Учет и анализ внеоборотных и оборотных активов ОАО «Азовский хлеб»

3. Переоценка (дата, коэффициент пересчета, восстановительная стоимость).

4. Сведения о приемке, внутренних перемещениях, выбытии (списании) объекта основных средств.

5. Изменения первоначальной стоимости объекта основных средств (реконструкция, достройка, дооборудование, частичная ликвидация, модернизация).

6. Затраты на ремонт.

7. Краткая индивидуальная характеристика объекта основных средств.

Для оформления и учета приема-сдачи объектов основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации применяется     Акт   о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма № ОС-3).  Акт состоит из двух разделов:

1. Сведения о состоянии объектов основных средств на момент передачи в ремонт, на реконструкцию, модернизацию (инвентарный номер объекта, восстановительная (остаточная) стоимость, фактический срок эксплуатации).

2. Сведения о затратах, связанных с ремонтом, реконструкцией, модернизацией объектов основных средств (затраты на демонтаж, стоимость выполненного объема работ — по договору (заказу) и фактическая).

Для списания пришедших в негодность объектов основных средств применяются:

- Акт о списании объекта  основных средств (кроме автотранспортных  средств)-  по форме № ОС-4;

- Акт о списании автотранспортных  средств — по форме № ОС-4а;

- Акт о списании групп  объектов основных средств (кроме  автотранспортных средств) — по  форме № ОС-4б.

Бухгалтерские проводки по учету внеоборотных активов в ОАО «Азовский хлеб» представлены в таблице 2.2 .

Таблица 2.2 – Бухгалтерские проводки по учету внеоборотных активов

№	Хозяйственная операция	Дебет	Кредит	Сумма
1	2	3	4	5
1	Приобретен объект основных средств	08.4	60	500000
2	Сумма таможенной пошлины включена в первоначальную стоимость основных средств	08.4	76	85300
3	Объект основных средств введен в эксплуатацию	01	08	500000
4	Начислена амортизация по основным средствам	02	01	12000

 

 

 

Окончание таблицы 2.2

1	2	3	4	5
5	Ввод в эксплуатацию нематериальных активов	04	08	102000
6	Получен вклад по договору о совместной  деятельности в виде  нематериальных активов	04	80	100000
7	Увеличена первоначальная стоимость НМА в результате перерасчета из-за ошибки	04	76	23000
8	Начисление амортизации по НМА	05	04	10200
9	Получен нематериальный актив из головного  отделения (нематериальные  активы учитываются в филиале)	04	79	54000
10	Списание нематериальных активов в результате продажи	91	04	123000
11	Отражены проценты по кредитам и займам на приобретение основных средств, начисленные после принятия к учету основных средств	91.2	66,67	12300
12	Оплачены счета поставщиков за основные средства и расходы, связанные с их приобретением	60,76	51,55	100000
13	Отражены суммы НДС, уплаченные на таможне при ввозе основных средств	19	68	9800
14	Предъявлены к вычету суммы НДС: — уплаченные поставщикам основных средств; — уплаченные на таможне при ввозе основных средств	68	19	12300
15	Отрицательные суммовые разницы по задолженности за основные средства после принятия объекта к учету отнесены на убытки предприятия.	91.2	60,76	2100

 

В ОАО « Азовский хлеб» к оборотным активам относят:

- Запасы;

- НДС;

-  Дебиторская задолженность ;

- Финансовые вложения;

- Денежные средства.

Учет запасов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н.

Приобретаемые материалы  принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью материалов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и акцизов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).

ОАО « Азовский хлеб» приобрело у поставщиков пшеничной муки на 118000 рублей( в т.ч. НДС) .После оплаты полученной муки ,она была передана в производство.

ОАО «Азовский хлеб» сделало следующие бухгалтерские проводки:

1 Дт 10   Кт 60 – 100 000 рублей, получена  мука (118 000 -18 000(НДС));

2 Дт 19   Кт 60 – 18 000 рублей ,учтен НДС;

3 Дт 60   Кт 51  - 118 000 рублей , счет поставщика оплачен;

4 Дт 20   Кт 10 – 100 000 рублей, мука передана в производство.

К фактическим затратам на приобретение материалов относятся:

- суммы, предъявленные в  соответствии со счетами-фактурами  поставщиками (продавцами);

- затраты по доставке, сортировке, фасовке, комплектации  осуществленные при приобретении  материалов;

- иные затраты, непосредственно  связанные с приобретением материалов.

Под иными затратами, непосредственно связанными с приобретением материалов, понимаются затраты, которые не были бы понесены организацией, если бы не приобретались соответствующие материалыи затраты, возникающие после принятия материалов к учету, на их хранение, сортировку, фасовку, комплектацию. Они учитываются на счете 10.10 «Расходы, связанные с приобретением материальных ценностей ».

