Учет и анализ краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений в коммерческих организациях на современном этапе

БЛАГОВЕЩЕНСКИЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ -

ФИЛИАЛ  ФЕДЕРАЛЬНОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО БЮДЖЕТНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РФ»

 

Кафедра «Финансы и учет»

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине «Финансовый учет»

 

на тему: «Учет и анализ краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений в коммерческих организациях на современном этапе»

 

 

 

 

                           Выполнила:

 

 

                                        Проверила: Жигалова Ирина Александровна

                                                                          

 

 

 

 

Благовещенск, 2012

 

 

 

 

 

Содержание

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………...3

ГЛАВА 1. Учет краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений в коммерческих организациях на современном этапе

1. Экономические содержание основ учета, классификации и                            финансовых вложений……………………………………………………5
2. Особенности учета краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений……………………………………………………………9
3. Аналитический учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений…………………………………………...17
4. Инвентаризация финансовых вложений……………………….18
5. Поступление и первоначальная оценка финансовых вложений………………………………………………………….19
6. Состав финансовых вложений…………………………………..22

 

ГЛАВА 2.  Учет краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений в ООО «Ротор»

                2.1. Общая характеристика ООО «Ротор»………………………….24

        2.2. Организация  бухгалтерского учета на предприятии………….25

 

ГЛАВА 3. Анализ финансового  состояния ООО «Ротор» и мероприятия  направленные на его улучшения

                 3.1. Анализ ликвидности и платежеспособности  предприятия……28

                3.2. Анализ финансовой устойчивости  предприятия……………….29

                3.3. Мероприятия, направленные на  улучшения финансового состояния  предприятия…………………………………………………………...……………30

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..34

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………...35

ПРИЛОЖЕНИЕ…………………………………………………………………….36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

        Актуальность рассматриваемой темы, состоит в том, что долгосрочные инвестиции и финансовые вложения являются наиболее привлекательным видом доходов в наше время. В настоящий момент большая часть населения убедилась в том, что вложение денег в ценные бумаги и долгосрочные инвестиции не только выгодно, но ещё и надежно, так как носит залоговый характер, который обладает практически 100%-ной надежностью и гарантирует вкладчику возвращение средств. Если раньше в стране валютные накопления достигали от 60 до 100 млрд. долл. Это – замороженные неработающие деньги, находящиеся в чулке. То теперь все больше людей стало вкладывать свободные финансовые средства в краткосрочные ценные бумаги, так как они более доходны, чем долгосрочные, что приводит к постепенному развитию реального производства и оживлению экономики в целом и благотворно сказывается на развитии фондового рынка.

 

Основная цель работы – проанализировать долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения на предприятии, на примере ООО «Ротор»

 

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

 

- теоретическое изучение анализа  долгосрочных и краткосрочных  финансовых вложений;

 

- анализ долгосрочных и краткосрочных  финансовых вложений на предприятии  ООО «Ротор» ;

 

- на основе проведенных исследований  дать рекомендации по совершенствованию  управления дебиторской задолженности  и денежных средств. 

 

Источниками информации для анализа финансового состояния  предприятия послужили:

 

- бухгалтерский баланс (форма №1);

 

- отчет о прибылях и убытках  (форма №2)

 

Объект исследования - бухгалтерский учет.

 

Предмет исследования - обязательства в бухгалтерском учете.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. УЧЕТ КРАТКОСРОЧНЫХ И ДОЛГОСРОЧНЫХ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ В КОММЕРЧЕСКИЕ ОРГАНИЗАЦИИ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ.

1. Экономические содержание основ учета, классификации и                            финансовых вложений.

 

         Финансовые вложения - это отвлеченные средства, призванные приносить предприятию доход в течение определенного времени.

К финансовым вложениям организации (в долгосрочном и краткосрочном  периоде) относятся: государственные  и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том  числе долговые ценные бумаги, в  которых дата и стоимость погашения  определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных  организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки  права требования. [Безруких П.С. Бухгалтерский учет - М.: Бухгалтерский учет. - 2003]

Также, в составе финансовых вложений учитываются вклады организации - товарища по договору простого товарищества.

Ценная бумага - денежный документ, удостоверяющий имущественное  право или отношение займам владельца  документа к лицу, выпустившему такой  документ.

В соответствии со с Гражданским  кодексом к ценным бумагам относятся  государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законом о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к ценных бумаг.

Финансовые вложения классифицируют по различным признакам:

В зависимости от связи  с уставным капиталом различают  финансовые вложения с целью образования  уставного капитала и долговые. К  вложениям с целью образования  уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде других предприятий и дающие право на получение дохода. К долговым ценным бумагам относят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства  и векселя.

По формам собственности  различают государственные и  негосударственные ценные бумаги.

В зависимости от срока, на который произведены ценные финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные, установленный срок погашения которых  превышает 1 год, и краткосрочные, срок погашения которых менее года, либо намерения получать доходы по ним менее 1года.

