Учет и аудит денежных средств в организации и анализ их движения (на примере ООО «Транс-Строй»)

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ГОУ ВПО МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ТЕХНОЛОГИЙ И УПРАВЛЕНИЯ

(МГУТиУ)

 

Кафедра «Бухгалтерский учет и финансы»

 

ДОПУЩЕН К ЗАЩИТЕ

 

Зав. кафедрой,  к.э.н., доц.

Э.А. Хапалова

 

(подпись)

«        »                          2010 г.

 

 

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

 

 

«Учет и аудит денежных средств в организации и анализ их движения (на примере ООО «Транс-Строй»)»

 

 

 

 

 

Разработал студент       Малявина

Шифр 07/001982       Людмила Фёдоровна

 

Руководитель дипломной      Силина

Работы,  ст. преподаватель     Наталия Алексеевна

 

                                                       

 

 

 

 

 

Москва

2010г.

 

Дата защиты 

 

Протокол

 

Оценка

 

Секретарь ГЭК

 

 

 

 

ТЕМА ДИПЛОМНОЙ РАБОТЫ

 

 

 

«Учет и аудит денежных средств в организации и анализ их движения (на примере ООО «Транс-Строй»)»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РОССИЙСКОЙ

ФЕДЕРАЦИИ

ГОУ ВПО МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ТЕХНОЛОГИЙ И УПРАВЛЕНИЯ

 

Кафедра «Бухгалтерский учет и финансы»

 

«УТВЕРЖДАЮ»

Зав. кафедрой доц., к.э.н.

___________ Хапалова Э. А.

«_____» ___________ 20___г.

ЗАДАНИЕ

на выполнение дипломной работы студентке Малявиной Людмиле Федоровне

 

Шифр 07/001982. Город   Ростов-на-Дону 

Задание на работу «Учет и аудит денежных средств в организации и анализ их движения (на примере ООО «Транс-Строй»)»

Утверждено приказом по МГУТиУ  №_________ от ___________________

Срок сдачи студентом законченной работы «____» ____________ 20___г.

Специальные указания по работе: проанализировать плановые и отчетные материалы ООО «Транс-Строй», провести анализ учетной политики, разработать предложения по совершенствованию организации учета денежных средств в  ООО «Транс-Строй».

Содержание пояснительной записки (перечень подлежащих разработке вопросов): 1. Бухгалтерский учет и аудит денежных средств в организации. 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности и использования денежных средств в ООО «Транс-Строй». 3. Аудит операций с денежными средствами в ООО «Транс-Строй» и разработка предложений по совершенствованию организации учета и внутреннего контроля денежных средств в организации.

Перечень иллюстративного материала (с указанием обязательных чертежей): 1. Схема движения денежных средств. 2. Основные экономические показатели деятельности организации. 3. Система управления ООО «Транс-Строй». 4. Факторы, влияющие на формирование денежных потоков организации. 5. Показатели финансового состояния организации.

 

Руководитель работы  ____________________________________________

(подпись, дата)      (Ф.И.О.)

Дата выдачи задания  «___» _____________20___г.

 

_______________________________________ (подпись студента, расшифровка)

 

 

АННОТАЦИЯ

 

Данная дипломная работа имеет объем 101 страниц основного текста и 14 страниц приложений; содержит 1 рисунок, 1 диаграмму, 1 схему и 12 таблиц.

Дипломная работа на тему: «Учет и аудит денежных средств в организации и анализ их движения (на примере ООО «Транс-Строй»)» содержит теоретическую, аналитические части, а также главу, посвященную совершенствованию организации учета и внутреннего контроля операций с денежными средствами на анализируемом предприятии и разработке мероприятий по повышению эффективности деятельности и улучшению финансового состояния организации.

Теоретическая часть посвящена особенностям учета денежных средств в торговой организации, а также дается экономическая характеристика изучаемой организации.

Во второй, аналитической части, описываются правила аудиторской проверки движения денежных средств на примере ООО «Транс-Строй», а также приводятся типичные ошибки, выявляемые при проведении аудита денежных средств в организации.

Третья часть дипломной работы содержит анализ состава и движения денежных средств ООО «ТРАНС-СТРОЙ», правила определения оптимального уровня денежных средств.

Четвертая часть дипломной работы содержит разработку мероприятий, направленных на улучшение организации учета денежных средств в  ООО «ТРАНС-СТРОЙ». На основании выполненной работы сделаны выводы и сформулированы соответствующие этим выводам конкретные практические предложения.

Основными источниками информации явились данные научных исследований ряда авторов по проблеме, финансовая отчетность, пояснительные записки к годовым отчетам, оперативная информация организации за анализируемый период.

