Учет и анализ движения денежных средств

3) существенном изменении условий деятельности экономического субъекта.

В целом учётная политика рассматриваемой организации соответствует  требованиям нормативных документов, регламентирующих бухгалтерский учёт и отчётность. Но имеют место незначительные отклонения от требований ПБУ 1/08. А именно: в учётной политике ООО «Плёс» не отражён порядок контроля за хозяйственными операциями. В связи с этим организации рекомендуется установить методы и способы контроля за совершением хозяйственных операций, их оформлением сотрудниками организации.

Достоверность отчётности предприятия, чёткость работы бухгалтерии зависит  от того, как поставлен контроль за оформлением и движением первичных документов. Для его усиления Обществу рекомендуется составлять отдельные памятки для сотрудников (водителей, экспедиторов,  а так же работников, получающих денежные средства под отчёт или отправляющихся в командировку). Помимо перечисления комплекта документов, которые должен привезти работник, памятка должна содержать и указания на то, как должны быть оформлены эти документы. Кроме того, нелишним будет напомнить в ней и об обязанности сотрудника отчитаться за выданные деньги в течение трёх дней по истечении срока, на который они выданы, либо в такой же срок возвращения из командировки. Наличие таких памяток должно сократить количество ошибок в отчётности и, как следствие, повысить её достоверность.

Финансовое состояние  предприятия характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение, использование финансовых ресурсов организации и всю производственно-хозяйственную  деятельность организации.

Рассмотрим основные технико-экономические  показатели деятельности ООО "Плес".

 

Таблица 1 - Основные технико-экономические  показатели деятельности ООО "Плес"

Наименование показателя	Годы			Абсолютное отклонение 2012г. от 2010г.	Темп роста 2012г. к  2010г.,%
	2010	2011	2012
Выручка от реализации продукции, тыс.руб.	24135	27020	0	-24135	0
Себестоимость реализованной  продукции, тыс.руб.	21615	23900	0	-21615	0
Валовая прибыль, тыс.руб.	2520	3120	0	-2520	0
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс.руб.	14280	(16304)	0	-14280	0
Чистая прибыль (убыток), тыс.руб.	14208	(16322)	0	-14208	0
Среднегодовая стоимость  основных средств, тыс.руб.	34358,50	14123,50	1603	-32755,50	4,67
Фондоотдача	0,70	1,91	0	-0,70	0
Фондоемкость	1,42	0,52	-	-1,42	-
Среднегодовая стоимость  оборотных средств, тыс.руб.	26233,50	23265,50	22539	-3694,50	0,86
Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств, оборотов	0,92	1,16	0	-0,92	0
Длительность оборота  оборотных средств, дней	397	315	-	-397	-
Затраты на 1 руб.реализованной продукции, руб.	0,90	0,88	0	-0,90	0
Рентабельность продукции, %	111,65	113,05	0	-111,65	Х
Рентабельность продаж, %	10,44	11,54	0	-10,44	Х

 

 

 

 

 

Из таблицы видно, что  за отчетный год основные технико-экономические показатели равны 0, это связано с тем, что ООО «Плес» приняло решение продать имущество, чтобы покрыть свои задолженности.

Как видно из таблицы 1, выручка  от реализации продукции в 2010 г. она составляла 24135 тыс. руб., то в 2011 г. ее значение - 27020 тыс. руб., т.е. увеличилась на 2885 тыс.руб.

Себестоимость реализованной  продукции за 2010 г. составила 21615 тыс. руб., что на 2285 тыс. руб. меньше, чем в 2011 г.

Прибыль от реализации в 2010 г. составила 2520 тыс. руб. В 2011г. это показатель увеличился до 3120 тыс.руб.

Значение прибыли до налогообложения в 2010г. в сравнении с 2011г. уменьшилось с 14280 тыс. руб. до -16582 тыс. руб., абсолютное отклонение составило -30584 тыс. руб.