В ценной бумаге на предъявителя все удостоверенные этой ценной бумагой  права принадлежат ее фактическому владельцу, т.е. тому лицу, которое может  предъявить данную ценную бумагу к  исполнению обязанному лицу. Передача прав по предъявительской ценной бумаге производится путем передачи самой  ценной бумаги.

В именной ценной бумаге все удостоверенные ею права принадлежат  исключительно названному в этой ценной бумаге лицу. Никому, кроме этого  лица, исполнение по именной ценной бумаге не может быть произведено. Права, удостоверенные именной ценной бумагой, передаются в порядке, установленном для уступки требования)

В ордерной ценной бумаге указывается  лицо, которое может осуществить  удостоверенные данной ценной бумагой  права самостоятельно или назначить  своим распоряжением (ордером, приказом) другое уполномоченное лицо. При этом новый владелец также имеет право передать эту ценную бумагу. Переход прав, удостоверенных ордерной ценной бумагой, осуществляется с помощью передаточной надписи - индоссамента. Виды индоссамента: бланковый (без указания лица, которому должно быть произведено исполнение); ордерный (с указанием лица, которому или по приказу которого должно быть произведено исполнение); препоручительный (дающий индоссату как представителю владельца-индоссанта только поручение осуществить указанное право в интересах владельца). В отличие от именных ценных бумаг индоссант, т.е. лицо, осуществившее передачу ценной бумаги, отвечает перед индоссатом, т.е. лицом, которому передана ценная бумага, не только за действительность удостоверенного ценной бумагой права, но и за его осуществление

Ценные бумаги могут выпускаться  в документарной (бумажной) и бездокументарной (на машинных носителях) форме.

Документарная форма - форма  ценных бумаг, при которой владелец устанавливается на основании предъявления оформленного надлежащим образом сертификата  ценной бумаги или, в случае депонирования  такового, на основании записи по счету  «Депо».

Бездокументарная форма - форма ценных бумаг, при которой  владелец устанавливается на основании  записи в системе ведения реестра  владельцев ценных бумаг или, в случае депонирования ценных бумаг, на основании записи по счету «Депо». [Камышанов П.И. практическое пособие по бухгалтерскому учету и аудиту. - М.: Элиста: АПП Джангар - 2000.]

В Плане счетов, учет финансовых вложений осуществлялся на двух счетах 06 «Долгосрочные финансовые вложения»  и 58 «Краткосрочные финансовые вложения». Из нового Плана счетов счет 06 исключен, а счет 58 переименован в «Финансовые  вложения». Счет 58 активный, и к нему могут быть открыты следующие  субсчета:

58 - 1 «Паи и акции»

58 - 2 «Долговые ценные  бумаги»

58 - 3 «Предоставленные займы» 

58 - 4 «Вклады по договору  простого товарищества»

По дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с  кредита соответствующих счетов (51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 10 «Материалы»). С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 «прочие доходы и расходы».

Средства долгосрочных и  краткосрочных финансовых вложений, переведенных организацией, на которые  в отчетном периоде не получены документы, подтверждающие права организации  учитываются на счете 58 обособленно.

Аналитический учет финансовых вложений ведут по видам вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения, с обязательным получением данных о финансовых вложениях на территории страны и за рубежом. Также  аналитический учет должен обеспечить возможность получения данных о  долгосрочных и краткосрочных вложениях.

При использовании журнально - ордерной формы учета записи по кредиту счета 58 могут производится в журнале - ордере №8 и ведомости  №7. В этих регистрах можно отражать соответствующие данные аналитического учета. Дебетовые обороты по счету 58 отражают в журналах ордерах №2, №2/1, №8.

При использовании компьютерных систем по операциям на счете 58 формируются  соответствующие машинограммы - учетные  регистры.

В бухгалтерском учете  предприятий и организаций, должна применяться Книга учета ценных бумаг, в которой должны быть описаны  все ценные бумаги, хранящиеся в  организации. Книга учета ценных бумаг должна иметь следующие  обязательные реквизиты: наименование эмитента; номинальная цена ценной бумаги; покупная стоимость; номер, серия  и др.; общее количество; дата покупки; дата продажи. Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы.

Исправления в Книгу учета  ценных бумаг могут вноситься  лишь с разрешения руководителя и  главного бухгалтера с указанием даты внесения исправлений.

        В случае ведения Книги учета ценных бумаг с помощью средств вычислительной техники результатная информация может формироваться в виде выходного документа на машиночитаемых носителях. Распечатка информации с машиночитаемых носителей осуществляется по мере необходимости или требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством.

Ответственность за организацию  хранения Книги учета ценных бумаг  несет руководитель организации.

При хранении бланков (сертификатов) ценных бумаг в депозитарии они продолжают числиться в бухгалтерском учете у организации-владельца с указанием в аналитическом учете реквизитов депозитария, которому они переданы на хранение. Начисление расходов по оплате услуг депозитариев отражается по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» (как прочие операционные расходы) и кредиту счетов учета расчетов, а при перечислении депозитарию указанных сумм - по дебету счетов учета расчетов и кредиту счетов учета денежных средств.