В том числе:

расходы на зарплату и начисления  по   работникам вспомогательного производства, материального склада(грузчик, приемосдатчик)                        ,

расходы на услуги, оказываемые сторонними организациями, связанные с доставкой приобретенных   материалов ,

расходы на ГСМ по доставке материалов собственным транспортом в соответствии с путевыми листами;,

 расходы  на содержание  вспомогательного участка (транспортный  участок) относимые пропорционально  пробегу машин, занятых доставкой  сырья и доставкой готовой  продукции со счета 23.3 на счета 10.10 и 44.

Списание фактических затрат по счету 10.10  «Расходы, связанные с приобретением материальных ценностей» производится на счета затрат «Основное  производство» 20.0 и затрат на  20.3 «основное производство / Мельничный комплекс» формируется расчетным путем: рассчитывается К ( частное от деления остатка материалов по счету 10.10 на начало плюс приход по10.10 и остатка по всем материалам на начало месяца плюс весь приход по 10) и умножается на расход по всем материалам (доля в приходе материалов затрат по  доставке умножаем на расход по материалам).

Определение фактической  себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство осуществляется по средней себестоимости если запасы взаимозаменяемы. Под взаимозаменяемыми понимаются запасы, имеющие одинаковые технологические характеристики и выполняющие одинаковые функции Среднее значение себестоимости рассчитывается на конец каждого месяца;

- если запасы не являются  взаимозаменяемыми, то оценка производится  по себестоимости каждой единицы.

Списание материально-производственных запасов на производство хлебобулочных изделий  (счета 20.0)  производится исходя из норм списания в соответствии с калькуляциями по изготовлению изделий   (В зависимости от % влажности муки (определяется лабораторией) устанавливается норма  выхода  продукции и в соответствии с нормой выхода продукции производится расчет по списанию прочих материалов исходя из калькуляции на изделие.  Списание  транспортных расходов в калькуляции производится пропорционально расходу основного сырья.

Списание материально-производственных запасов на производство муки и круп ( счета учета   20.3   производятся исходя из норм выхода продукции из 1 кг основного сырья (пшеницы озимой) ) .

 Списание ГСМ производится  ежемесячно исходя из норм  расхода на 1 км и фактического  пробега на основании путевых  листов, утвержденных Постановлением  Госкомстата России от 28.11.1997 N 78 предоставляемых  в бухгалтерию ежедневно (в соответствии  со сроками, утвержденными документооборотом предприятия) с проверкой соответствия протяженности маршрута и километражу в путевом листе автомобиля .Контроль фактически израсходованного топлива производится на основании показаний  навигаторов слежения (основание- отчет о работе транспорта за соответствующий период предоставляется службой маркетинга 1 раза в  декаду), в соответствии с документооборотом  с соответствующей корректировкой  пробега , значительным признается отклонение более 5% от данных навигатора. Списание запчастей, прочих материалов, малоценного инвентаря производится на основании актов на списание с указанием цели использования и причины выбытия, утверждаемых комиссией .

Списание стоимости спецодежды, срок эксплуатации которой, согласно выдачи не превышает 12 месяцев , производить единовременно в момент ее передачи.

Учет запасов ведется по каждому наименованию в количественном и суммовом выражении.

У ОАО «Азовский хлеб» существует дебиторская задолженность. Причем дебиторская задолженность занимает большую часть всех оборотных средств предприятия.

ОАО «Азовский хлеб» выдало под отчет Смирновой А.С 10000 рублей на покупку материалов. Смирнова А.С приобрела материалы на сумму 9800 рублей. Остаток подотчетной суммы Смирнова вернула в кассу. Авансовый отчет был сдан.

ОАО «Азовский хлеб» сделало следующие бухгалтерские проводки:

1 Дт 71  Кт 50 – 10 000 рублей , выдана сумма подотчет ;

2 Дт 10  Кт 71 – 9800 рублей ,подотчетным  лицом приобретены материалы;

3 Дт 50  Кт 71 – 200 рублей ,остаток  подотчетной суммы возвращен  в кассу.

Дебиторская задолженность числится в учете ОАО «Азовский хлеб» до тех пор, пока она:

- не погашена контрагентом;

- не списана как безнадежная  задолженность.

В случае, если дебиторская задолженность признана безнадежной, ее в ОАО «Азовский хлеб» списывают в качестве расходов.

Учитывают дебиторскую задолженность в случаях:

- встречные обязательства  являются однородными;

- срок погашения дебиторской  задолженности уже наступил;

- зачет встречных требований  не запрещен договором с контрагентом;

- срок исковой давности  по дебиторской задолженности  еще не истек.

Дебиторскую задолженность списать произвольно невозможно.

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются долги:

- по которым истек установленный  срок исковой давности ;

- по которым согласно  гражданскому законодательству  обязательство прекращено;

- вследствие невозможности  его исполнения ;

- на основании акта  государственного органа ;

- в связи с ликвидацией  организации .

Если срок исковой давности истек, то безнадежный долг можно списывать независимо от того, принимала организация какие-либо меры, чтобы его взыскать, или нет.

На ОАО «Азовский хлеб» ведется кассовая книга. Кассовые ордера регистрируются в журналах регистрации.

На предприятии имеется список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию.