Учет и анализ денежных средств на предприятии ООО «Циклон»

Оглавление

 

Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .	3
Глава 1. Теоретические  аспекты учета и анализа денежных средств на
предприятии . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .	7
1.1.Понятие денежных  средств и формы безналичных  расчетов . . . . .	7
1.2.Задачи учета и  анализа денежных средств . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .	19
Глава 2.  Организация бухгалтерского учета движения денежных средств
на предприятии . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .	26
2.1.Бухгалтерский учет кассовых операций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .	26
2.2.Бухгалтерский учет расчетов  с подотчетными лицами  . . . . . . . . .	36
2.3.Бухгалтерский учет операций  по расчетному счету . . . . . . . . . . . .	44
2.4.Контроль движения денежных  средств на предприятии . . . . . . . . .	50
Глава 3. Анализ денежных средств  на предприятии . . . . . . . . . . . . . . .	55
3.1.Анализ состава и структуры   оборачиваемых денежных        средств . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .	55
3.2.Анализ движения денежных средств  прямым методом. . . . . . . . . .	61
3.3.Анализ движения денежных средств  косвенным методом. . . . . . .	65
3.4.Совершенствование управления  денежными средствами в ООО  «Циклон». . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .	72
Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .	79
Список использованных источников . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .	88
Приложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .	93

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 

В современных условиях, когда предприятиям дана самостоятельность в разработке своих производственных программ, прогнозов развития, в определении стратегии в области ценовой политики, существенно возрастает ответственность руководителей за принимаемые ими управленческие решения.

 Для того чтобы  вырабатываемые решения по управлению  производством были эффективными  и оперативными, управляющим необходима  достоверная информация о финансовом  и производственном положении предприятия.

В рыночной экономике  значительно усложнился процесс  управления предприятием, которому предоставлена  полная финансовая и хозяйственная  самостоятельность.

Появляется необходимость  формирования собственной информационной системы о денежных активах организации.

Становится очень важным наличие у предприятия денежных средств в достаточном количестве и в нужное время для совершенствования  хозяйственных операций.

Необходимо точно вести  управление денежными потоками, проводить  анализ их движения.

Несоблюдение платежной  дисциплины ведет к нарушению  условий договоров, а, следовательно, и к предъявлению организации штрафов, пени, неустоек.

Управление денежными  средствами является тем инструментом, при помощи которого можно достичь  желаемого результата деятельности предприятия – получения прибыли.

Таким образом, эффективное  управление денежными средствами предприятия  обеспечивает постоянную его платежеспособность.

Целью написания дипломной  работы является изучение действующей  практики учета денежных средств и проведение анализа движения денежных средств, также разработка мероприятий, направленных на улучшение ситуации с платежеспособностью исследуемой организации.

Предметом исследования является совокупность теоретических, методических и практических вопросов связанных с организацией системы учета и контроля движения денежных средств и расчетов с подотчетными лицами.

Исследование строилось  на анализе действующих нормативных  документов по тематике дипломной работы, изучении экономической литературы и использовании фактических материалов исследуемого предприятия.

Задачи дипломной работы следующие:

•      достоверное отражение данных бухгалтерского учета движения денежных средств;
•      правильная организация учета кассовых операций, операций по расчетному счету;
•      нахождение отрицательных моментов по вопросам организации учета движения денежных средств;
•     проведение анализа движения денежных средств по данным предприятия ООО «Циклон»;
•     предоставление рекомендаций направленных на рациональное использование денежных средств предприятия.

В качестве объекта исследования в данной работе выступает предприятие  ООО «Циклон», основной профиль деятельности, предприятия которого является оказание широкого спектра охранных работ и услуг, установление охранной сигнализации.

Организация является юридическим  лицом, права, и обязанности юридического лица организация приняла со дня регистрации.

Осуществление охранной деятельности в Российской Федерации регламентируется положениями Закона РФ от 11.03.1992 № 2487-1 «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации».

Согласно ст.1 этого  закона под охранной деятельностью  следует понимать оказание на возмездной договорной основе услуг физическим и юридическим лицам предприятиями, имеющими специальное разрешение (лицензию) органов внутренних дел, в целях защиты законных прав и интересов своих клиентов.

Имеет в собственности  обособленное имущество, учитываемое  на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и личные неимущественные права. Основной целью общества является получение прибыли.

В соответствии с «Приказом  об учетной политике общества» от 31.12.2010 года № 321/10 бухгалтерский учет в ООО «Циклон» осуществляется  главным бухгалтером. Бухгалтерский  учет ведется по журнально-ордерной системе с применением автоматизированной программы «1С: Бухгалтерия 8.0».