Чистая прибыль имела  тенденцию к снижению за исследуемый период, его значение уменьшилось на 30584 тыс. руб. по сравнению с базисным значением и в 2011 г. составило16304 тыс. руб., то есть собственные средства, полученные в результате финансово-хозяйственной деятельности уменьшились.

Среднегодовая стоимость  основных средств уменьшается, и  на 2012 г. она составляет 1603 тыс. руб., что на 12520,50 тыс. руб. меньше, чем в 2011 г., и на 32755,50 тыс. руб., меньше, чем в 2010 г. Уменьшение среднегодовой стоимости основных средств влияет на показатель эффективности использования основных фондов: фондоотдачу. Фондоотдача, характеризующая в стоимостном выражении, какой выход продукции обеспечивается каждым рублем стоимости основных фондов в 2011г. по сравнению с 2010г. увеличилась на 1,21 руб. /руб.

Среднегодовая стоимость  оборотных средств организации за 2011 г. снизилась - на 2968 тыс. руб., в 2012 г. – уменьшилась на 3694,50 тыс. руб. по сравнению с 2010 г. Время оборота оборотных средств в 2011 году сократилось на 82 дня по сравнению с 2010 г.

Затраты на один рубль реализованной  продукции в 2011 г. составили 88 копеек, в 2010 г. - 90 копеек.

В результате изменения прибыли  от реализации и увеличения себестоимости оказанных услуг, наблюдается рост показателя рентабельности продукции, который характеризует конкурентоспособность и уровень качества продукции. Данный показатель в 2011 г. составил 113,05%, что на 1,4% больше, чем в 2010 г., когда он составлял 111,65%.

Рентабельность продаж, отражающая долю чистой прибыли в объеме продаж, увеличилась и составила в  2011г. 11,54%.

В целом, на основании приведенных  показателей, можно сделать вывод  о том, что предприятие в 2011г. является нерентабельным, поэтому ООО «Плес» распродало свои имущество. Денежные средства от продажи имущества были направлены на погашение долгов, оплату налогов и т.д.

Для общей оценки финансового  состояния предприятия составляют уплотненный баланс, в котором  объединяют в группы однородные статьи.

Оценка имущественного положения  и источников его формирования приведена  в таблице 2.

Таблица 2 - Оценка имущественного положения ООО "Плес" и источников его формирования в тысячах рублей

Наименование показателя	На конец года			Абсолютное отклонение 2012г. от 2010г.	Темп роста 2012г. к 2010г.,%
	2010	2011	2012
Актив
Денежные средства краткосрочные  финансовые вложения	2413	5403	5403	2990	223,92
Дебиторская задолженность  и прочие оборотные активы	11629	17136	17136	5507	147,36
Запасы и затраты	9816	126	126	-9690	128
Всего текущих активов	23858	22665	22665	-1193	95,00
Внеоборотные активы	26644	1603	1603	-25041	6,01
Итого актив	50502	24268	24268	-26234	48,05
Пассив
Кредиторская задолженность  и прочие краткосрочные пассивы	22863	24721	24721	1858	108,13
Краткосрочные кредиты и  займы	21240	939	939	-20301	0
Всего краткосрочные пассивы	44103	25660	25660	-18443	58,19
Долгосрочные обязательства	293	293	293	0	100
Собственный капитал	6106	1685	1685	-4421	27,60
Итого пассив	50502	24268	24268	-26234	48,05

 

В 2012г. организация значительно уменьшила вложение средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует уменьшение валюты баланса на 26486 тыс. рублей по сравнению с 2010г.

Внеоборотные активы в 2012г. по сравнению с 2010г. уменьшились на 25041 тыс. рублей (6,01%), оборотные - на 1193 тыс. руб. (95%). Уменьшение стоимости оборотных активов происходит по всем статьям.

За анализируемый период происходит увеличение дебиторской  задолженности на 5507 тыс. рублей по сравнению с 2010 г. Увеличение суммы дебиторской задолженности является отрицательным фактором, это говорит о зависимости ООО "Плес" от добросовестности и платежеспособности его партнеров.

