Учет и анализ краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений в коммерческих организациях на современном этапе

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и  консультационные услуги, связанные  с приобретением указанных активов. В случае, если организации оказаны  информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, и организация не принимает решения о таком приобретении, стоимость указанных услуг относится на финансовые результаты коммерческой организации (в составе операционных расходов) или увеличение расходов некоммерческой организации того отчетного периода, когда было принято решение не приобретать финансовые вложения;

вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или  иному лицу, через которое приобретены  активы в качестве финансовых вложений;

иные затраты, непосредственно  связанные с приобретением активов  в качестве финансовых вложений.

 

Не включаются в фактические  затраты на приобретение финансовых вложений общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны  с приобретением финансовых вложений.

 

Фактические затраты на приобретение активов в качестве финансовых вложений могут определяться (уменьшаться  или увеличиваться) с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда  оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной  валюте (условных денежных единицах), до принятия активов в качестве финансовых вложений к бухгалтерскому учету.

 

В случае несущественности величины затрат (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) на приобретение таких финансовых вложений, как ценные бумаги, по сравнению  с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, такие затраты  организация вправе признавать прочими  операционными расходами организации  в том отчетном периоде, в котором  были приняты к бухгалтерскому учету  указанные ценные бумаги.

 

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в  счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством  Российской Федерации.

 

Первоначальной стоимостью таких финансовых вложений, как ценные бумаги, полученных организацией безвозмездно от учредителей или других организаций  и лиц, признается:

их текущая рыночная стоимость  на дату принятия к бухгалтерскому учету. Для целей настоящего Положения  под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг понимается их рыночная цена, рассчитанная в установленном  порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг;

сумма денежных средств, которая  может быть получена в результате продажи полученных ценных бумаг  на дату их принятия к бухгалтерскому учету — для ценных бумаг, по которым  организатором торговли на рынке  ценных бумаг не рассчитывается рыночная цена.

 

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных  по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными  средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливают исходя из цены, по которой  в сравнимых обстоятельствах  обычно организация определяет стоимость  аналогичных активов.

 

При невозможности установить стоимость активов, переданных или  подлежащих передаче организацией, стоимость  финансовых вложений, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными  средствами, определяют исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах  приобретаются аналогичные финансовые вложения.

 

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в  счет вклада организации-товарища по договору простого товарищества, признается их денежная оценка, согласованная товарищами в договоре простого товарищества.

 

Первоначальная стоимость  финансовых вложений, стоимость которых  при приобретении определена в иностранной  валюте, определяется в рублях путем  пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату их принятия к бухгалтерскому учету.

 

Ценные бумаги, не принадлежащие  организации на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в  соответствии с условиями договора, принимаются к бухгалтерскому учету  в оценке, предусмотренной в договоре.

 

Первоначальная стоимость  финансовых вложений, по которой они  приняты к бухгалтерскому учету, может изменяться в случаях, установленных  законодательством и настоящим  Положением.

 

Для целей последующей  оценки финансовые вложения подразделяются на две группы: финансовые вложения, по которым можно определить текущую  рыночную стоимость в установленном настоящим Положением порядке, и финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.

 

Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном  порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей  рыночной стоимости путем корректировки  их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанную корректировку организация  может производить ежемесячно или  ежеквартально.

 

Разница между оценкой  финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится  на финансовые результаты у коммерческой организации (в составе операционных доходов или расходов) или увеличение доходов или расходов у некоммерческой организации в корреспонденции  со счетом учета финансовых вложений.

 

Финансовые вложения, по которым не определяется текущая  рыночная стоимость, подлежат отражению  в бухгалтерском учете и в  бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.

 

При приобретении финансовых вложений за счет заемных средств  затраты по полученным кредитам и  займам учитываются в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету  ПБУ 10/99 "Расходы организации" и Положением по бухгалтерскому учету  ПБУ15/01 "Учет займов и кредитов и  затрат по их обслуживанию". [http://www.grandars.ru/]

 

6. Состав финансовых вложений.

 

         В соответствии с ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" в состав финансовых вложений организации для целей бухгалтерского учета необходимо включать следующие активы: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

 

    В составе финансовых вложений учитываются также вклады организации-товарища по договору простого товарищества (табл. 2)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. Учет краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений в ООО «Ротор»

2.1 Общая характеристика  предприятия

           Компания зарегистрирована 7 февраля 2008 года регистратором Межрайонная инспекция ФНС России №1 по Амурской области.

