Учет и анализ денежных средств на предприятии ООО «Циклон»

ООО «Циклон» имеет расчетный  счет в ЗАО Банк «Венец» г. Ульяновска, счет № 40702810700021390101.

Так в ООО «Циклон» лимит остатка кассы установлен ЗАО Банк «Венец» по согласованию с руководителем предприятия и составляет 14000 руб.

Наличные денежные средства, поступающие  в кассу предприятия, сверх установленного лимита, сдаются  в обслуживающий банк для последующего зачисления на расчетный счет ООО  «Циклон».

Кассиру запрещается  передавать выполнение своих обязанностей другим лицам. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь или другие случаи, когда кассир не может выполнять свои обязанности), находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они предаются в присутствии руководителя и главного бухгалтера организации или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляют акт за подписями указанных лиц.

Исполнение обязанностей кассира по письменному распоряжению (решению, постановлению) руководителя возлагается на другого работника, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. Бухгалтера и другие работники, которые пользуются правом подписи финансовых документов, не могут исполнять обязанности кассира.

Получение денег со своего счета в банке организации  осуществляется на основании чековой  книжки и составлении следующей  бухгалтерской записи:

Дебет счета 50 «Касса организации» - 15 00 руб.

Кредит счета 51 «Расчетные счета» - 15 000 руб.

Для учета кассовых операций применяются типовые межведомственные формы первичных документов и  учетных регистров, которые утверждены Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 по согласованию с Министерством финансов России и введены в действие с 1 января 1999г. [33, с.19].

Поступление денег в  кассу производится в ООО «Циклон» по приходным кассовым ордерам формы №КО-1 (Приложение 4), подписанным только главным бухгалтером предприятия. Данный документ заполняется автоматизировано, что позволяет уменьшить трудоемкость учетной работы кассира.

Рассмотрим достоверность  его оформления по данным исследуемого предприятия.

Пример: На основании  приходно-кассового ордера № 176 от 13 апреля 2012 г. получен возврат неиспользованной подотчетной суммы от Костюнина Андрея Львовича денежная сумма в размере 100 руб. (Приложение 4). Бухгалтер ООО «Циклон» составил следующую корреспонденцию бухгалтерских счетов:

Дебет счета 50 «Касса организации» - 100 руб.

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 100 руб.

В результате просмотра  данного учетного документа, мы убедились  в достоверности его составления, корреспонденция бухгалтерских  счетов составлена правильно, исправлений, подчисток, помарок в документе  нет, документ подписан главным бухгалтером и кассиром.

При получении денежных средств от контрагентов (покупателей, дебиторов и т.д.) им выдается квитанция  с подписями ответственного работника  бухгалтерии и кассира. В данном случае составляются следующие записи:

Дебет счета 50 «Касса организации» - 1 900 руб.

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» -

1 900 руб.

В приходном ордере кроме  обязательных реквизитов (номера, даты и т.п.) указывают, за что получены деньги (оплата продукции или услуг, возврат остатка подотчетных сумм и т.п.). Это служит основанием для бухгалтерских записей по оприходованию поступивших средств, имеющих важное значение для налогообложения.

Исследуемое предприятие  может также получать наличные денежные средства в пределах установленного лимита в свою кассу через подотчетное лицо или через представителя контрагента в счет погашения дебиторской задолженности за ранее отпущенные товары (продукцию, работы, услуги).

Данная хозяйственная  операция отражается следующей бухгалтерской  записью:

Дебет счета 50 «Касса организации» - 4 100 руб.

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 4 100 руб. на сумму полученных денежных средств в счет погашения дебиторской задолженности.

В практической деятельности исследуемого предприятия часто возникает необходимость оплачивать те или иные расходы наличными деньгами, производить закупки на других предприятиях и в системе торговли за наличный расчет, оплачивать расходы по командировке и т.д.

В таких ситуациях  работнику выдаются наличные денежные средства под его ответственность (под отчет) для выполнения определенных действий по распоряжению организации. 

Выдача под отчет  наличных денег из кассы предприятия  оформляется в бухгалтерском  учете следующей бухгалтерской  записью:

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 2000 руб.

Кредит счета 50 «Касса организации» - 2000 руб.

Выдача наличных денег  из кассы предприятия доверенному  лицу партнера по бизнесу в счет погашения кредиторской задолженности  за ранее полученные товарно-материальные ценности, работы, услуги отражается в учете следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками» - 3000 руб.

Кредит счета 50 «Касса организации» - 3000 руб.

Выдача наличных денег  из кассы ООО «Циклон» производится по расходным кассовым ордерам формы № КО - 2 (Приложение 5) или надлежаще  оформленным платежным ведомостям, счетам, заявлениям с наложением на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер.

Рассмотрим достоверность  его оформления по данным исследуемого предприятия.

Пример: На основании  расходно-кассового ордера № 209 от 13 апреля 2012 г. выдано под отчет Юсупову Антону Павловичу на покупку расходных канцелярских товаров денежная сумма в размере 2 300 руб. (Приложение 5). Бухгалтер ООО «Циклон» составил следующую корреспонденцию бухгалтерских счетов:

Дебет счета 71 «Расчеты с  подотчетными лицами» - 2300 руб.

Кредит счета 50 «Касса организации» - 2300 руб.

В результате просмотра  данного учетного документа, мы убедились  в достоверности его составления, корреспонденция бухгалтерских счетов составлена правильно, исправлений, подчисток, помарок в документе нет, документ подписан главным бухгалтером и руководителем предприятия ООО «Циклон».

Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в приходных и расходных документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам в ООО «Циклон» производится только в день составления этих документов.

При получении расходных  кассовых ордеров или документов их заменяющих, кассир обязан проверить:

1. Правильность оформления документов.
2. Наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из требований кассир возвращает документы  в бухгалтерию для надлежащего  оформления.

Документы на выдачу денег  на исследуемом предприятии выписывает бухгалтерия, они должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером организации.  

                                                                                                                                         

Денежные средства из кассы предприятия выдаются только работникам предприятия. При выдаче денег отдельным лицам по расходным кассовым ордерам требуется предъявление документов, удостоверяющих личность.

Кассир должен отметить в ордере номер этого документа, кем и когда он выдан. Во всех случаях обязательна роспись  в получении выданной суммы.

Расписка в получении денег может быть сделана получателем собственноручно с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

Все кассовые ордера после  их исполнения погашаются штампом «Получено» или «Оплачено» с указанием даты.

На исследуемом предприятии  заработная плата выдается кассиром по платежной ведомости без заполнения расходных ордеров на каждого получателя. На платежной ведомости должна быть разрешительная надпись руководителя с указанием суммы прописью.

По истечении срока  выдачи денег по ведомости (обычно в  течение трех дней) против фамилии лиц, не получивших причитающуюся сумму, кассир ставит штамп «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм.

Учет движения денег  в кассе ведется кассиром в  кассовой книге, которая должна быть прошнурована и опечатана сургучной  печатью, а страницы в ней пронумерованы. Записи в кассовой книге обычно производят в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов являются отрывными и служат отчетом кассира.

В конце рабочего дня  кассир подсчитывает итоги операций по приходу и расходу денег  в кассе, выводит остаток денежной наличности на следующее число и предает в бухгалтерию отрывной лист или копию записей в кассовой книге с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

На исследуемом предприятии  ООО «Циклон» кассовая книга формы  КО-4 не заполняется, а оформляется автоматизированным способом: Отчет кассира и Вкладной лист кассовой книги.

Кассовая книга в  ООО «Циклон» составлена достоверно, все операции в ней отражены на основании оправдательных документов, без подчисток, помарок, исправлений.

Остаток денежных средств на конец дня выведен правильно, в конце дня подписана главным бухгалтером, отрывной лист с оправдательными документами представлен в бухгалтерию.

За накопление в кассе  наличных денег сверх установленных  банками лимитов и за превышение предельной суммы расчетов наличностью по одному платежу налоговые органы в настоящее время могут применить штрафные санкции к самой организации и ее руководителям.

Рассмотрим кассовые операции по данным предприятия ООО  «Циклон», согласно данных таблицы 2.1

Таблица 2.1 – Корреспонденция бухгалтерских счетов по счету 50 «Касса» в ООО «Циклон» за ноябрь 2012 г.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспондирующий счет
		Дебет	Кредит
1. Сданы сверхлимитные  суммы из кассы в банк	426 270,00	51	50
2. Поступили денежные средства за установку сигнализации и оказанные охранные услуги	950 489,58	50	62
3. Выплачена из кассы  заработная плата работникам  предприятия	489 077,36	70	50
4. Выдано в подотчет  на хозяйственные и командировочные  расходы	87 776,53	71	50
5. Получен в кассу  возврат неиспользованных подотчетных  сумм	50 000,00	50	71
6. Отражено поступление наличных денежных средств от покупателей	830 489,00	50	62

 

 

 

Итоговым этапом учета  кассовых операций в ООО «Циклон» является запись в учетных регистрах  по счету 50 «Касса», например оборот по счету, анализ счета, карточка счета и т.д.

Вместо учетных регистров, таких как ведомость № 1 по дебету счета 50 и журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 в организации ООО «Циклон» составляется оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 «Касса организации».

Схема записей по учету  денежных средств в кассе ООО  «Циклон» представлена на рис.2.1

Приходный кассовый ордер (ф. № КО- 1) (Приложение 4)						Расходный кассовый ордер (ф. № КО- 2) (Приложение 5)
			Отчет кассира и Вкладной лист кассовой книги (Приложение 6)
Анализ (Приложение 7) и карточка (Приложение 8) счета 50 «Касса»				Оборотно-сальдовая ведомость  по счету 50 «Касса» (Приложение 9)			Главная книга
							Бухгалтерский баланс

 

 

Рисунок 2.1 – Схема записей по учету денежных средств в кассе ООО «Циклон».

В ООО «Циклон» используется автоматизированная программа, которая позволяет формировать: отчет «Анализ счета 50 «Касса организации» (Приложение 7), «Карточка счета 50 «Касса организации» (Приложение 8), «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 «Касса организации» (Приложение 9), позволяет получить детальную информацию о движении средств в кассе.

В качестве положительных  моментов в учете кассовых операций можно отметить своевременное и полное отражение хозяйственных операций, использование обновленной версии бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия 8.0.»; все это позволяет формировать достоверные данные об имеющихся денежных средствах и контролировать их использование.