Учет и анализ движения денежных средств

ВВЕДЕНИЕ

При прохождении преддипломной практики объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Плес», которое зарегистрировано Государственной  регистрационной палатой Республики Марий Эл 18 июля 1996 года. В 1999 году Устав  ООО «Плес» зарегистрирован в  новой редакции Государственной  регистрационной палатой по Республике Марий Эл № 708 от 04.03.99 г.

Юридический адрес ООО «Плес»: 424016, г. Йошкар-Ола, ул. Складская, 18.

Источником формирования имущества  предприятия является денежные взносы и имущество, внесенные учредителями, учредителями фирмы являются физические лица. Собственники имущества предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения, не отвечает по обязательствам предприятия.

Хозяйственная деятельность ООО «Плес» - привлечение финансовых, материальных и других видов ресурсов, направляемых на  развитие деятельности ООО «Плес». Основной целью деятельности Общества является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли от реализации товаров, работ, услуг.

Фирма создана с целью  организации деятельности общества по реализации товаров, работ и услуг  на территории Республики Марий Эл и других регионов, а так же извлечение прибыли в интересах участников и трудового коллектива.

Задачами деятельности являются:

- приобретение и реализация  за наличный и безналичный  расчёт товаров народного потребления  и продукции производственно  – технического назначения;

- оптовая и розничная  торговля продовольственными и  непродовольственными товарами;

- приём вторичного сырья;

- деятельность по строительству  и ремонту зданий и сооружений;

- транспортные услуги.

Основной целью Организации  является наполнения потребительского рынка Республики Марий Эл товарами народного потребителя, оказание услуг  для населения, а так же извлечение прибыли.

Основными задачами работы являются:

- ознакомление с предприятием, его организационно-техническим  уровнем, учетной политикой;

- оценка основных технико-экономических  показателей деятельности;

- учет и анализ денежных средств  в ООО «Плёс»;

- рассмотрение системы ведения  бухгалтерского учета в ООО  «Плес».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические основы учета движения денежных средств
1. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них  обязательны к применению (закон  «О бухгалтерском учете», положения  по бухгалтерскому учету), другие носят  рекомендательный характер (план счетов, методические указания, комментарии).

В зависимости от назначения и статуса  нормативные документы регулирующие движение денежных средств целесообразно  представить в виде следующей  системы:

1. Законодательный уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:

• Гражданский кодекс РФ (части 1 и 2);
• Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров.
• Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003г № 173-ФЗ.

Этот федеральный закон  устанавливает правовые основы и  принципы валютного регулирования  и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного  регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными  ценностями, права и обязанности  нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

• Федеральный закон "О применении контрольно - кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" от 22.05.2003г. № 54-ФЗ.

Данный Федеральный закон  определяет сферу применения контрольно-кассовой техники, порядок ведения Государственного реестра, требования к контрольно-кассовой технике, порядок и условия ее регистрации и применения, обязанности  организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих контрольно-кассовую технику, а также контроль за применением контрольно-кассовой техники.

На первом, законодательном, уровне достаточно полно раскрыта информация по бухгалтерскому учету.

2. Второй уровень системы нормативного регулирования бухгалтерского учета составляют положения (стандарты) по бухгалтерскому учету. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ.

К ним относятся:

• Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н.

Указанное положение определяет порядок организации и ведения  бухгалтерского учета, составления  и представления бухгалтерской  отчетности юридическими лицами, а  также взаимоотношения организации  с внешними пользователями бухгалтерской  информации. В нем изложены требования ведения бухгалтерского учета. Рассмотрен порядок документирования хозяйственных  операций, ведения регистров бухгалтерского учета (содержание которых объявляется  коммерческой тайной), оценки имущества и обязательств, порядок инвентаризации имущества и обязательств;

• «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2006. Утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.2010 № 154н. Настоящее положение устанавливает для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, особенности бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, связанные с пересчетом стоимости этих активов и обязательств в валюту Российской Федерации.
• «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999  года № 43н. Положение устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций. Положение применяется при установлении: типовых форм бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке составления отчетности; упрощенного порядка формирования бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства и некоммерческих организаций; особенностей формирования сводной бухгалтерской отчетности; особенностей формирования бухгалтерской отчетности в случаях реорганизации и ликвидации организации; особенностей формирования бухгалтерской отчетности страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг и иными организациями сферы финансового посредничества; порядка публикации бухгалтерской отчетности.

3. Третий уровень охватывает внутренние стандарты, а также нормативные акты министерств и ведомств, устанавливающие правила организации бухгалтерской деятельности применительно к конкретным отраслям, организациям и по отдельным вопросам налогообложения, финансов, бухгалтерского учета. Этот уровень с точки зрения бухгалтерского учета представлен документами, в которых возможные бухгалтерские приемы приведены с примерами конкретного механизма их применения в определенных видах деятельности. К данным документам относятся инструкции, рекомендации, методические указания по ведению бухгалтерского учета. Такими документами являются: план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, должностных инструкций работников, приказы и распоряжения о назначении должностных лиц.

• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций. План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. На основании Плана счетов и Инструкции по его применению организации утверждают рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов (включая субсчета);
• Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85 «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности»;
• Приказ Минфина РФ от 02 июля 2010 года № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» - применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению отчета о движении денежных средств;
• Положение Банка России от 12 октября 2011 г. N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации";
• Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное Постановлением Центробанка РФ от 9 октября 2002 года № 199-П применяется в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям;
• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49. Настоящие Методические указания устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов.

4. Четвертый уровень в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета занимают рабочие документы организации, формирующие ее учетную политику в методическом, техническом и организационных аспектах.

Кассовые операции оформляются  типовыми межведомственными формами  первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстатом России от 18 августа 1998 года № 88 по согласованию с Центральным  банком Российской Федерации и Министерством  финансов Российской Федерации.

К формам первичной учетной документации по учету кассовых операций относятся:

КО - 1 "Приходный кассовый ордер" - применяется для оформления поступления  наличных денег в кассу организации;

КО - 2 "Расходный кассовый ордер" - применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации 

КО - 3 " Журнал регистрации приходных  и расходных кассовых документов" - применяется для регистрации  бухгалтерией приходных и расходных  кассовых ордеров или заменяющих их документов;

КО - 4 " Кассовая книга " - применяется  для учета поступлений и выдач  наличных денег организации в  кассе;

КО - 5 "Книга учета принятых и  выданных кассиром денежных средств" - применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации  другим кассирам или доверенному  лицу.

С 1 января 2013 г. формы первичных  учетных документов, содержащиеся в  альбомах унифицированных форм первичной  учетной документации, не являются обязательными к применению. Соответственно, каждая отдельная организация вправе создавать и разрабатывать свои формы, но они должны быть утверждены руководителем этого экономического субъекта.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.  Организация бухгалтерского учета денежных средств в Российской Федерации, проблемы учета

Наличное денежное обращение  в РФ регулируется:

• Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ" от 05.01.1998 № 14-П (ред. от 31.10.2002);
• ФЗ от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 27.06.2011) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт";
• Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением", утвержденные Министерством Финансов РФ 30.08.1993 N 104);
• Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ", утвержденное Банком России 12.10.2011 N 373-П).