Пассив баланса характеризуется  отрицательной динамикой величины собственного капитала на 4421 тыс. руб., или на 27,60% в 2012г. по сравнению с 2010г. Понижение удельного веса в валюте баланса величины собственного капитала организации является отрицательным фактом, так как в этом проявляется ослабление финансовой независимости организации от заемного финансирования, что повышает уровень финансовых рисков.

Также отмечается повышение кредиторской задолженности на 1858тыс. рублей по сравнению с 2010г.

Балансы и отчеты о финансовых результатах ООО "Плес" за 2010 - 2012г. г. приведены в Приложении Б.

Рассмотрим финансовые коэффициенты ООО "Плес", представленные в таблице 3.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3 - Анализ финансовых коэффициентов ООО "Плес"

Наименование показателя	На конец года			Абсолютное отклонение 2012г. от 2010г.	Темп роста 2012г. к 2010г.,%
	2010	2011	2012
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,05	0,21	0,21	0,16	420
Коэффициент быстрой ликвидности	0,32	0,88	0,88	0,56	275
Коэффициент текущей ликвидности	0,54	0,88	0,88	0,33	161,11
Коэффициент финансирования	0,14	0,06	0,06	-0,07	50
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,86	0	0	-0,86	0
Коэффициент автономии	0,12	0,07	0,07	-0,05	58,33
Коэффициент маневренности  собственного капитала	3,36	0,05	0,05	-3,31	1,49

 

Как видно из таблицы 3 коэффициент  абсолютной ликвидности, характеризующий  способность предприятия погасить свои краткосрочные обязательства  за счет наиболее ликвидных активов  и краткосрочных финансовых вложений, увеличился с 0,05 в 2010г., до 0,21 в 2012г., данный показатель превышает критическую величину ≥0,2.

Коэффициент быстрой ликвидности  показывает, какая часть текущих  обязательств может быть погашена не только за счет денежных средств и  краткосрочных ценных бумаг, но и  за счет ожидаемых поступлений от дебиторов. Нормальным считается значение ≥1, однако следует иметь в виду, что достоверность выводов по результатам расчетов этого коэффициента и его динамике в значительной степени зависит от качества дебиторской  задолженности (сроков образования, финансового  положения должника и др.). Оптимально, если коэффициент критической оценки приблизительно равен единице. В  ООО "Плес" значение этого коэффициента за рассматриваемый период увеличивается  и в 2012г. достигло 0,87.

Коэффициент текущей ликвидности  позволяет установить, в какой  кратности текущие активы покрывают  текущие обязательства. Нормальным значением для данного показателя ≥ 2. В 2012 г. значение данного коэффициента равно 0,86, можно сделать вывод о том, что организация не располагает достаточными средствами для покрытия текущими активами текущих обязательств и не располагает свободными ресурсами.

Значение коэффициента финансирования в организации держится примерно на одном уровне и в 2011г. составляет 0,06. Этот коэффициент показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных средств, а какая - за счет заемных. Нормальное ограничение для этого показателя ≥ 1.

Значения коэффициентов  ликвидности и платежеспособности ООО "Плес" не достигают нормальных значений, что свидетельствует о не устойчивом финансовом состоянии организации.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует  степень обеспеченности собственными оборотными средствами организации, необходимую  для финансовой устойчивости. Нормальное значение этого коэффициента ≥0,1. Это  говорит о том, что ООО "Плес" не достаточно обеспечено собственными оборотными средствами.

Коэффициент автономии свидетельствует  о перспективах изменения финансового  положения в ближайший период. Оптимальное значение этого показателя ≥ 0,5. В ООО "Плес" значение этого  коэффициента так же, примерно, одного значения и составляет 0,07. При таком значении коэффициента автономии вероятность финансовых затруднений у организации возрастает, т.к. существует значительный уровень зависимости от заемных источников финансирования.