Генеральный директор организации - Недорез  Александр Юрьевич.

Компания ООО «РОТОР» находится  по адресу 675000, г. БЛАГОВЕЩЕНСК, ул. ЗАВОДСКАЯ, д. 154, основным видом деятельности является «Деятельность автомобильного грузового  неспециализированного транспорта».

 

Реквизиты организации

Основной государственный регистрационный  номер (ОГРН) 1082801000985

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) 2801128648

Вид собственности Частная собственность

Организационно-правовая форма (ОПФ) Общества с ограниченной ответственностью

Вид организации по классификации  ОКОГУ Организации, учрежденные гражданами

Дата регистрации компании 7 февраля 2008 года

Регистратор Межрайонная инспекция ФНС России №1 по Амурской области.

Виды деятельности

Компания ООО «РОТОР» осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):

• Деятельность сухопутного транспорта
• Деятельность прочего сухопутного транспорта
• Деятельность автомобильного грузового транспорта
• Деятельность автомобильного грузового неспециализированного транспорта

 

 

 

 

2.2. Организация  бухгалтерского учета на предприятии

 

       Организация  бухгалтерского учета и отчетности  на предприятии  осуществляется  в соответствии с Федеральным  Законом «О бухгалтерской отчетности»  от 21..11.96 г. № - 129-ФЗ ( в редакции  Федерального Закона от 28.09.2010 г.), положением по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в Российской Федерации, утвержденным  Приказом Минфина РФ от 29.07.98 г.  № 34-н., планом счетов бухгалтерского  учета, утвержденного приказом  № 94 – н. от 31.10.00 г. и других  нормативных документов по ведению  бухгалтерского учета.

 

Бухгалтерская отчетность ООО  «Ротор» состоит из:

• Бухгалтерского баланса (форма № 1)
• Отчета о прибылях и убытках (форма № 2)
• Отчет об изменениях капитала (форма № 3)
• Отчет о движении денежных средств (форма № 4)
• Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)

 

          ООО «Ротор» ведет бухгалтерский  учет имущества, обязательств  и хозяйственных операций  путем  двойной записи на взаимосвязанных  счетах бухгалтерского учета,  включенных в рабочих план  счетов бухгалтерского учета.

        Рабочий  план счетов бухгалтерского учета  утверждается организацией на  основе плана счетов бухгалтерского  учета, утвержденного Министерством  финансов Российской Федерации.

       Рабочий  план счетов с перечнем выбранных  счетов синтетического учета  и счетов второго порядка (субсчетов)  является обязательным приложением  к учетной политики организации.

        Внутрипроизводственная  отчетность составляется, оформляется  и представляется в соответствии  с внутренними положениями составления  и представления отчетности, а  так же согласно схемам  документооборота.

        Согласно  Положению о документах и документообороте  в бухгалтерском учете от 12.04.2004  г.  № 1,1 под документооборотом  понимается движение первичных  документов  (создание или получение,  принятие к учету, обработка,  передача в архив)

       Система  управления документооборотом в  организации включает:

Положение об отделе бухгалтерского учета и финансов. Должностные  инструкции работников отдела бухгалтерского учета и финансов. График документооборота в организации:

• Технология обработки учетной информации
• Разработка номенклатуры дел и порядка текущего хранения документов
• Экспертиза ценности документов и подготовка дел к длительному хранению

       Бухгалтерский  учет в ООО «Ротор» осуществляется  отделом бухгалтерского учета  и финансов, возглавляемым главным  бухгалтером.

       Положение  об отделе бухгалтерского учета  и финансов состоит из следующих  разделов:

• Общие положения
• Основные задачи
• Функции
• Права и обязанности
• Ответственность

       Ответственность  за организацию бухгалтерского  учета в ООО «Ротор» несет  начальник управления, положение  об отделе бухгалтерского учета  и финансов разработано главным  бухгалтером и согласовано с  начальником управления. Срок действия  утвержденного Положения об отделе  бухгалтерского учета и финансов  не ограничен.

        Должностные  обязанности сотрудников четко  разграничены и состоят из  следующих разделов:

• Общие положения
• Функции
• Должностные обязанности
• Права
• Ответственность