Учет и анализ денежных средств на предприятии ООО «Циклон»

Следующим этапом нашего исследования является изучение инструментов контроля за сохранностью денежных средств  в ООО «Циклон».

 

 

2.4 Контроль движения денежных средств на предприятии

 

 

Инвентаризация –  это установление фактического наличия средств и их источников, произведенных затрат и тому подобное путем пересчета остатков в натуре или путем проверки учетных записей.

В соответствии с п.5 Статьи 47 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 04.02.1998  г. №14-ФЗ (ред. от 11.07.2011 г.) образование ревизионной комиссии общества или избрание ревизора общества не предусмотрено уставом ООО «Циклон», поэтому график сроков проведения представлен с рекомендательным характером (см. таблицу 2.4).

Таблица 2.4 – Рекомендуемый  график сроков проведения

инвентаризации  денежных средств в кассе ООО «Циклон»

Участок инвентаризации	Сроки проведения инвентаризации
1	2
1. Годовая инвентаризация  кассовой наличности	Перед сдачей годового отчета (в IV квартале)
2. Инвентаризация кассы	Не реже одного раза в  месяц и (или) при смене материально -ответственного лица - кассира
3. Внезапные инвентаризации  кассы	По приказу руководителя
4. Инвентаризация кассы обязательная	Предусмотрены ст.12 Закона № 129-ФЗ от 21.11.1996 (ред. от 28.09.2010 г.)

 

Порядок проведения инвентаризации регламентируется Законом «О бухгалтерском  учете» (с изменениями от 28.08.2010 г.), Методическими рекомендациями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств и другими нормативными актами.

Инвентаризация обязательно проводится в следующих случаях: перед составлением годовой отчетности, в случае смены  материально -ответственного лица, при реорганизации организации, в случае чрезвычайных ситуаций, в случаях хищений имущества [33, с.23].

Во всех остальных  случаях сроки и количество инвентаризаций в отчетном году определяются руководителем  предприятия и закрепляются в  Учетной политике организации.

Результаты инвентаризации заносятся в инвентаризационные описи, формы которых унифицированы и представлены в Альбоме унифицированных форм по отражению результатов инвентаризации.

Согласно принятого  нормативного законодательства для  проведения инвентаризации в ООО  «Циклон» создается комиссия, утвержденная распоряжением руководителя предприятия, куда включаются: руководитель, представитель бухгалтерии, материально –ответственное лицо и т.д.

Ревизия кассы осуществляется инвентаризационной комиссией в  присутствии кассира или лица, ответственного за хранение денег и других ценностей и представителя финансовой службы (бухгалтерии) предприятия.

При наличии на предприятии  нескольких кассиров или лиц, у которых  могут находиться деньги или другие ценности, необходимо требовать, чтобы  к началу проверки они отчитались перед главным кассиром.

На время инвентаризации, кассовые операции прекращаются, и  посторонние лица в помещение  кассы не допускаются.

Кассир предъявляет инвентаризационной комиссии последний кассовый отчет и все, числящиеся в кассе приходные и расходные кассовые ордера с приложением к ним оправдательных документов, а также другие оформленные документы (платежные ведомости, заявления на выдачу денег, счета и др.), с наличием на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер. Недооформленные кассовые документы, черновые расписки, комиссией во внимание не принимаются.

Каждый предъявленный  кассиром документ, хранящийся в кассе,  инвентаризационная комиссия проверяет  по форме и существу отраженных в  них операций, наличию подписи  на них распорядителей кредитов и подписи лиц в получении денег.

При этом следует обратить внимание на соблюдение в приходных  и расходных кассовых ордерах  последовательности номеров, указанных  в последнем отчете кассира. Разрыв в последовательности номеров, представленных на кассовых ордерах, может показывать на изъятие отдельных документов с целью сокрытия злоупотребления.

В случаях, когда кассиром до начала ревизии делается заявление  о том, что, в кассе находится  денежная наличность, документы и  ценности, не принадлежащие данному предприятию или они по какой -то  причине полностью или частично вне кассы, это заявление необходимо проверить. Хранение в кассе денег и ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается, согласно принятого нормативного законодательства.

