Учет и анализ движения денежных средств

Значение коэффициента маневренности  собственного капитала ООО "Плес" в 2010г. составляет 3,36, произошло его уменьшение в 2011г. до величины 0,05. Оптимальный уровень данного показателя ≥ 0,5.

Анализируя относительные  показатели финансовой устойчивости ООО "Плес" можно сказать, что организация в высокой степени зависит от заемных источников, что свидетельствует об опасности неплатежеспособности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Организация  бухгалтерского учета денежных  средств в ООО «Плес»

В организации ООО "Плес" синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном счете 50 "Касса". Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия. По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств в кассу, по кредиту - выбытие. Сальдо счета указывает на наличие суммы денежных средств в кассе на начало месяца или на конец. Оборот по дебету - это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту - суммы, выданные наличными из кассы. К счету 50 "Касса" могут быть открыты следующие субсчета:

50-1 "Касса организации";

50-2 "Операционная касса";

50-3 "Денежные документы".

На субсчете 50-1 "Касса  организации" учитывают денежные средства в кассе. Если организация  проводит кассовые операции с иностранной  валютой, то к счету 50 "Касса" открывают  субсчета для обособленного учета  движения каждой наличной иностранной  валюты.

На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывают наличие и  движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитывают находящиеся  в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины  и другие денежные документы. Денежные документы оформляются аналогично денежным средствам в кассе организации.

В ООО "Плес" применяется  счет 50 субсчет 1 "Касса организации".

Лимит кассы ООО "Плес" в рублях составляет 90000 рублей.

Движение денежных средств в кассе ООО "Плес" за 1 марта 2011 г. представлено в таблице 4.

Таблица 4 - Движение денежных средств в кассе ООО "Плес" за 1 марта 2011 г.

Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма , руб.
	Дебет	Кредит
Сальдо на начало 01.03.11г.			5177,30
Выручка от продажи, выручка  поступила от парикмахерской ООО  «Плес»	50.1	90.1.2	370,00
Выданы в подотчет Виногорову Валерию Андреевичу	71.1	50.1	2100,00
Обороты за период по дебиту			370,00
Обороты за период по кредиту			2100,00
Сальдо на конец 01.03.11г.			3447,30

 

Сальдо начальное по счету 50 "Касса" на начало 2011 г. составляло 2629,36 руб.

В течение 2011г. (Приложение В) были совершены следующие операции (таблица 5):

Таблица 5 - Движение денежных средств в кассе ООО "Плес" за 2011 г.

Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Сальдо на начало 2011г.			2629,36
Сданы наличные деньги из кассы  на расчетный счет организации	51	50.1	282950,00
Оприходованы в кассу  наличные денежные средства от покупателей	50.1	62	812150,00
Поступили наличные денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита (займа)	50.1	66	602900,00
Погашены краткосрочные  кредиты и займы	66	50.1	580000,00
Выплачена работникам организации  заработная плата	70	50.1	519048,88
Возвращены подотчетными  лицами неизрасходованные суммы авансов	50.1	71	18,44
Выданы подотчетные суммы  работникам организации	71	50.1	149970,14
Поступила выручка от	50.1	90	137535,00
Обороты за период по дебиту			1531969,02
Обороты за период по кредиту			1552603,44
Сальдо на конец 2011г.			23263,78

 

Регистром учета, в котором  отражают кассовые операции, является Журнал-ордер № 1. Записи в журнале-ордере производят итогами за день на основании расходной части отчетов кассира с приложенными первичными документами.

Итоговые данные из Журнала-ордера №1 переносят в Главную книгу, так как на исследуемом предприятии  учет ведется с помощью программы 1С: Предприятие данная операция производится автоматически.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях используется счет 51 "Расчетные счета". Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется ЦБ РФ. Поступление денежных средств на расчетные счета организации отражается по дебету счета 51. По кредиту счета 51 отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.

На расчетный счет ООО "Плес" поступает выручка за реализованную продукцию, авансовые  платежи, ссуды банка, наличные деньги из кассы и т.д.

ООО "Плес" имеет расчетный  счет в отделении №8614 Сбербанка  России г.Йошкар-Олы.

Сальдо начальное по счету 51 "Расчетный счет" на начало 2011 г. составляло 6486,76 руб.

В течение 2011 г. (Приложение Г) были совершены следующие операции (таблица 6):

Таблица 6 - Движение денежных средств на расчетном счете ООО "Плес" за 2011 г.

Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Сальдо на начало 2011г.			6486,76
Сданы наличные деньги из кассы  на расчетный счет организации	51	50.1	282950,00
Поступили денежные средства в счет возврата поставщиками ранее  полученных авансов и предварительной  оплаты	51	60	320,00
Погашена задолженность  перед поставщиками	60	51	52000,00
Поступили денежные средства от покупателей в счет погашения  задолженности за продукцию, товары, работы	51	62	314447,29
Погашены краткосрочные  кредиты и займы	66	51	47088,92
Перечислены в бюджет налоги	68	51	303910,80
Поступили денежные средства от органов социального страхования  и обеспечения в связи с  превышением расходов над отчислениями	51	69	143478,86
Произведены перечисления страховых  взносов	69	51	195556,56
Поступили на расчетный счет платежи от прочих дебиторов	51	76	313326,37
Перечислены денежные средства прочим кредиторам	76	51	452776,39
Отражены расходы по оплате услуг банка	91	51	3189,65
Обороты за период по дебиту			1054522,52
Обороты за период по кредиту			1054522,52
Сальдо на конец 2011г.			6486,76

 

Основанием для записей  по расчетному счету служат выписки  банка с приложенными к ним  оправдательными документами.

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал - ордер  №2. Обороты по дебиту этого счета  записываются в разных журналах - ордерах. Основанием для заполнения этих регистров  являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал - ордер  итогами.

В журнале-ордере № 2 суммы  записываются в разрезе корреспондирующих  счетов с дебетом и кредитов счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет  счетным работникам анализировать  источники поступления денежных средств на расчетный счет организации, контролировать целевое использование  средств, исполнение обязательств перед  бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей, разрабатываемому организацией.

В выписке указывают все  поступления и списания средств с расчетного счета, остаток средств на нем на начало и конец дня. В выписке банка информация о движении денежных средств отражается путем проставления кода, соответствующего содержанию операции.

Бухгалтерия предприятия  проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправдательным расчетно-платежным документам. При  обнаружении ошибки предприятие  сообщает об этом в учреждение банка. При бухгалтерской обработке  выписки из расчетного счета на ее полях проставляются корреспондирующие  счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы.

Если к выписке банка  не приложены оправдательные денежно-расчетные  документы (платежные поручения, мемориальные ордера банка и т.д.), то указанные  в ней суммы запрещается принимать  к учету.

Выписки из банка должны храниться с платежными документами  о поступлении и расходовании денежных средств.

Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется  по каждому расчетному счету.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Документальное оформление  операций по учету денежных  средств в ООО «Плес»

К кассовым относятся операции, связанные с получением и расходованием  наличных денег непосредственно  из кассы предприятия. Эти действия предприятия регламентированы документом Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации утверждено ЦБ РФ 12.10.2011 № 373-П, в соответствии с которым наличные деньги предприятия хранятся в его кассе в пределах лимитов, установленных руководителем предприятия. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов предприятия обязаны сдавать в банк в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим банком. Сверх установленного лимита допускается хранение наличных денег, полученных на оплату труда в течение пяти дней, включая день получения их в банке.

Для ведения кассовых операций в штате ООО "Плес" предусмотрена  должность кассира. Кассир несет  полную материальную ответственность  за сохранность всех принимаемых  им ценностей. После издания приказа  о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его  с правилами ведения кассовых операций. С кассиром заключен договор  о материальной ответственности.

Наличные деньги поступают  в кассу с расчетного счета  в банке, от покупателей, заказчиков и др. Поступление денег в кассу  оформляется по приходным кассовым ордерам (форма КО-1), которые выписывает работник бухгалтерии, подписывает  главный бухгалтер или лицо, на это уполномоченное приказом руководителя предприятия (Приложение Д). К приходному ордеру выписывается квитанция, которая  вручается лицу, внесшему деньги, или  прикладывается к выписке банка (при поступлении из банка). До передачи в кассу приходный ордер обязательно  регистрируют в журнале регистрации  приходных и расходных документов (форма КО-3).

Действующим правилом запрещено  выдавать приходные кассовые ордера на руки лицам, вносящим деньги. Приходный  кассовый ордер передают для исполнения непосредственно в кассу, где  кассир проверяет правильность его  оформления, наличие и подлинность  подписи главного бухгалтера, принимает  деньги, подписывает приходный кассовый ордер и квитанцию. Деньги по кассовым ордерам принимают только в день их составления.

Наличные деньги выдают из кассы предприятия на основании  расходных кассовых ордеров (форма  КО-2) или платежных ведомостей (Приложение Е). Все документы на выдачу денежных средств должны быть подписаны руководителем  предприятия и главным бухгалтером  или уполномоченными ими лицами. Если на документах, прилагаемых к  расходному кассовому ордеру, имеется  разрешительная надпись руководителя, то его подпись на ордере необязательна. Расходный кассовый ордер составляют в бухгалтерии, регистрируют в журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых ордеров и передают кассиру  для исполнения. Выдача расходных  кассовых ордеров на руки лицам, получающим деньги, не допускается.

При выдаче денег отдельному лицу кассир должен требовать предъявление паспорта или иного документа, удостоверяющего  личность; записывать в расходный  кассовый ордер наименование и номер  документа, кем и когда он выдан, и отбирать расписку получателя. Предъявление документов, удостоверяющих личность, обязательно и при получении  денег по одному платежному документу, выписанному на несколько лиц. Лицам, не состоящим в списочном составе  предприятия, деньги выдают только по расходным кассовым ордерам, выписываемым на каждое лицо, или по отдельной  ведомости на основании заключенных  договоров.