Учет и анализ движения денежных средств

Деньги из кассы могут  быть выданы только лицу, указанному в  расходном кассовом ордере или заменяющем его документе (ведомости и др.). При выдаче денег по доверенности в ордере указывают фамилию, имя  и отчество получателя и лица, которому доверено получение денег, а в ведомости перед распиской получателя кассир делает надпись: "По доверенности". Соответствующим образом оформленная доверенность остается у кассира, он прилагает ее к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Кассовые ордера должны быть четко заполнены по всем реквизитам. В них указывается основание  для их составления, и перечисляются  документы, которые к ним прилагаются. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы  немедленно после получения или  выдачи денег подписывает кассир. Действующими правилами какие-либо исправления, хотя бы и оговоренные, в кассовых ордерах запрещены. Если при заполнении кассового ордера допустили ошибку, то его оформляют  заново.

Заработную плату, пособия  по временной нетрудоспособности и  премии кассир выплачивает по платежным  ведомостям. На титульном (заглавном) листе  платежной ведомости делается разрешительная надпись в кассу о выдаче денег  за подписями руководителя предприятия  и главного бухгалтера или лиц, ими  уполномоченных, с указанием сроков выдачи денег и их суммы (прописью). Так же оформляют разовые выдачи заработной платы или депонированных сумм нескольким лицам. Разовые выплаты  заработной платы отдельным лицам  оформляют, как правило, расходными кассовыми ордерами. По истечении  пяти рабочих дней после получения  денег из учреждения банка для  оплаты труда, пособий по временной  нетрудоспособности, премий кассир предприятия  в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших деньги, делает пометку "Депонировано", затем  составляет реестр депонированных сумм. В ведомости кассир делает надпись  о фактически выплаченных и неполученных суммах, которую заверяет своей подписью. На выданную по платежной ведомости  сумму выписывают расходный кассовый ордер. Наличные деньги, полученные в  банке для оплаты труда, не использованные в пятидневный срок, а также  всю денежную наличность, превышающую  установленный лимит хранения наличных денег, ООО "Плес" обязано сдать в обслуживающее учреждение банка. Кассир предприятия выписывает объявление на взнос наличных денег, в котором указывает источник образования вносимых средств. Учреждение банка выдает кассиру квитанцию на принятые суммы, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера.

Получение или выдача денег  по каждому ордеру или заменяющему  его документу фиксируется в  кассовой книге (форма КО-4), которая  предназначена для учета движения наличных денег. ООО "Плес" ведет  только одну кассовую книгу. Она пронумерована, прошнурована и опечатана. На последней странице кассовой книги указано количество пронумерованных страниц, заверяемое подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. Кассовая книга в ООО "Плес" формируется автоматически, т.к. в организации автоматизированная форма учета (Приложение Ж).

Бухгалтерская обработка  отчета кассира производится бухгалтерией предприятия и заключается в  тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных кассовых документов, соответствия записей в  отчете данным приложенных к нему документов. Также сверяют суммы  полученных и сданных наличных денег  в учреждения банка по расчетному счету.

Порядком ведения кассовых операций предусмотрены внезапные  ревизии кассы с полным пересчетом денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе, в сроки, установленные руководителем предприятия.

Ревизию кассы проводит инвентаризационная комиссия предприятия, назначенная  приказом по предприятию. Члены комиссии в присутствии кассира проверяют наличие полистным пересчетом всех денег, находящихся в кассе, квитанции на сданные для хранения ценности, ценные бумаги, чековые книжки и бланки строгой отчетности, а также ведение кассовой книги и порядок хранения денег.

Результаты инвентаризации оформляют актом (форма инв. - 15). В  акте фактические остатки кассовой наличности сопоставляют с данными  учета, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств. Акт оформляют в день ревизии кассы и подписывают  все члены инвентаризационной комиссии.

Если будет установлена  недостача или излишек денег, кассир представляет комиссии письменное объяснение.

Свои денежные расчеты  со сторонними предприятиями и учреждениями организации, как правило, осуществляют в виде безналичных платежей. Безналичные  расчеты осуществляются через кредитные  организации или ЦБ РФ по счетам, открытым на основании договора банковского  счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено  законодательством.

Банки открывают организациям расчетные, текущие, валютные и другие счета.

Расчетный счет - это счет, открытый в банке и предназначенный  для хранения рублевых средств организации  и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими  лицами. Расчетный счет является основным счетом организации, через который  без ограничений осуществляются все денежные расчеты. Законодательно количество расчетных счетов не ограничено. Расчетные счета могут быть открыты  любому юридическому лицу независимо от формы собственности.

При открытии расчетного счета  с организацией заключается договор  банковского счета, в котором  отражается перечень банковских услуг  по расчетному и кассовому обслуживанию, условия размещения средств на счете  организации, права и обязанности  сторон, и др. До подписания договора организация должна ознакомиться с  тарифом комиссионных вознаграждений за оказываемые банком услуги.

Информация об открытии счетов в банках должна быть в обязательном порядке доведена до сведения налоговых  органов. Это требование является обязательным как для вновь зарегистрированных организаций, так и действующих организаций.

Операции по расчетному счету  отражаются в бухгалтерском учете  на основании выписок кредитной  организации по расчетному счету  и приложенных к ним денежно-расчетных  документов. Выписка представляет собой  второй экземпляр лицевого счета  организации, открытого ей кредитной  организацией.

Денежные средства могут  зачисляться на расчетный счет организации  от покупателей продукции, работ, услуг; от дебиторов в погашение задолженности; в виде банковского кредита; в  виде денежного займа и т.п., а  также при сдаче денежной наличности из кассы организации.

Кредитная организация осуществляет списание денежных средств по распоряжению владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных  законодательством. В бесспорном порядке  банк может списать денежные средства по решению суда, по требованию налоговой  инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам  проверки. При недостаточности денежных средств для удовлетворения всех предъявленных к нему требований средства списываются по мере их поступления в очередности, установленной законодательством.

Все операции по списанию денежных средств с расчетного счета банк проводит с согласия владельца или на основании его приказов (документов установленной формы) в календарной последовательности возникновения обязательств.

При этом денежные средства списываются со счета на основании  расчетных документов, в пределах имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между ЦБ РФ или кредитными организациями и их клиентами. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или электронного платежного документа:

• распоряжение плательщика (клиента или кредитной организации) о сп<span class="List_0020Paragraph__Char"