После проверки кассового  отчета и приложенных к нему документов комиссия визирует их и предлагает кассиру предъявить находящиеся  в сейфе наличные деньги, ценности, денежные документы и бланки строгой  отчетности.

Затем кассир подбирает  деньги по купюрам и просчитывает. Результат пересчета денег записывается в опись по каждому виду купюры, а затем их проверяет один из членов инвентаризационной комиссии. Одновременно пересчитываются остатки ценных бумаг, денежных документов и других ценностей с указанием наименования, номеров и других отличительных признаков, их количества и суммы. 

Проверяя фактическое  наличие денежных средств, документов и ценных бумаг в кассе, комиссия одновременно осматривает все отделения  и ячейки, как сейфа (шкафа), так и помещения кассы, чтобы не допустить неполного предъявления кассиром денег и ценностей при пересчете.

Фактическое наличие  денег, денежных документов и бланков  строгой отчетности сопоставляются с данными бухгалтерского учета  и кассовой книги.

Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № инв-15) (Приложение 19), который оформляется в день ревизии и должен быть подписан членами  инвентаризационной комиссии, кассиром и главным бухгалтером. В данном акте указывается остаток средств на начало и конец ревизии, выявленные излишки подлежат оприходованию в кассу предприятия.

Недостача же взыскивается с кассира. В процессе ревизии  принимаются меры к погашению  недостачи. При наличии излишков или недостаче денег, денежных документов и т.п. необходимо требовать от кассира письменного объяснения о причинах установленных расхождений.

Проверяется своевременность  и правильность отражения недостач и излишков в бухгалтерском учете. В соответствии с действующим  законодательством, выявленные в результате ревизии кассы излишки подлежат немедленному оприходованию в кассу.

На суму недостачи  денежных средств в кассе составляется бухгалтерская запись:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит счета 50 «Касса».

Списание недостач денежных средств производится с материально -ответственного лица-кассира и отражается следующими записями:

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Сумму недостачи кассир погашает либо через кассу предприятия, либо просит погасить через заработную плату, при этом составляются следующие  записи:

Дебет счета 50 «Касса»  или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Если в хищении денежных средств конкретные виновники не установлены, ил при отказе суда во взыскании вследствие необоснованности исков составляется запись:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

В результате проведения последней инвентаризации денежных средств на 23 ноября 2012 г. в ООО  «Циклон» не было выявлено ни недостач, ни излишек.

Надлежащим образом  проведенная инвентаризация кассы позволяет избежать ошибок при осуществлении учетного процесса (которые, к сожалению, возможны на всех его этапах), а также возможность злоупотреблений и хищений на предприятии в современных условиях хозяйствования.

По результатам исследования мы пришли к выводу, что инвентаризация денежных средств в ООО «Циклон» проводится один раз в полгода.

Рекомендуем ООО «Циклон» проводить инвентаризацию денежных средств ежемесячно для ужесточения  контроля за движением денежных средств  в кассе.

 

 

 

 

Список использованных источников

 

 

 

1)  Налоговый кодекс  Российской Федерации. Часть первая  от 31.07.98г. №417-ФЗ (в ред. от 29.07.04г. №147-ФЗ) / Справочная правовая система «Консультант+»:-http: //www.consultant.ru.

2)  Налоговый кодекс  Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000г. №118-ФЗ (в ред. от 30.12.06г. №118-ФЗ) / Справочная правовая система «Консультант+»:-http: //www.consultant.ru.

3)  Федеральный закон  «Об аудиторской деятельности»  от 07.08.01г. №119-ФЗ (в ред. ФЗ от 30.12.08г. №307-ФЗ) / Справочная правовая система «Консультант+»:-http: //www.consultant.ru.

4)  Федеральный закон  «Об обществах с ограниченной  ответственностью» от 08.02.98г. №14-ФЗ // Справочная правовая система  «Консультант+».

5) Российская Федерация. Законы. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» Российской Федерации: [федер. закон № 129: принят Гос. Думой 21 ноября 1996 г. (в ред. от 28.09.2010 г.)] // Справочная  система «Консультант+».

6)  Положение по  бухгалтерскому учету «Учетная  политика предприятия» ПБУ 1/08. Утверждено приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. №106н. (с измен. от 08.11.2010 г. № 144-н).

7)  Положение по  ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  РФ. Утверждено приказом Минфина  РФ №34-н от 29.08.98 г.  (с измен.  от 24.12.2010 г. № 186-н).

8) Положение по бухгалтерскому  учету «Бухгалтерская отчетность  организации» ПБУ 4/99. Утверждено  приказом Минфина РФ №43-н   от 06.07.99 г. (ред. от 08.11.2010 г.).

9)  Приказ Министерства  финансов «О формах бухгалтерской  отчетности организаций», Утверждено приказом МФ РФ №66-Н от 02.07.2010 г.

 

 

10) План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкции по  его применению, утвержденные  приказом  Минфина России от 31.10.2000 г.  №94н. (в ред. от 18.09.06г. № 94н). // Справочная правовая система «Консультант+»:-http: //www.consultant.ru.

11)  Методические указания  по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств, утверждены  Приказом Министерства Финансов  РФ от 13 июня 1995 г. № 49 // Справочная  правовая система «Консультант+»:-http: //www.consultant.ru.

12) Порядок ведения  кассовых операций в Российской  Федерации, утвержден решением Совета  директоров Центрального банка РФ от  22.09.1993 г. № 40 // Справочная правовая система «Консультант+»:-http: //www.consultant.ru.

13) Указ Центрального  Банка Российской Федерации от 14.11.2001 г. № 1050 – у. // Справочная  правовая система «Консультант+»:-http: //www.consultant.ru.

14) Указание ЦБ РФ от 03.03.03 г. № 126 – У «О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от 03.10.02 г. № 2 – П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» // Справочная правовая система «Консультант+»:-http: //www.consultant.ru.

15) Аудит предприятия. Методология аудиторской проверки хозяйственно-финансовой деятельности предприятия/ Сост. Нитецкий В.В., Кудрявцев Н.Н. – М.: Дело, 2008.- 345 с.

16) Балабанов И.Т. Финансовый  менеджмент: Учеб. пособие. – М.: Финансы  и статистика, 2009.- 224 с.

17) Богомолов А.М., Голощапов  Н.А. Внутренний аудит. Организация  и методика проведения. – М.: «Экзамен», 2008.- 192 с.

18) Бернар И. Толковый  экономический словарь: В 2—х  т.т. – М.: Международные отношения, 2009.- 655 с.

19) Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. – М.: «Экзамен», 2007.- 320 с.

20) Валинурова Л.С. Управление инвестиционной деятельностью. – М.: КНОРУС, 2009.- 384 с.

21) Галанина Е.Н. Бухгалтер  и налоги. – М.: Финансы и статистика, 2008.- 360 с.

22) Гоголев А.К. Бухгалтерский  учет на компьютере. Практ. пособие  по организации учета с использованием компьютера. – М.: ИНФРА, 2007.- 208 с.

23) Гусева Т.М., Шенна Т.Н. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты. Учебное пособие для вузов. – М.: Финансы и статистика, 2008.- 206 с.

24) Данилевский Ю.А., Шапигузов  С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2009.- 387 с.

25) Демчева С. Кассиру  на заметку // Практическая бухгалтерия. 2008.- № 9.-с. 22-23.

26) Дивинский Б.Д. Внутренний  аудит в системе внутреннего  контроля организации «Финансовые  и бухгалтерские консультации». 2007.- № 5.-с. 23-27.

27) Ефимов О.В. Анализ  движения денежных средств предприятия.  // Бухгалтерский учет. 2008.- № 2.-с. 31-33.

28) Ковалева О.В., Константинов  Ю.П. Аудит. – М.: «Издательство  ПРИОР», 2007.- 358 с.

29) Курятников Ю.В. Наиболее  часто встречающиеся ошибки при ведении кассовых операций // www.klerk.ru.

30) Кудрявцев Н.Н., Нитецкий  В.В. Аудит предприятия. – М.: Дело, 2008.- 321 с.

31) Ларионов А.Д. и  др. Бухгалтерский учет: учебное  пособие. – М.: Проспект, 2009.- 420 с.