Учет и анализ расчетов с персоналом по оплате труда

Дт сч. 51 «Расчетные счета»

Кт сч. 50 «Касса»

Получены с расчетного счета в банке ранее депонированные суммы заработной платы:

Кт сч. 50 «Касса»

Дт сч. 51 «Расчетные счета»

Выдана из кассы организации депонированная заработная плата:

Дт сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кт сч. 50 «Касса» субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам»

Учет всех видов расчетов с персоналом в Обществе, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами и депонентами, ведется на активном счете 73 «Расчет с персоналом по прочим операциям». К этому счету могут быть открыты субсчета:

73/1 «Расчеты по предоставленным  займам»

73/2 «Расчеты по возмещению материального  ущерба»

 

Заработная плата в ООО «Еврострой» определяется путем деления установленной месячной ставки на календарное количество дней и умножения полученного результата на фактически отработанное время. Начисленная заработная плата в ООО «Еврострой» отражается по Дт 20 Кт70.

7. Учет оплаты  отпусков. В Обществе все работники обладают правом на ежегодный оплачиваемый отпуск. При учете оплаты отпускных составляется записка - расчет о предоставлении отпуска работнику (ф. №Т - 60). Рассмотрим пример расчета отпускных одногог из работников. Его оклад - 4000 руб.  Он ушел в отпуск на 28 календарных дней (из них 7 дней приходится на март, а 21 - на апрель). У него один шестилетний ребенок.

В этом случае бухгалтер ООО «Еврострой» рассчитывает, сколько следует выплатить этому работнику. Отпускные составят: (4000 руб.*3 мес.)/3/29,6*28 дней = 3783,78 руб.

Зарплата этого работника за рабочие дни в мерте равна:  4000 руб./20 дней *15 дней = 3000 руб.

К марту налогооблагаемый доход Иванова А.А. не превысил 20000 руб. Так как у него одни ребенок ему будут применяться стандартные вычеты в размере 300 руб. на ребенка и 400 руб. на него самого.

Налогооблагаемый доход Иванова А.А. составил: 3000 руб. + 3783,78 руб. - 300 руб. -400 руб. = 6083,78 руб.

С этой суммы бухгалтер ООО «Еврострой» удерживает НДФЛ:

6083,78 руб. * 13% = 790,89 руб.

Итак, бухгалтер ООО «Еврострой» отразил эти суммы следующими проводками:

1) 3000 руб. - начислена заработная  плата Иванову А.А. за март (Дт 20 Кт 70);

2) 945,95 (3783,78 руб. / 28 дней*7 дней) - начислены отпускные Иванову  А.А, за март (Дт 20 Кт 70);

3) 2837,83 (3783,78/28 дней*21 день) - начислены  Иванову отпускные за апрель (Дт 97 Кт 70);

4) 790,89 руб. - удержан НДФЛ (Дт 70 Кт 68 субсчет «Расчеты по  НДФЛ»);

5) 5992,89 руб. (3000+3783,78-790,89) - выданы  Иванову А.А. заработная плата  за март и отпускные (Дт 70 Кт 50);

6) 2837,83 руб. - списаны на  затраты отпускные Иванову А.А. (Дт 20 Кт 97).

8.Учет удержаний и вычетов из заработной платы в ООО «Еврострой»

Удержания из зароботной платы в ООО «Еврострой» могут производится только в случаях, предусмотренных законом. На предприятии имеются удержания обязательные: ЕСН и НДФЛ; по инициативе предприятия: суммы аванса, выданного в счет заработной платы, суммы возмещения материального ущерба, причиненного по вине работника и т.д.

Налог на доходы физических лиц

 

В ООО «Еврострой» начисление сумм налога оформляется бухгалтерской записью по дебету счета 20 «Основное производство» и других счетов производственных затрат (23, 25, 26 и др.), на которые отнесена сумма выплат работникам, являющаяся налоговой базой, и по кредиту счета 69  «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». При перечислении сумма налога дебетуют счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредитуют счет 51 «Расчетные счета».

Операции по выплату работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей отражаются как уменьшение задолженности соответствующим фондам и увеличение задолженности перед работниками, и оформляется бухгалтерской записью:

Дт сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (субсчет 1 и 2)

Кт сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Начисление страховых взносов на обязательно социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отражается бухгалтерской записью:

Дт сч. 20 «Основное производство»

Кт сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет «Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

 

Налоговая база определяется по сумме доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (льгот). В соответствии с НК РФ из общего дохода физического лица могут производиться следующие налоговые вычеты:

· стандартные;

· социальные;

· имущественные;

· профессиональные.

В Общесиве работникам могут быть предоставлены бухгалтерией только стандартные вычеты по доходам, облагаемым по ставке 13%. Остальные налоговые вычеты предоставляет налоговая инспекция при подаче налоговой декларации. 300 на детей, не достигших 18 лет и струдентлв до 24 лет, обучающихся на очной флорме и на работника 400 рублей.

Начисление налога на доходы физических лиц отражается в учете следующей записью:

Дт сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

      Кт сч. 68 «Расчеты  по налогам и сборам»

 

 Учет удержаний  по исполнительным документам

 

Согласно ст. 81 СК РФ при отсутствии соглашения об уплате алиментов, алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка – одной четверти, на двух детей – одной трети, на трех и более детей – половины заработка и (или) иного дохода родителей. Уменьшить размер долей может только суд в случаях, оговоренных в законодательстве.

Взыскание алиментов в ООО «Еврострой» производится с начисленной суммы заработка, причитающегося лицу, уплачивающему алименты, после удержания из этого заработка подоходного налога.

Кроме алиментов, с ответчиков могут быть взысканы и дополнительные расходы, такие как государственная пошлина, на которую выдается отдельный исполнительный лист, или дополнительные расходы на содержание получателей алиментов по решению судебных органов.

Удержания по исполнительным листам отражаются бухгалтерской записью:

    Дт сч. 70 «Расчеты  с персоналом по оплате труда»

Кт сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Исполнительные листы»

Учет удержаний за причиненный материальный ущерб

Материальная ответственность за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации при исполнении трудовых обязанностей, возлагается на работника при условии, если ущерб причинен по его вине. При определении размера ущерба учитывается только прямой действительный ущерб, неполученные доходы не учитываются. Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается лишь в случаях, указанных в законодательстве.

В бухгалтерском учете операция по возмещению причиненного работниками организации материального ущерба в результате недостач и хищения материальных средств и ценностей отражается записями:

1) Дт сч. 94 «Недостачи и потери  от порчи ценностей»

Кт сч. 50 «Касса»

2) Дт сч. 73 «Расчеты с персоналом  по прочим операциям» субсчет  «Расчеты по возмещению материального  ущерба»

Кт сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

3) Дт сч. 70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда»

Кт сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба».

В ООО «Еврострой» ведется свод начислений и удержаний.

Следует также отметить, что учет труда и его оплата по договорам гражданско-правового характера в ООО «Еврострой» отличается от тружовых договоров, так как предметом всех гражданско-правовых договоров является выполнение определенного задания. На ООО «Еврострой» заключаются договора плдряда, в которых оговаривается фактическая сумма за выполненные работы. япосле выполнения работ по договору подряда выписывается акт о приемке работ, выполненных по договору подряда.

При учете оплаты труда в ООО «Еврострой» важное значение имеет единая тарифная сетка.

 

 

 

Заключение

На основе вышесказанного можно сделать следующие выводы:

1. В настоящее время оплата труда перестала быть жестко управляемой, что привело к необходимости совершенствования учета труда и его оплаты. Большое внимание уделяется совершенствованию форм первичной и сводной документации, где учитываются современные стандарты построения и обработки документации. Появление новых хозяйственных операций отражается на формировании новых корреспонденций счетов и их отражении.
2. В ООО «Еврострой» для оплаты труда работников применяются сдельно-премиальная и повременно-премиальная системы оплаты труда.
3. Для аналитического учета труда и его оплаты в ООО «Еврострой» применяются лицевые счета работников, налоговые карточки и расчетно-платежные ведомости (ф. № 73). Для синтетического учета применяют счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
4. Все расчеты оплаты труда, пособий и удержаний в хозяйстве производятся в соответствии с действующим законодательством и Положением об оплате труда.

5. И, наконец, руководитель  должен пытаться воспринимать  работу подчиненных как можно  более объективно. Любой руководитель  в своей работе постоянно сталкивается  с необходимостью оценивать подчиненных  — для принятия решений о поощрениях, продвижении, обучении, результатах испытательного срока, изменении заработной платы или премировании.

6. Необходимо обеспечить  высокое качесто трудовой жизни.

Высокое качество трудовой жизни должно характеризоваться следующим:

1. Работа должна быть интересной.
2. Рабочие должны получать справедливое вознаграждение и признание своего труда.
3. Рабочая среда должна быть чистой, с низким уровнем шума и хорошей освещенностью.
4. Надзор со стороны руководства должен быть минимальным, но осуществляться всегда, когда в нем возникает необходимость.
5. Рабочие должны принимать участие в принятии решений, затрагивающих их и работу.
6. Должны быть обеспечены гарантия работы и развитие дружеских взаимоотношений с коллегами.
7. Должны быть обеспечены средства бытового и медицинского обслуживания.

Для того, чтобы улучшить условия труда в ООО “Еврострой” необходимо:

1) механизация  и автоматизация производственных  процессов;

2) компьютеризация;

3) электрификация;

4) роботизация;

5) совершенствавание  организации управления производством;

6) совершенствавание  технологии производства;

7) повышении  квалификации кадров;

8) улучшение  качества сырья;

9) правильное  нормирование труда;

10) моральное  и материальное стимулирование  труда и т.д.

  Обобщая изложенные  выводы, можно предложить следующее: для совершенствования учета  труда и его оплаты ООО «Еврострой»  следует применять новые формы  первичных документов и объединенную  форму лицевого счета работника, что обеспечит более полное  и удобное отражение учетной  информации и снизит трудоемкость  работы бухгалтерии.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

1. Трудовой кодекс РФ // Сборник кодексов и законов РФ. - М.: Эксмо, 2014. - С. 234-279.
2. Налоговый кодекс Ч.2 // Сборник кодексов и законов РФ. - М.: Эксмо, 2014. - С. 395-460.
3. ФЗ “О бухгалтерском учете” от 06.12.2011 // Собрание законодательства РФ. - 2012. - 13. - Ст. 1179.
4. Постановления Правительства РФ «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей» № 841 от 18 июля 1996г.
5. Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» № 26 от 06.04.2001г.
6. Об оплате труда // Приложение к журналу «Бухгалтерский учет». – 2013. – № 6.
7. Бухгалтерский учет: учебник / под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: Юнити – Дана, 2013. - 476 с. - ISBN 5-238-00226-2.
8. Бабынина Л.С. Управление персоналом: практикум: доходы и заработная плата.- М.: - «Экзамен», 2013.
9. Белов А.А., Белов А.Н. Бухгалтерский учет: теория и практика: учебник. – М.: «Эксмо», 2012. – 624 с.
10. Луговой А.В. Расчеты по оплате труда. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2012. – 360 с. (Библиотека журнала «Бухгалтерский учет»)
11. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.П. Кондраков. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2013. - 640с. - (Серия “Высшее образование”). -   ISBN 5-16-000696-6.
12. Бухгалтерский учет: учебник / под ред. Я.В.Соколова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011. – 776 с.