Учет ведется в соответствии с рабочим планов счетов, содержащими  синтетическими и аналитическими счетами, необходимыми для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями современности и полноты учета и отчетности.

ООО «Циклон» является юридическим  лицом по действующему законодательству Российской Федерации , имеет самостоятельный  баланс, круглую печать, содержащую его полное наименование на русском языке и указание на его местонахождение, расчетный, валютного счета не имеет.

Теоретической основой  дипломной работы являются нормативные  документы в области бухгалтерского и налогового учета, труды экономистов  по данным вопросам, статьи экономических журналов и газет, а также учебные и методические пособия по бухгалтерского учету и анализу денежных средств.

Практическая основа дипломной работы представлена данными  синтетического и аналитического учета, а также данными бухгалтерской  финансовой отчетности ООО «Циклон» за 2011 год и 9 месяцев 2012 года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2 Организация  бухгалтерского учета движения денежных средств на предприятии

 

2.1 Бухгалтерский  учет кассовых операций

 

 

Обращение наличных денег  в России регулируется Положением ЦБ РФ от 05.01.1998 г. №14-п (в ред. от 31.10.2008 г.) «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».

Все предприятия вне  зависимости от формы собственности  обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков. Для текущих расчетов каждая организация может постоянно иметь наличные средства на своей территории. Для этого руководитель предприятия организует кассу.

Кассовые операции имеют  первостепенное значение, так как  через кассу предприятия поступает  значительная часть выручки.

С целью предотвращения возможных злоупотреблений при  расчетах наличными денежными средствами порядок осуществления организациями  кассовых операций на территории российской Федерации достаточно строго регламентирован.

Для хранения наличных денежных средств в каждой организации должно быть оборудовано специальное помещение – касса (отдельно от бухгалтерской службы).

Кассовые операции осуществляет кассир, назначаемый руководителем  и главным бухгалтером. В момент приема на работу с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности за сохранность денежных средств, хранящихся в кассе. Дубликаты ключей находятся лишь у руководителя в опечатанном виде.

В кассе денежные средства хранятся в пределах установленного лимита, который определяется обслуживающим учреждением банка совместно с  организацией. Сверхлимитные денежные средства в конце дня должны быть сданы в банк.       

Лимит – размер денежной наличности, который может храниться   в

кассе предприятия и  не превышаться в силу никаких причин.

Превышение лимита в  кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, премий. За превышение лимита налагается штраф, как на руководителя организации, так и на саму организацию.

Для учета денежных средств, хранящихся в кассе, в Плане счетов предусмотрен активный счет 50 «Касса», по дебету которого отражается поступление  денежных средств, а по кредиту – списание денежных средств. К 50 счету могут быть открыты следующие субсчета:

1. Касса организации.

2. Операционная касса.

3. Денежные документы.

На субсчете 1 «Касса организации» учитывают денежные средства, хранящиеся в кассе.

На субсчете 2 «Операционная  касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, речных портов, остановочных пунктов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. Денежные документы принимаются к учету в сумме фактических затрат на их приобретение [32, с.87].

Рассмотрим организацию  учета кассовых операций по данным исследуемого предприятия.

Бухгалтерский учет наличия  и движения денежных средств согласно Плану счетов бухгалтерского учета  в ООО «Циклон» осуществляется на счете 50 «Касса», без открытия субсчетов, согласно Рабочего Плана счетов                  

 

предприятия (Приложение 1).

Касса организации в  ООО «Циклон» предназначена для  хранения и выдачи наличных денежных средств, а также для хранения пластиковых карточек на заправку автомобилей  дизельным топливом.

Помещение кассы ООО  «Циклон» специально оборудовано, оснащено охранной сигнализацией и находится  рядом с бухгалтерией.

За ведение кассовых операций, согласно принятого нормативного законодательства, ответственность  в ООО «Циклон» возложена на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых денежных ценностей.

В ООО «Циклон» с кассиром заключен договор о полной материальной ответственности (Приложение 2), на основании  которого он отвечает за сохранность принятых им ценностей и ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и  из-за небрежного или недобросовестного выполнения своих обязанностей.

На должность кассира  отбор производит главный бухгалтер  предприятия, на основе тестирования в области бухгалтерского учета (Приложение 3) и принимаются специалисты, которым действительно можно доверить денежные средства предприятия.

У организации должна быть одна (главная) касса. Если она  имеет большое количество подразделений, на наиболее удаленных из них могут быть открыты кассы-филиалы или пункты выдачи заработной платы, пособий и компенсаций.

В частности в ООО  «Циклон» функционирует только одна касса, в которой хранятся наличные деньги  в пределах лимита их остатка, установленного обслуживающим учреждением банка по согласованию с руководителем.