убыток)	7345	-3116	-10461	-42,4	8395	11511	-269,4
Коммерческие расходы	0	1102	1102	0	0	-1102	0
Управленческие расходы	2604	11866	9262	455,7	7843	-4023	66
Прибыль (убыток) от продаж	4741	-16084	-20825	-339,3	552	16636	-3,4
Проценты к получению	5	79	74	1580	610	531	772,2
Проценты к уплате	806	1149	343	142,5	473	-676	41,1
Прочие доходы	6602	32282	25680	488,9	20714	-11568	64,2
Прочие расходы	6825	6476	-349	94,8	13806	7330	213,2
Прибыль (убыток) до налогообложения	3717	8652	4935	232,7	7597	-1055	87,8
Текущий налог на прибыль	879	1734	855	197,3	1577	-157	90,9
Чистая прибыль (убыток)	2838	6918	4080	243,7	6020	-898	87

 

По данным таблицы 2.2 можно сделать вывод о том, что ООО «Южная судоходная компания»  достаточно стабильно функционирует на рынке и ежегодно получает прибыль. Так, в 2012 году чистая прибыль предприятия составила 6918 тыс. руб., в то время как в 2011 году данный показатель составлял 2838 тыс. руб. Таким образом, за год произошло увеличение прибыли на 243,7%. Это объясняется значительным увеличением выручки предприятия с 198618 тыс. руб. до 345063 тыс. руб., т.е. на 173,7%. Себестоимость проданных товаров и услуг за рассматриваемый период изменилась с 191273 тыс. руб. до 348179 тыс. руб., увеличившись на 182%.

Выручка в 2013 году составила 230798 тыс.руб., что на 114265 тыс.руб. меньше, чем в 2012 году. Доходы от прочих видов деятельности в ООО «Южная судоходная компания» хоть и имеют большой показатель, но он на 11568 меньше чем в 2012 году, они снизились на 64,2 %. В свою очередь, прочие расходы в 2013 году увеличились на 213,2%. В 2012 году они составляли 6476 тыс. руб., а в 2013 году 13806 тыс. руб.

Несмотря на то что, результат от обычных видов деятельности в ООО «Южная судоходная компания» в 2012 году является убыток в размере 16084 тыс.руб. финансовый результат является положительным, в основном за счет увеличения доходов от прочих видов деятельности. По сравнению с 2011 годом они увеличились на 25680 тыс. руб., что составило 488,9%. Исходя из этих данных, следует отметить что, в ООО «Южная судоходная компания» немало важными для извлечения прибыли являются показатели прочих видов деятельности.

В 2013 году чистая прибыль по отношению к предыдущему году уменьшилась на 898 тыс. руб. и составила 6020 тыс. руб. Этот факт непосредственно связан с уменьшением выручки, прочих доходов и увеличение затрат на прочие расходы.

Следует отметить, что в ООО «Южная судоходная компания» чистая прибыль  рассчитывается с учетом вычета налога на прибыль. Распределение и использование прибыли является важным хозяйственным процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей предпринимателей, так и формирование доходов Российского государства. ООО «Южная судоходная компания» уплачивает в бюджет налог на прибыль. Налог в 2011-2013 гг. составил 20% от полученной прибыли Общества, он является важным доходом бюджета. По данным таблицы  в 2011 году ООО «Южная судоходная компания» перечислила в бюджет 879 тыс. руб., в 2012 году – 1734 тыс. руб., по состояниям расчета в 2013 году налог на прибыль составил 1577 тыс. руб.

Все показатели, представленные в таблице  напрямую влияют на финансовых результатов деятельности ООО «Южная судоходная компания». По состоянию 2011-2013 гг. предприятие получало исключительно чистую прибыль. В 2011 году прибыль составила 2838 тыс.руб., а в 2012 году показатель чистой прибыли достиг самого высокого значения по отношению к исследуемому периоду, а именно 6918 тыс.руб. В следующим году ООО «Южная судоходная компания» получила положительных финансовый результат, точнее в 2013 году чистая прибыль составила 6020 тыс.руб.