Содержание:

Введение……………………………………………………………..……. 7

1 Организация бухгалтерского учета движения денежных средств ООО «ТРАНС-СТРОЙ»………………………………………………………… 11

1.1 Краткая финансово-экономическая характеристика

ООО «ТРАНС-СТРОЙ»……………………………………………….… 11

1.2 Учет денежных средств и документов ООО «ТРАНС-СТРОЙ»… 18

    1.3    Учет операций по расчетному счету…………………………….. 25

2 Аудиторская проверка движения денежных средств ООО «ТРАНС-СТРОЙ»…………………………………………………………………..... 31

    2.1 Аудит учетной политики ООО «ТРАНС-СТРОЙ»……………… 31

    2.2  Внутрихозяйственный контроль за поступлением и расходованием кассовой наличности в ООО «ТРАНС-СТРОЙ»………………………… 35

   2.3 Основные способы приема и проведения аудита денежных средств  38

   2.4     Проверка кассовых операций…………………………………… 53

   2.5    Типичные ошибки, выявляемые при проведении аудита  денежных средств в организации..…………………………………………………… 60

3 Анализ движения денежных средств ООО «ТРАНС-СТРОЙ».…..… 64

1. Анализ состава денежных средств……………………………… 64
2. Анализ движения денежных средств…………………………… 66
3. Оптимизация уровня денежных средств организации ……….. 80

4 Разработка мероприятий, направленных на улучшение организации учета денежных средств в ООО «ТРАНС-СТРОЙ»…………………………… 91

    4.1 Основные  проблемы организации учёта денежных  средств в ООО «ТРАНС-СТРОЙ»………………………………………………………… 91

   4.2 Предложения по совершенствованию учета и внутреннего

аудита денежных средств в ООО «ТРАНС-СТРОЙ»…………………… 94

Заключение………………………………………………………………… 101

Список литературы……………………………………………………….. 104

Приложения………………………………………………………………... 107

A «Устав ООО «ТРАНС-СТРОЙ»..………………..…..……..................... 108

Б «Приказ об Учетной политике ООО «ТРАНС-СТРОЙ»……………… 111

В «Баланс ООО «ТРАНС-СТРОЙ», 2007г)………………..…………….. 112

Г «Баланс ООО «ТРАНС-СТРОЙ», 2008г)………………………………. 114

Д «Баланс ООО «ТРАНС-СТРОЙ», 2009г)……………………………… 116

Е «ОПиУ ООО «ТРАНС-СТРОЙ», 2007г)………………..……………… 118

Ж «ОПиУ ООО «ТРАНС-СТРОЙ», 2008г)………………..…………….. 120

З «ОПиУ ООО «ТРАНС-СТРОЙ», 2009г)……………………………….. 121

 

 

Введение

 

Современная экономика любого государства представляет собой широко разветвленную сеть сложных отношений миллионов входящих в нее хозяйствующих субъектов между собой, а также с внешними агентами из других стран. Основой этих взаимосвязей выступают расчеты и платежи, в процессе которых удовлетворяются взаимные требования и обязательства.

С помощью потока денег в наличной и безналичной формах денежного оборота, как совокупности всех платежей, обеспечивается реализация валового продукта, использование национального дохода и все последующие распределительные процессы в экономике.

В рыночной экономике между организациями и банками постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Всевозможные расчеты возникающие между организациями, также ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Таким образом, денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

У организации возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками организации, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Денежные средства организаций представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легкореализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется активность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у организаций денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность организации - одна из важнейших характеристик его финансового положения[27, 112].

По сути дела, денежные средства являются необходимым условием функционирования организации. Недаром их ассоциируют с кровеносной системой каждой организации. Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу организации по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности организации, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиции появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их замораживания. Построение системы эффективного управления денежными потоками невозможно без наличия полной и достоверной бухгалтерской информации о наличии и движении денежных средств организации.

Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Целью бухгалтерского учета операций с денежными средствами является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и денежных документов в кассе.

Целью данной дипломной работы является исследование бухгалтерского учета и аудита операций с денежными средствами в соответствии с действующим законодательством, а также анализ экономической эффективности использования денежных средств.

Перед бухгалтерским учетом в области учета денежных средств и расчетов стоят следующие задачи:

- своевременное и правильное  проведение необходимых расчетов  как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;

- соблюдение действующих правил  использования денежных средств  по назначению в соответствии с выделенными лимитами, фондами и сметами;

- правильное и своевременное  документальное оформление операций  с денежными средствами;

- полное и оперативное отражение  в учетных регистрах наличия  и движения денежных средств  и расчетных операций;

- контроль за наличием  и сохранностью  денег в кассе, на расчетном  и других счетах в банках;

- организация и проведение в  установленные сроки инвентаризаций  денежных средств и состояния  расчетов, изыскание возможностей  недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;

- контроль соблюдения расчетно - платежной дисциплины,  своевременности  перечисления сумм за материальные ценности, а также средств, полученных в порядке кредитования;

- бесперебойное удовлетворение  денежной наличностью потребностей организации.

Цель дипломной работы заключается в изучении и раскрытии бухгалтерского учета, порядка аудита денежных средств и расчетов, анализа и разработки мероприятий по совершенствованию методик аудита и учета денежных средств.

Объектом исследования является ООО «Транс-Строй». Предмет исследования – бухгалтерская база движения денежных средств в данной организации.

Основными задачами данной работы являются:

- ознакомление с основной нормативной, методической и учебной литературой по теме работы;