Учет и анализ денежных средств на предприятии ООО «Циклон»

Таблица 2.2. – Корреспонденция бухгалтерских счетов по выдаче подотчетных сумм  Глазкову В.А. в ООО «Циклон» за 22 ноября 2012 г.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция бухгалтерских  счетов
		Дебет	Кредит
1. Выдана из кассы сумма в подотчет Глазкову В.А на покупку инвентаря и хозяйственных принадлежностей.	6 300,00	71	50
2. Поступил инвентарь и хозяйственные принадлежности через подотчетное лицо Глазкова В.А	5 200,00	10	71
3. Начислен НДС	936,00	19	71
4. Списан инвентарь и хозяйственные принадлежности на коммерческие расходы предприятия	6 136,00	44	10
5. Поступил  в кассу возврат неиспользованной подотчетной суммы от Глазкова В.А	164,00	50	71

В ходе проведенного исследования по учету операций с подотчетными лицами в ООО «Циклон» нами было установлено: целесообразно и законно используются подотчетные суммы; соблюдается предусмотренное законодательством порядок возмещения затрат на служебные командировки; соблюдаются правила выдачи авансов, своевременности предоставления авансовых отчетов и возврата неиспользованных подотчетных сумм.

Недостатками учетной работы на данном участке в ООО «Циклон» следует считать, что некоторые авансовые отчеты не утверждены руководителем предприятия.

По выявленному недостатку рекомендуем ужесточить контроль за достоверностью оформления учетных  регистров по расчетам с подотчетными лицами.

  2.3 Бухгалтерский учет операций по расчетному счету

 

 

Для осуществления расчетных операций в наличной и безналичной форма ООО «Циклон» открывает в банке расчетный счет.

Расчетный счет - это  счет, открытый в банке и предназначенный  для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами.

Хранение денежных средств  на счетах в банках имеет большое  значение, так как:

-  надежно обеспечивается  их сохранность от расхищений;

- контролируется использование по целевому назначению;

- облегчаются и ускоряются  расчеты между юридическими лицами  путем безналичных форм расчетов.

Порядок совершения и  оформления операций по счетам регулируется правилами Центрального банка России. Между банком и организацией заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило, оговариваются:

- стоимость открытия  расчетного счета;

- стоимость услуг по  расчетно-кассовому  обслуживанию;

- стоимость наличного  обращения;

- проценты, выплачиваемые  банком клиенту за средства на счетах.

ООО «Циклон» имеет расчетный  счет в ЗАО Банк «Венец» г. Ульяновска, счет № 40702810700021390101.

Оформляется движение средств  на расчетном счете платежными (банковскими) документами. К ним относятся  объявления о взносе денег, чеки, платежные поручения. В этих документах обязательно должны быть подписи руководителя и главного бухгалтера, которые сверяются с карточкой, хранящейся в банке.

Наличные денежные средства зачисляются на расчетный счет на основании объявления на взнос. Выдаются на основании чеков.

ЗАО Банк «Венец» г. Ульяновска оказывает услугу за вознаграждение для своих клиентов по оформлению объявления на взнос наличными. Поэтому ООО «Циклон» не заполняет этих объявлений, а пользуется услугой банка.

Регулярно, по мере осуществления платежа банк выдает ООО «Циклон» выписку с ее лицевого счета. В ней отражается остаток на начало периода, движение за отчетный период и конечный остаток. Выписка с расчетного счет, а является регистром аналитического учета операций по расчетному счету. Выписки из расчетного счета служат основанием для учетных записей по синтетическому счету 51 «Расчетные счета».

Денежные средства ООО «Циклон», хранящиеся на расчетном счете в банке учитываются на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 списание денежных средств с расчетных счетов организации.

В частности поступление  денежных средств на расчетный счет ООО «Циклон» производится от заказчиков охранных работ, услуг, а перечисление денежных средств производится контрагентам за канцтовары, хозяйственные материалы, за запчасти к автомобилям, используемым для охранной деятельности, за спецодежду и т.д.

Например, в ООО «Циклон» поступила выписка из лицевого счета за 18 ноября 2012 г. по расчетному счету от обслуживающего банка ЗАО Банк «Венец».

Сальдо на начало дня  – 1248121,62 руб.

К выписке банка приложены 15 оправдательных документов, из которых  – один на поступление денежных средств в сумме 929270 руб.

Остальные – на расход денежных средств в суммах 1307397,71 руб. Итого обороты по дебету счета 51 равны 929270 руб., обороты по кредиту  счета 51 равны 1307397,71 руб., сальдо на конец дня – 869993,91 руб.

В ООО «Циклон» операции по движению денежных средств оформляется платежными поручениями.

Например, в 2012 году ООО «Циклон» заключила договор с ООО «Спецодежда» на поставку охранной формы. ООО «Спецодежда» выставила счет на оплату спецодежды для охранников на сумму 12 000 рублей.

В январе 2012 года ООО «Циклон» оплатила за предоставленную спецодежду для охранников, перечислив денежные средства на счет исполнителя в сумме   12 000 рублей платежным поручением № 654 от 20.01.2012 г.

В бухгалтерском учете ООО «Циклон» данная операция отражена была следующей бухгалтерской записью:

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 12 000 руб.

Кт 51 «Расчетные счета» субсчет 1 «ЗАО Банк Венец» - 12 000 руб.

В ООО «Циклон» при движении денежных средств на расчетном счете используются платежные требования.

Схема записей по учету  денежных средств на расчетном счете  в ООО «Циклон» представлена на рис. 2.3 

 

            

	Чеки из денежной чековой книжки                  ООО «Циклон»
Платежные поручения (составленные по форме №0401060) (Приложение 14)				Объявления на взнос наличными  (Приложение 15)
Выписки с расчетного счета из обслуживающего «ЗАО Банк Венец»
Анализ (Приложение 16)  и карточка (Приложение 17) счета 51 «Расчетные счета»
				Главная книга
Оборотно-сальдовая ведомость 51 «Расчетные счета» (Приложение 18)
				Бухгалтерский баланс

 

 

Рисунок  2.3. – Схема  записей по учету денежных средств  на расчетном счете в ООО «Циклон».

 

Из вышеперечисленных  документов исследуемое предприятие  ООО «Циклон» применяет:

- объявление на взнос  наличными на сдачи сверхлимитных  сумм в банк                                                                                  

(Приложение 15);

- денежный чек, для  получения денежной наличности  с расчетного

 счета;

- платежное поручение (Приложение 14).

В частности,   объявление на взнос наличными (Приложение 15) данным предприятием используется для оформления сдачи денежной наличности полученной от оказания охранных услуг и  работ.

Данный документ составляется автоматизированным способом на бумажном носителе и состоит из трех частей: объявления на взнос наличными; квитанции; ордера.

Верхняя часть остается в банке, средняя часть остается у кассира в подтверждение  получения денег банком от предприятия, причем квитанция служит оправдательным документом, подтверждающим данную операцию при составлении отчета кассира.

Нижняя часть (ордер) выдается предприятию после проведения банком соответствующей операции вместе с  выпиской банка, после чего подшивается  в папку банковских документов по расчетному счету, которая составляется отдельно каждый месяц. 

В подтверждение получения  денег банк выдает клиенту квитанцию.

Денежный чек используется в ООО «Циклон» для получения  денег с расчетного счета. На оборотной  стороне чека указывается их целевое назначение (на выплату заработной платы, хозяйственные расходы и т.п.). Чеки выписываются вручную на сумму, не превышающую остаток денежных средств на расчетном счете.

Отрывная часть чека остается в банке, а у организации - корешок чека с указанием полученной суммы.

На основании платежного поручения (Приложение 14) ООО «Циклон» дает распоряжение обслуживающему его банку ЗАО Банк «Венец» г. Ульяновска на перечисление соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя, то есть поставщика, финансового органа или другой организации.

Платежные поручения  в ООО «Циклон» составляются с  помощью средств автоматизации, что позволяет уменьшить трудоемкость учетной работы и повысить ее результативность.

В организации ООО  «Циклон» для учета операций по расчетному счету открыт счет 51 «Расчетные счета» без субсчетов.

Рассмотрим совершенные  хозяйственные операции по расчетному счету по данным исследуемого предприятия  ООО «Циклон», согласно данных таблицы 2.3

Таблица 2.3 – Корреспонденция бухгалтерских счетов по расчетному счету в ООО «Циклон» за октябрь 2012 г.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспондирующий счет
		Дебет	Кредит
1. Сданы сверхлимитные суммы в банк	226 270,00	50	51
2.Перечислено поставщикам за поставленные материалы для установления сигнализации	642 587,05	60	51
3. Поступила задолженность от заказчиков за охранные услуги и установку сигнализации	784 536,63	51	62
4.Перечислена задолженность кредиторам	51 251,06	76	51
5. Отражена уплата штрафов по хозяйственным договорам	2 319,84	51	62
6. Перечислено с расчетного  счета задолженность в бюджет	99 957,00	68	51
7. Перечислено с расчетного  счета задолженность в органы социального страхования и обеспечения	139 386,00	69	51

 

Бухгалтерский учет в ООО «Циклон» ведется с помощью «1С: Бухгалтерия 8.0.», это позволяет вести Анализ счета 51 «Расчетные счета» (Приложение 16), Карточка счета 51 «Расчетные счета» (Приложение 17) в которой отражается движение денежных средств, исчисляются дебетовый и кредитовый обороты, формируется текущее сальдо после совершения каждой операции.

Автоматизация данного участка  учетной работы позволяет ООО «Циклон» формировать также оборотно-сальдовую ведомость по счету 51 «Расчетные счета» (Приложение 18).

В результате проведенного исследования операций по расчетному счету на исследуемом предприятии  мы установили что: не допускается неправильное перечисление авансов и платежей; точно отражаются в учете и  законно используются полученные из банка чековые книжки; внесенные денежных средств на расчетный счет фиксируются не только в выписке банка, но и в денежных документах.